Merhaba,
A kişisinin mevcutta 4.000 adet zeytin ağacı olan zeytinliği var. 4.500 adet altında olduğu için gerçek usulde vergilendirilmiyordu. Ancak A kişisi artık zirai faaliyet yürütmek istemediği için, kendisinin ortağı olduğu B Şirketine bu zeytinliği kiralamak istiyor. Bilfiil kendisi zirai üretim faaliyeti içinde bulunmayacağı için buradaki kira geliri A kişisi için Gayrimenkul sermaye iradı mı olur?
GİB in yayınlamış olduğu 2025 yılı Zirai Kazanç rehberinde;
1.2. Zirai Kazanç ve Diğer Gelir Unsurlarıyla Olan İlişkisi
Zirai kazanç: Zirai faaliyetten doğan kazanç zirai kazançtır. (Zirai faaliyeti kendisi yapmayacak)
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun uygulamasında:
• Mal ve hakların, zirai işletmeye dahil bulunması halinde, söz konusu mal
ve hakların kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelirler, zirai kazanç olarak
vergilendirilecektir. (Zirai işletme tanımına göre bu zeytinlik zirai işletme oluyor ancak A kişisi gerçek usulde vergilendirilmiyor)
• Zirai faaliyete bilfiil iştirak etmeksizin sadece üründen pay alan arazi
sahiplerinin gelirleri gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilecektir. (Pay alma yerine direkt kiralama işlemi olacak)
Ayrıca, A kişisine miras yoluyla bu yıl gelen bir incir bahçesi var. İşletme büyüklüğü ölçülerine bakılırken (yukarıdaki kiralama işleminin yapıldığını düşünürsek);
B şirketinin diğer kiralık zeytinliklerdeki ağaç sayısı : 2.300 Adet
Yeni kiralanacak ağaç sayısı : 4.000 Adet
B şirketindeki kiralanmış Toplam ağaç sayısı : 6.300 Adet
A kişisinin
İncir bahçesi 10 dönüm
B şirketindeki ortaklık payı %50 (Ağaç sayısı 6.300 x 0,50) = 3.150 Adet
İki zirai faaliyet bir arada olduğu kabul edilirse 4500/2=2.250 adet sınırını aştığından A kişisi her halükarda zirai kazanç kapsamında gerçek usulde vergilendirmeye mi tabi olur?
Buradaki önemli husus B şirketinin bu ağaçların sahibi olmaması olabilir, yani kiralık zeytinlikte bu ağaç sayısına bakmayacağız diyebilir miyiz?
A kişisinin mevcutta 4.000 adet zeytin ağacı olan zeytinliği var. 4.500 adet altında olduğu için gerçek usulde vergilendirilmiyordu. Ancak A kişisi artık zirai faaliyet yürütmek istemediği için, kendisinin ortağı olduğu B Şirketine bu zeytinliği kiralamak istiyor. Bilfiil kendisi zirai üretim faaliyeti içinde bulunmayacağı için buradaki kira geliri A kişisi için Gayrimenkul sermaye iradı mı olur?
GİB in yayınlamış olduğu 2025 yılı Zirai Kazanç rehberinde;
1.2. Zirai Kazanç ve Diğer Gelir Unsurlarıyla Olan İlişkisi
Zirai kazanç: Zirai faaliyetten doğan kazanç zirai kazançtır. (Zirai faaliyeti kendisi yapmayacak)
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun uygulamasında:
• Mal ve hakların, zirai işletmeye dahil bulunması halinde, söz konusu mal
ve hakların kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelirler, zirai kazanç olarak
vergilendirilecektir. (Zirai işletme tanımına göre bu zeytinlik zirai işletme oluyor ancak A kişisi gerçek usulde vergilendirilmiyor)
• Zirai faaliyete bilfiil iştirak etmeksizin sadece üründen pay alan arazi
sahiplerinin gelirleri gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilecektir. (Pay alma yerine direkt kiralama işlemi olacak)
Ayrıca, A kişisine miras yoluyla bu yıl gelen bir incir bahçesi var. İşletme büyüklüğü ölçülerine bakılırken (yukarıdaki kiralama işleminin yapıldığını düşünürsek);
B şirketinin diğer kiralık zeytinliklerdeki ağaç sayısı : 2.300 Adet
Yeni kiralanacak ağaç sayısı : 4.000 Adet
B şirketindeki kiralanmış Toplam ağaç sayısı : 6.300 Adet
A kişisinin
İncir bahçesi 10 dönüm
B şirketindeki ortaklık payı %50 (Ağaç sayısı 6.300 x 0,50) = 3.150 Adet
İki zirai faaliyet bir arada olduğu kabul edilirse 4500/2=2.250 adet sınırını aştığından A kişisi her halükarda zirai kazanç kapsamında gerçek usulde vergilendirmeye mi tabi olur?
Buradaki önemli husus B şirketinin bu ağaçların sahibi olmaması olabilir, yani kiralık zeytinlikte bu ağaç sayısına bakmayacağız diyebilir miyiz?