2013 Kurumlar beyannamesinde ticari kardan düşülecek istisna, indirim ve bağışlarda sıralama mecburiyeti var mı? Şöyleki,
-Ticari Kar : 2.000.000 TL
-İndirilebilir Yatırım indirimi istisnası: 5.000.000 TL (%19,8 stopajlı)
-Tamamını indirebileceğimiz okul bağısı: 280.000 TL
Şimdi ticari kardan önce yatırım indirimi istisnasını düşersek 396.000 TL stopajı var ve bu şekilde tamamını Y.İnd. istisnadan indirirsek okul bağışımızı indiremiyoruz. Ancak önce okul bağışını indirirsek bizim için daha karlı oluyor, daha az yatırım indirimi, daha az stopaj ve bağışı da indirebiliyoruz.
Daha sonra matrah farkına düşmemek için bunun yasal bir prosedürü var mıdır? Mümkünse yasal dayanaklarıyla beraber yazarsanız minnettar kalırım.
Saygılar
sayın tr mersin,
bu indirimlerin ikisi de kurumlar vergisi beyannamesinde kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimler kısmında olup beyannamede bağış ve yardımlar yatırım indiriminden öncedir. bağış ve yardımlar 60. ve 61. satırlardayken, yatırım indirimi 68. satırdadır.
yani önce bağış ve yardımları indireceksiniz. zaten 187 seri No.lu GVK Genel Tebliğinde şöyle deniyor:
"Mükelleflerin, yatırım indirimi dışında indirim ve istisnaları bulunması halinde, önce diğer istisnalar sonra yatırım indirimi uygulanır."
bu yüzden yatırım indirimi kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimler bölümünde idare tarafından en sona konulmuştur.
indirime esas tutar (55.satır) bulunduktan sonra bağış ve yardımınızı indirecek, ona göre de yatırım indirimini hesaplayacak, sonra da 70. satırdaki toplam tutarı 55. satırdan indirerek, matraha(71. satıra) ulaşacaksınız.
bir de yatırım indiriminiz hakkında daha detaylı bilgi verebilir misiniz?
daha önceki yıllarda indirim hakkınız olduğu halde indiremediğiniz yatırım indirimi var mı?
indirim konusu yapılacak tutarın tespitinde;
- Öncelikle, önceki dönemlerde yapılan harcamalar üzerinden hesaplanan ancak kazancın yetersizliği nedeniyle cari döneme devir eden yatırım indirimi tutarları,
- Daha sonra cari dönemde gerçekleşen yatırım harcamaları üzerinden hesaplanan yatırım indirimi tutarları,
- Cari yılı takip eden yılda yapılması öngörülen yatırım harcamaları üzerinden hesaplanan yatırım indirimi tutarları,
dikkate alınacaktır.
konuyla ilgili gib rehberine bakmanızda fayda var.
Ortalama emsal oranları Maliye Bakanlığınca tespit edilir
bahsettiğiniz stopaj ise gvk gç 61. maddeye göre yapılan stopaj olup kar payı dağıtımıyla ilgilidir. yani kurumlar vergisi hesaplanacak sonra kalan tutar olan dönem net karından dağıtılacak kar payları ile ilgilidir. karı dağıtırken gvk geçici 62. maddeye göre (gvk geçici 61. madde ile kazanca %19,8 oranında tevkifat yapıldığı için) gvk 94. maddeye göre tekrardan tevkifat yapılmayacaktır.