Üstad son soru
yüklenilen kdv yerine malı aldığımda teslimi kdv den istisna olup olmayacağını bilmediğim için indirdiğim kdv yi mi yazacağım ?
Kısmi istisna kapsamında alınan mal ve hizmetlerin maliyeti içerisinde yer alan KDV ,3065 sayılı KDV kanununun 30/a maddesi kapsamında indirim konusu yapılmayacak ve yukarıda açıklandığı çerçevede gider veya maliyet olarak dikkate alınacaktır.Denetimlerde en çok karşılaştığımız hataların başında ,kısmi istisna kapsamında yapılan satışların KDV beyannamelerinde Özel Matraha tabi işlemler sütununda beyan edilmektedir.Halbuki KDV beyannamelerinin Tablo 7 bölümünde yer alan kısmi istisnalar bölümünde,istisna kodu seçilerek beyan edilmesi gerekmektedir.Bu hatanın en önemli sebebi, KDV oranının muhasebe proğramlarında (0) oranı seçilerek tanımlanmasından dolayı, proğram beyanname hazırlanması esnasında Özel matrah olarak XML oluşturmakta ve bu şekliyle beyan edilmektedir.Kümülatif toplamı doğru çıktığından kontrolde ise meslek mensubu bu hatayı yakalayamamaktadır.
Başlangıçta indirim konusu yapılabilecek nitelikte olan KDVnin daha sonradan indirilmeyecek nitelik kazanması halinde düzeltme nasıl yapılacaktır.Burada meslek mensubu indirimlerden çıkarılacak KDVyi doğru tespit edecek en doğru yöntemi tespit etmeli ve yıl sonuna kadar tutarlılık kavramı gereği aynı yöntemi uygulamalıdır.İndirimlerden çıkarılan KDV ,beyannamenin 30. satırına İlave edilecek KDV olarak yazılarak düzeltme işlemi tamamlanır.
Başlangıçta indirim konusu yapılmaması gereken KDVnin indirim konusu yapıldığı sonradan anlaşılması halinde ise düzelme işlemi ,verilen KDV beyannamelerine düzeltme verilerek yapılabilmektedir.Bu da verginin dönemselliği dikkate alınarak vergi ziyaını önlemek için gereklidir.
Uygulamada en çok karşılaşılan hususlardan bir tanesi yazımıza örnek teşkil edecek nitelikte ve sıkça karşılaşılmaktadır. 2006 yılında 10.000 TL +1800 TL KDV ödenerek alınan kamyonun,1800 TL olan KDVsi alındığı dönemde indirim konusu yapılmıştır. 2008 yılında kamyonun hurdaya çıkarılarak 3065 sayılı KDV kanunun 17/4-g bendi kapsamında Hurda olarak satılması halinde , alışta indirim konusu yapılan 1800 TL KDV beyannamenin 30. satırına yazılarak beyan edilmelidir.