Ynt: 2010 Aralık Vergi Mevzuatı ve Uygulaması Soru Cevap
Serbest Bölgelerde KDV Uygulaması
Serbest bölge ile Türkiyenin diğer yerleri arasında yapılan ticaret dış ticaret rejimine tabidir. Bundan dolayı serbest bölgelerde yapılan teslimler ihracat istisnası kapsamındadır. İhracat istisnasının şartları bunun için de geçerlidir.
Tecil Terkin : İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur. İhracatın bu şartlara uygun olarak gerçekleşmemesi halinde tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren gecikme zammıyla tahsil olunur.
Araçlar, kıymetli maden ve petrol aramaları ile ulusal güvenlik harcamaları istisnasını anlat
- Faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava, demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçlarının kiralanması veya işletilmesi olan mükelleflere bu amaçla yapılan deniz, hava ve demir yolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçlarının teslimleri, bu araçların imal ve inşasıyla ilgili olarak yapılan teslim ve hizmetler,
- Deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler,
- Altın, gümüş, platin arama, işletme, zenginleştirme, petrol arama faaliyetlerine ilişkin olarak bu faaliyetleri yürütenlere yapılan teslim ve hizmetler,
- Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri,
- Limanlara bağlantı sağlayan demiryolu hatları, limanlar ve hava meydanlarının inşası, yenilenmesi, genişletilmesi işlerini fiilen kendisi yapan veya yaptıran mükelleflere bu işlere ilişkin olarak yapılan teslimler,
- MSB, Jandarma genel komutanlığı, sahil güvenlik komut, MİT, emniyet genel müdürlüğüne milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları için uçak, helikopter, gemi, denizaltı, tank, panzer, silah, malzeme gibi teçhizat ve sistemleri ile bunların araştırma, geliştirme, yazılım, montaj, bakım onarımı işin yapılan hizmet ve teslimler.
Taşımacılık İstisnasını Anlat
Transit ve Türkiye ila yabancı ülkeler Arassında yapılan taşımacılık işlerinde BK tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden istisnadır. Bu istisna ikametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye?de bulunmayan mükelleflere ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak şartıyla tanınır.
Diplomat İstisnası
Karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye?deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına yapılan teslim ve hizmetler vergiden istisnadır.
İthalat İstisnası
- Teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hizmet ithalatları vergiden istisnadır.
- Gümrük kanununa göre gümrük vergisinden muaf ve müstesna olarak ithal edilen eşya vergiden istisnadır. Daha önce ihracat istisnasından yararlanarak ihraç olunan ancak geri gelen eşyanın ithalat istisnasından yararlanabilmesi için ihracat sırasında ödenmeyen KDV?nin ödenmesi veya onun kadar teminat gösterilmesi gerekir.
- Transit, aktarma, gümrük antreposu, geçici depo, serbest bölge rejimlerinin uygulandığı mal ve hizmetler de kdv den istisna tutulmuştur.
Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalar
- Kültür ve eğitim amacı taşıyan istisnalar : Genel ve katma bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler, köyler, üniversiteler, kamu kurumu niteliğindeki kuruluşlar, siyasi parti ve sendikaların ilim fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetler ; tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, spor tesisi işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetlere ilişkin teslimler,
- Sosyal amaç taşıyan istisnalar : Yukarıda sayılan kurum ve kuruluşların hastane, klinik, dispanser, kan bankası, veteriner laboratuarı , zooloji bahçeleri ve parkları, öğrenci yurdu, yaşlı ve sakat bakım evi gibi yerleri işletmek veya yönetmek suretiyle yapılan teslim ve hizmetler,
- Askeri amaç taşıyan istisnalar : askeri fabrika, tersane ve atölyelerin kuruluş amaçlarına uygun olarak yaptıkları teslim ve hizmetler KDV?den istisnadır.
İstisnadan Vazgeçme Nedir
Vergiden istisna edilmiş işlemleri yapanlar, ilgili vergi dairesine yazılı olarak müracaat ederek vergiye tabi olmak için talepte bulunabilirler. Yalnız mükellef istisnaya tabi olan işlemlerin tamamının vergiye tabi olmasını talep edebilir. Kısmı istisna söz konusu değildir. İstisnadan vazgeçen 3 yıl geçmedikçe tekrar istisnadan yararlanma talebinde bulunamaz.
İstisnaların Sınırı Nedir
Diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümleri KDV bakımından geçersizdir. KDV ye ilişkin istisna ve muafiyetler ancak bu kanuna hüküm eklenmek veya değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenir. Burada uluslar arası anlaşma hükümleri saklı tutulmuştur.
Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrahı Anlat
Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir. Mal ve hizmet karşılığı alınan veya borçlanılan para, para ile temsil edilebilen menfaat ve benzeri değerler bedel olarak kabul edilir. Bedelin belli olmaması, paradan başka değerler olması veya takdiri durumlarda işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücreti esas alınır.
Tarifeli işlerde matrah, bu tarifelerde gösterilen mal veya hizmettin bedelidir. Bu gibi durumlarda tarifede gösterilen bedele KDV dahil edilerek tespit yapılır.
İthalatta Matrahı Anlat
İthalatta matrah;
- Malın gümrük vergisi matrahı
- Matrahı kıymet olmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil değeri (CIF değeri), bunun da belli olmaması halinde gümrükçe tespit edilecek değeri,
- İthal sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar,
- Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan giderler ve ödemeler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemeler matrahı oluşturur.
Uluslar arası yük ve yolcu taşımalarında matrahı anlat
Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşıma işlemleri ile transit taşımacılıkta hizmetin Türkiye içinde kalan kısmına ait taşıma ücretleri matrahı oluşturur.