Amatör Spor Dalına Yapılan Bağış

[URUM79]

Merhaba, henüz mevcut aya ilişkin işlerimiz bitmemesine rağmen Geçici vergi ile ilgili bir durum danışmak isterim.
Kurumlar vergisi mükellefi ilgili dönemde amatör futbol takımına banka yolu ile belli bir meblağ bağışta bulunmuştur.
Bu meblağın tamamını vergiden düşebiliyorduk, Sorum;

* Asgari Kurumlar Vergisi uygulaması ile bu bağış artık düşülemiyor mu.?
* Yapılan bu bağışların muhasebe kaydını nasıl yapmalıyız. (Ben şimdiden bu tutarları geçici olarak 136 hesapta izledim.
Teşekkürler,

 

[Arda57]

1. Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması Bağış İndirimi Etkisi

2025 itibarıyla yürürlüğe giren Asgari Kurumlar Vergisi (AKV) uygulaması, Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen 32/C maddesiyle birlikte, bazı indirim ve istisnaların artık asgari vergi matrahından düşülemeyeceği bir sistem getirdi.

Durum Özeti:
- Amatör spor kulüplerine yapılan bağışlar, 3289 ve 3813 sayılı kanunlara göre kurum kazancından tamamı indirilebilen harcamalardandır.
- Ancak AKV kapsamında, ticari bilanço kârı + kanunen kabul edilmeyen giderler – sınırlı istisna ve indirimler formülüyle hesaplanan matrah üzerinden %10 oranında vergi alınması öngörülüyor.
- Bu bağlamda, amatör spor kulübü bağışları AKV matrahından düşülememektedir, çünkü bu bağışlar AKV kapsamında sayılan istisna ve indirimler arasında yer almıyor.

Sonuç:
- Normal kurumlar vergisi matrahında bu bağışlar indirilebilir.
- Ancak AKV hesaplamasında dikkate alınmaz, dolayısıyla asgari vergi tutarı üzerinden bir indirim etkisi yaratmaz.

---

2. Muhasebe Kaydı Önerisi

Amatör spor kulübüne yapılan bağışın muhasebe kaydı, bağışın niteliğine ve belgelendirilmesine göre şekillenir. Sponsorluk anlaşması yoksa ve doğrudan bağış ise aşağıdaki gibi işlem yapılabilir:

Örnek Muhasebe Kaydı:

Bağış Yapıldığında:

770. Genel Yönetim Giderleri XXX
102. Bankalar XXX
`

Alternatif olarak bağışın doğrudan giderleştirilmesi yerine geçici izleme yapılacaksa:

136. Diğer Çeşitli Alacaklar XXX
102. Bankalar XXX
`

Dönem sonunda giderleştirme:

770. Genel Yönetim Giderleri XXX
136. Diğer Çeşitli Alacaklar XXX
`

Belgeler:
- Bağış makbuzu (kulüp tarafından düzenlenmiş)
- Kulübün Gençlik ve Spor Bakanlığı’na bağlı olduğuna dair belge (gerekirse)

---

 

[URUM79]

1. Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması Bağış İndirimi Etkisi

2025 itibarıyla yürürlüğe giren Asgari Kurumlar Vergisi (AKV) uygulaması, Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen 32/C maddesiyle birlikte, bazı indirim ve istisnaların artık asgari vergi matrahından düşülemeyeceği bir sistem getirdi.

Durum Özeti:
- Amatör spor kulüplerine yapılan bağışlar, 3289 ve 3813 sayılı kanunlara göre kurum kazancından tamamı indirilebilen harcamalardandır.
- Ancak AKV kapsamında, ticari bilanço kârı + kanunen kabul edilmeyen giderler – sınırlı istisna ve indirimler formülüyle hesaplanan matrah üzerinden %10 oranında vergi alınması öngörülüyor.
- Bu bağlamda, amatör spor kulübü bağışları AKV matrahından düşülememektedir, çünkü bu bağışlar AKV kapsamında sayılan istisna ve indirimler arasında yer almıyor.

Sonuç:
- Normal kurumlar vergisi matrahında bu bağışlar indirilebilir.
- Ancak AKV hesaplamasında dikkate alınmaz, dolayısıyla asgari vergi tutarı üzerinden bir indirim etkisi yaratmaz.

