Günümüzde en çok karşılaştığımız olaylardan bir tanesi de Bedelsiz İhracat ve İthalattır.Firmalar yeni pazarlar bulmak, mallarına daha çok talep bulmak için izledikleri yollardan biridir.Bedelsiz İthalata Formumuzda daha önce açıklaması ve muhasebe kayıtları ile değinmiştik bugünkü konumuz Bedelsiz İhracat
17 numaralı Katma Değer Vergisi Sirkülerinin 2-b)-Bedelsiz İhracat başlıklı bölümünde 06.06.2006 tarih 26190 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Bedelsiz İhracata ilişkin Tebliğ (2006/5) uyarınca Kambiyo Mevzuatı çercevesinde yurda getirilmesi gerekli olmaksızın yurt dışına mal çıkarılması bedelsiz ihracat olarak tanımlanmaktadır.Buna göre karşılığında yurda herhangi bir bedel gertirilmeksizin yurtdışına yapılan teslimler.KDV Kanunun 12/1 maddesinde belirtilen şartlarda çercevesinde gerçekleştirildiğinin ve söz konusu ihracatın bedelsiz yapıldığının gümrük beyannamesi ile ve İlgili makamlardan (Gümrük İdaresi,İhracatçı Birlikleri,Dış Tic.Müş.)alınan izin yazısı ile tevsiki şartıyla Kanunun 11/1-2 maddesi kapsamında işlem görebileceklerdir'' denilmektedir.
Bununla beraber karşılığında yurda herhangi bir bedel getirilmeksizin yurtdışına yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında değerlendirilebilmesi;söz konusu teslimin KDV Kanunun İhracat istisnasını düzenleyen 12/1 maddesindeki, şartları gerçekleştirildiğinin ve bedelsiz yapıldığının yukarıda yer alan açoklamalar uyarınca tevsiki halinde mümkün bulunmaktadır.Gümrük muamelelerinin ikmali nedeniyele fatura düzenlenmesi yine gümrüklemeye ilişkin kurallar dolayısıyla bu faturalarda bedel gösterilmesi gerekiyorsa ,fatura üzerindeki bedelin gümrükleme amaçlı olduğu belirtilmeli ve aslında eşyanın bedelsiz olarak gönderildiğine dair not düşülmelidir.zaten uygulmada böyledir.Ancak bu faturalarda gösterilen bedellerin hasılat kayddedilmesi ve KDV hesaplanması (İhracın KDV Beyannamesinde gösterilmesi) söz konusu değildir.Yani Bir taraftan Pazarlama Gideri yazılırken Diğer Taraftan Gelir kayddelimesinde bir sakınca yoktur.
Yanlız önemlilik arzeden husus söz konusu teslimlerle ilgili olarak yüklenilen KDV'nin iadesi KDV beyannamesinin Tam İstisna Kapsamına Giren işlemlerin beyan edileceği 8 numaralı Tablosunda yer alan 58'inci satırına ''BEDELSİZ İHRACAT'' ibaresi 59'uncu satırınada yüklenilen katma değer vergisinin yazılaması suretiyle
nakden veya mahsuben talep edilecektir.
Dolayısıyla gümrük muameleleri nedeniyle faturada gösterilen ve tahsil edilmeyen bedel matraha dahil edilmeyecek olup,bedelsiz ihracat dolayısıyla yüklenilen vewrgilerin nakden veya mahsuben iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
ferhat
Kaynak :Koray Ateş
KDV KANUNU
17 numaralı Katma Değer Vergisi Sirkülerinin 2-b)-Bedelsiz İhracat başlıklı bölümünde 06.06.2006 tarih 26190 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Bedelsiz İhracata ilişkin Tebliğ (2006/5) uyarınca Kambiyo Mevzuatı çercevesinde yurda getirilmesi gerekli olmaksızın yurt dışına mal çıkarılması bedelsiz ihracat olarak tanımlanmaktadır.Buna göre karşılığında yurda herhangi bir bedel gertirilmeksizin yurtdışına yapılan teslimler.KDV Kanunun 12/1 maddesinde belirtilen şartlarda çercevesinde gerçekleştirildiğinin ve söz konusu ihracatın bedelsiz yapıldığının gümrük beyannamesi ile ve İlgili makamlardan (Gümrük İdaresi,İhracatçı Birlikleri,Dış Tic.Müş.)alınan izin yazısı ile tevsiki şartıyla Kanunun 11/1-2 maddesi kapsamında işlem görebileceklerdir'' denilmektedir.
Bununla beraber karşılığında yurda herhangi bir bedel getirilmeksizin yurtdışına yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında değerlendirilebilmesi;söz konusu teslimin KDV Kanunun İhracat istisnasını düzenleyen 12/1 maddesindeki, şartları gerçekleştirildiğinin ve bedelsiz yapıldığının yukarıda yer alan açoklamalar uyarınca tevsiki halinde mümkün bulunmaktadır.Gümrük muamelelerinin ikmali nedeniyele fatura düzenlenmesi yine gümrüklemeye ilişkin kurallar dolayısıyla bu faturalarda bedel gösterilmesi gerekiyorsa ,fatura üzerindeki bedelin gümrükleme amaçlı olduğu belirtilmeli ve aslında eşyanın bedelsiz olarak gönderildiğine dair not düşülmelidir.zaten uygulmada böyledir.Ancak bu faturalarda gösterilen bedellerin hasılat kayddedilmesi ve KDV hesaplanması (İhracın KDV Beyannamesinde gösterilmesi) söz konusu değildir.Yani Bir taraftan Pazarlama Gideri yazılırken Diğer Taraftan Gelir kayddelimesinde bir sakınca yoktur.
Yanlız önemlilik arzeden husus söz konusu teslimlerle ilgili olarak yüklenilen KDV'nin iadesi KDV beyannamesinin Tam İstisna Kapsamına Giren işlemlerin beyan edileceği 8 numaralı Tablosunda yer alan 58'inci satırına ''BEDELSİZ İHRACAT'' ibaresi 59'uncu satırınada yüklenilen katma değer vergisinin yazılaması suretiyle
nakden veya mahsuben talep edilecektir.
Dolayısıyla gümrük muameleleri nedeniyle faturada gösterilen ve tahsil edilmeyen bedel matraha dahil edilmeyecek olup,bedelsiz ihracat dolayısıyla yüklenilen vewrgilerin nakden veya mahsuben iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
ferhat
Kaynak :Koray Ateş
KDV KANUNU