196 nolu VUK Sirküleri (Yapılmakta Olan Yatırımlar) Hk.

[Ayşe Gültekin]

Merhaba sayın arkadaşlar,
Bir Anonim şirketimiz vardı. 2019 da kuruldu, Çinko İmalatı üzerine fabrika kurulacak ancak henüz faaliyete başlamadı.

Bakanlığa ödedikleri fabrika çevre düzenleme ölçüm bedeli adında tutarı 2020 takvim yılında 258 nolu hesabında 29.000 TL olarak izliyorduk..
2023 yılında enflasyon düzeltmesine tabi tutmuştuk, tabi o dönem matraha eklenmedi direk 580 nolu hesabın altına gitti.
2024 yılında taşıma katsayısı ile enflasyon düzeltmesine tabi tuttuk, 258/698 oradan da 648 e atmışız. 258 nolu hesabin enflasyon farkı 159.000 TL oldu..
Biz bu farkı 549 özel fonlar hesabına almadık.. bilançonun aktifinde kaldı..
Henüz bir fabrika yatırımı yok, Şirket faal, yatırım tamamlanmadı.. daha fabrika kurulacak, hiç bir adım yok, buradaki tutar fabrika çevre ölçüm bedeliydi.. 549 nolu hesapta hiç bir hareket yok.. 258 nolu hesap açık.. 2024 Bilançomuzda 258 nolu hesabın enf farkı aktif te kalmış. 549 nolu hesaba almadık.

Yeni yayımlanan 196 nolu VUK Sirkülerine göre düzeltme kaydı yapma imkanımız var mı? düşündüm.. düzeltme nasıl yapacağız..

Şu noktada ne yapabiliriz. Böyle kala bilir mi?

 

[mete54]

Nacizane, 258/549 düzeltme kaydı ile önce olması gereken hesaba atıp ardına 2025 değerlemesini yaparak çözülür,yatırım aktifleşmediğine görede kazanca eklemeyeceksiniz. Vergi zararı yok açıkçası.

 

[Aquatim]

Yani esasında sen bu enflasyon farklarına ilişkin parasal kazancı gelir tablona aktarmayacaktın, aktarmış oldun anlaşılan.

"Yatırım döneminde veya iktisadi kıymetin aktifleştirilmesinden sonra işin bırakılması veya özel fon hesabında izlenen söz konusu tutarların bir kısmının veya tamamının başka bir hesaba nakledilmesi ya da işletmeden çekilmesi hallerinde, bu bent uyarınca dönem kazancında dikkate alınmayan tutarlar; işin bırakıldığı veya özel fon hesabının kısmen veya tamamen bu bent hükümlerine aykırı şekilde kullanıldığı dönemin kurum kazancının tespitinde dikkate alınır.”

Sen de bir şekilde dönemin kurum kazancında dikkate almışsın. Firma bu şekilde kalsın diyorsa, herhangi bir düzeltme yapmana gerek yok.

Yasada enflasyon farkı 549 hesaba aktarılacak diyor ama uygulamada bu enflasyon farkı 258 hesabın detayında kalacak. Bu tutar 549 hesaba aktarılırsa 549 hesap borç bakiyesi verir. Aktarılan tutar 258'in detayında izlenen enflasyon farkı hesabının karşı hesabı olan 698/648/658 olacak.