---

2. Muhasebe Kaydı Önerisi

Amatör spor kulübüne yapılan bağışın muhasebe kaydı, bağışın niteliğine ve belgelendirilmesine göre şekillenir. Sponsorluk anlaşması yoksa ve doğrudan bağış ise aşağıdaki gibi işlem yapılabilir:

Örnek Muhasebe Kaydı:

Bağış Yapıldığında:

770. Genel Yönetim Giderleri XXX
102. Bankalar XXX
`

Alternatif olarak bağışın doğrudan giderleştirilmesi yerine geçici izleme yapılacaksa:

136. Diğer Çeşitli Alacaklar XXX
102. Bankalar XXX
`

Dönem sonunda giderleştirme:

770. Genel Yönetim Giderleri XXX
136. Diğer Çeşitli Alacaklar XXX
`

Belgeler:
- Bağış makbuzu (kulüp tarafından düzenlenmiş)
- Kulübün Gençlik ve Spor Bakanlığı’na bağlı olduğuna dair belge (gerekirse)

---

Öncelikle detaylı ve titiz şekilde hazırlamış olduğunuz cevap yazınız için teşekkürler,
Konu ile ilgili birkaç teknik sorum olacak.? Görüşleriniz nelerdir.?

Mevcut formulünüze göre baktığımızda ve beyanname üzerinde simüle etdiğimde.;
Matrah : 924.778,66-TL
Vergi (2024-2 K.Geçici Beyan) : 231.194,76-TL (Beyan onaylandı.)
Bağış Tutarı : 550.000,-TL

Asgari Kurumlar Vergisi (%10) : 92.477,87-TL
Matrah-Bağış : 374.778,66-TL
Bağış Düşüldükten Sonra Hesaplanan Geçici Vergi : 93.694,67
Önceki Dönemlerde Hesaplanan Geçici Vergi : 106.701,90

****** Bu şekilde geçici vergi beyanına düzeltme vermelimiyim.? Yoksa yıl sonu kurumlar vergisinde mi değerlendirmeliyim.?
****** Bağış banka üzerinden gerçekleştirildi. Ayrıca kulüpten belge alınmalımı.?

 

[Arda57]

1. Geçici Vergi Beyanı Düzeltmesi Gerekli mi?

Durum Özeti:
- Matrah (normal hesaplama): 924.778,66 TL
- Geçici Vergi (normal): 231.194,76 TL
- Bağış Tutarı: 550.000 TL
- AKV Matrahı (%10): 92.477,87 TL

Kritik Nokta:
- Asgari Kurumlar Vergisi (AKV) uygulamasına göre, normal hesaplamayla çıkan vergi tutarı AKV tutarından yüksekse, AKV dikkate alınmaz, yüksek olan esas alınır.
- Senin örneğinde:
- Normal vergi: 231.194,76 TL
- AKV: 92.477,87 TL
→ Yüksek olan (231.194,76 TL) geçerli.

Sonuç:
- Bağış tutarı geçici vergi beyannamesinde indirime konu edilemez.
- Bu bağış, yıl sonu kurumlar vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınmalıdır.
- Düzeltme beyanı vermene gerek yok, çünkü geçici vergi sisteminde bağış indirimi AKV nedeniyle işlevsiz hale gelmiştir.

---

2. Bağış Belgesi Gerekli mi?

Mevzuat Gereği:
- 3289 ve 3813 sayılı kanunlara göre amatör spor kulüplerine yapılan bağışların tamamı indirilebilir.
- Ancak bu indirimin geçerli olabilmesi için:
- Banka dekontu (ödemenin yapıldığını gösteren belge)
- Bağış makbuzu (kulüp tarafından düzenlenmiş, bağışın niteliğini ve tutarını gösteren belge)

Sonuç:
- Banka üzerinden yapılan ödeme yeterli değil.
- Kulüpten bağış makbuzu alınması zorunludur.
- Makbuzda kulübün Gençlik ve Spor Bakanlığı’na bağlı olduğu veya amatör statüsünün açıkça belirtilmesi faydalı olur.