Sayın mustafakutlu;
Adı,adım gidelim.
**tasfiyede olan bir şirketimizi en geç yıl sonuna kadar kapatacağız.2 aydırda pasif halde olan şirketimiz.
--Hayırlı olsun
**şimdi ben 2013 yılı için kasa da mevcut olmayan para için 6552 yasanın 74. maddesinde dayanarak %3 vergi ödeyeceğim.muhasebe kaytlarınıda yapacam.
--Mükemmel
**zaten tasfiyede olduğumuz için geçici vergi yapmadığımızdan onlarla alakalı bir sıkıntıyok.
--yok
**bu değişiklikten sonra 2014 yılı için ne yapmalıyım.nasıl bir yol izlemelim?
--Tasfiye sonu Kurumlar beyannamesini verirken bunları 689-Diğ.Olg.Dışı Gid.ve Zarar hesabına yazarken diğer yönden de K.K.E.G olarak beyannameye ekle
Ayrıca burası önemli buraya dikkat (Geçmişte kasa'ya adat hesaplamadığın varsayımıyla)
Bu fıkra kapsamında ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez. Bu fıkra uyarınca beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz.
Tasarıya göre “Bu fıkra uyarınca beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz” denilmektedir. Bu düzenlemenin aynısı 6111 sayılı Yasada da bulunmaktadır. 6111 sayılı Kanunun 1 Numaralı Tebliğinde “… Kurumlar vergisi mükelleflerince 6111 sayılı Kanunun 11 inci maddesinin ikinci fıkrası uyarınca, yapılan beyanla ilgili olarak söz konusu tutarların ortaklara dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine yönelik ilave bir tarhiyat yapılmayacaktır…” denilmekte idi. Yani kar dağıtımı boyutuyla işlem yapılmayacağı Tebliğle açıkça ifade edilmişti.
Taslakta da benzer bir düzenlemeye yer verilmiştir. Taslak düzenlemesine göre, “Kurumlar vergisi mükelleflerince 6552 sayılı Kanunun 74 üncü maddesi hükmü uyarınca, yapılan beyanla ilgili olarak, söz konusu tutarların ortaklara dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine yönelik ilave bir tarhiyat yapılmayacaktır”.
Yani burada ilave tarhiyat yapılmayacak vergi, kar dağıtımına bağlı vergi-stopaj-dir. Kurumlar vergisine yönelik olarak tarhiyat yapılmayacağına dair bir düzenleme yoktur. Bu nedenle de 74’üncü madde kapsamında yasadan faydalananlara vergi daireleri geçmişe yönelik adat (faiz) hesaplanmadığından bahisle inceleme yapabilecek ve ilave tarhiyat çıkarabilecektir.
Ayrıca bu tutar tasfiye durumunda ortaklara dağıtılmış kar payı olarak kabul edilebilir . O zamanda Kar dağıtımına bağlı Stopaj doğar.
