Bireysel Emeklilik Vergi İndirimi

[hakan03]

merhabalar;
arkadaşlar arama sonucuyla bu konuyla ilgili bitakım bilgilere ulaştım.ama benin durumum biraz daha farklı, şimdi çalıştığım şirkette, şirket ortaklarından 3 kişi hem tavan ücret (3,176 ytl) üzerinden ssk primleri ödeniyor. (sigortalı görünüyor) hemde bireysel emeklilik sisteminden faydalanıyor.bu bireysel emeklilikteki katkı payı primlerini nasıl indirim konusu yapabilirim. 2005 yılı başından buyanada bireysel emeklilik yapılmış. ancak, hiçbir şekilde vergi indirimide yapılmamış, bu bireysel emeklilik katkı paylarını, yıl sonunda toplu olarak indirim konusu yapabilirmiyim? Nasıl yaparım? %10'luk sınırı aşmamak üzere doğrudan gider yazılabilir mi? yardımcı olacak arkadaşlara şimdiden teşekkürler. iyi çalışmalar.
selam ve saygılarımla;

 

[AyAşAr]

merhaba hakan03

daha önce bende daha önce yazdım ama uygulamayı yapan arkaşlar yokki yada var yazma zahmetinde bulunmuyorlar...........

bildigim kadarıyla ve yayınlanmış olan sikülere bakılırsa

sirküde ilgilendiren kısmı aşağıya alıyorum..

Ödenen Katkı Payları ve Sigorta Primlerinin Yıllık Beyanname ile Beyan Edilecek Gelirlerde İndirimi

Yıllık beyanname veren mükellefler, vergi matrahlarının tespitinde bireysel emeklilik sistemine ödedikleri katkı payının beyan edilen gelirin %10’una kadar olan kısmını gelir vergisi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapabileceklerdir. Bireysel emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için ödenen primlerin ise beyan edilen gelirin %5’ine kadar olan kısmı matrahın tespitinde indirim konusu yapılacaktır. Beyan edilen gelir olarak, yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları toplamından önceki tutar esas alınacaktır.

Bireysel emeklilik sistemi ile diğer şahıs sigortaları için ödenen primlerin birlikte olması halinde matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutar beyan edilen gelirin %10’u ile sınırlı olacaktır. Bu durumda şahıs sigorta primleri için %5 oranındaki sınır ayrıca aranacaktır.

Örnek: Yıllık beyanname verecek olan bir mükellefin 2003 yılı matrahının tespitinde indirim konusu yapabileceği katkı payı ve prim tutarlarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

Beyan Edilen Gelir 30.000.000.000 TL
Bireysel Emeklilik Sistemi Katkı Payı Ödemesi 0 TL
Şahıs Sigorta Primleri Ödemesi 2.400.000.000.TL

Asgari Ücretin Yıllık Tutarı 3.672.000.000.TL
Beyan Edilen Gelirin %10’u 3.000.000.000.TL
Beyan Edilen Gelirin %5’i 1.500.000.000.TL


Mükellef tarafından 2003 takvim yılında sigorta şirketine ödenen 2,4 milyar liralık prim tutarı, asgari ücretin yıllık tutarını aşmamakla birlikte, yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları toplamından önceki tutarın %5’ini aştığından gelir vergisi matrahından indirebilecek tutar 1,5 milyar lira olacaktır.

Bu örnekte mükellef tarafından ödenen 2,4 milyar lira bireysel emeklilik sistemine ilişkin katkı payı olsaydı, bu tutarın tamamı, elde edilen gelirin % 10’unu ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmadığından, matrahın tespitinde indirim konusu yapılabilecekti.

Mükellefin eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri ve bunlar adına bireysel emeklilik sistemine ödenen prim ve katkı payları da yukarıda belirtilen sınırlamalar çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.

Örnek: 2003 yılında ticari faaliyeti 40 milyar lira kar ve serbest meslek faaliyeti 10 milyar lira zararla sonuçlanan bir mükellefin 2003 yılı matrahının tespitinde indirim konusu yapabileceği katkı payı ve prim tutarlarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

Beyan Edilen Gelir 30.000.000.000 TL
Bireysel Emeklilik Sistemi Katkı Payı Ödemesi 2.500.000.000.TL
Şahıs Sigorta Primleri Ödemesi 400.000.000.TL
Küçük Çocuklar Adına Şahıs Sigorta Primi Ödemesi 1.000.000.000.TL

Asgari Ücretin Yıllık Tutarı 3.672.000.000.TL
Beyan Edilen Gelirin %10’u 3.000.000.000.TL
Beyan Edilen Gelirin %5’i 1.500.000.000.TL


Gerek bireysel emeklilik sistemi gerekse şahıs sigorta primleri için ödenen tutarlar ayrı ayrı değerlendirildiğinde beyan edilen gelirin % 10’u ve/veya % 5’i olarak belirlenmiş sınırların altında kalmakla birlikte, toplam indirim tutarı beyan edilen gelirin %10’u olan 3 milyar lira olacaktır. Bu örnekte, beyan edilen gelir 40 milyar lira olsaydı asgari ücretin yıllık tutarına ilişkin sınırlama nedeniyle indirim konusu yapılabilecek tutar 3.672.000.000.TL olacaktı.

Mükelleflerce ödenen prim ve katkı paylarının yıllık beyanname ile beyan edilen gelirden indirebilmesi için, bu prim ve katkı paylarının ücretin safi tutarının tespitinde ayrıca indirilmemiş olması gerekmektedir.

Mükellefin eşi ve çocuklarının ayrı beyanname vermeleri halinde, eş ve çocuklar adına ödenen prim ve katkı payları öncelikle kendi gelirlerinden indirilecektir.

 

[Tamer Başkan]

Merhaba,
Sayın "hakan03" , soruyu detaylı sormamışsın. Bu nedenle ben bazı varsayımlarda bulunarak örnekleyerek açıklamak istiyorum.

Yalnız soruda bireysel emeklililik primlerinin daha önceden beri ödenmekte olduğu belirtildiğine göre öncelikle ücretliye ait gelir vergisi matrahında indirim konusu yapılabilecek bireysel emeklilik priminin hesaplamaın yapıldığı döneme ait olması ve fiilen ödenmesi gerektiğini ve ücretlerde vergilendirme döneminin aylık olduğunu belirterek; bu aydan önceki dönemlere ait primödemelerinin toplu olarak Aralık ayı bordrosunda indirim konusu yapılamayacağını belirtmek istiyorum. Fakat şirket ortağı olduklarına ve yıllık beyanname vereceklerine göre yıllık beyannamelerinde indirim konusu yapabilirler.

Gelelim Örneğimize

VARSAYIMLAR 
Brüt Ücret    :   3.200,00 YTL/Ay
Aylık Prim    :     300,00 YTL/Ay
Asgari Ücret  :     488,70 YTL/Ay  * 12  =  5.864,40 YTL/Yıl

Şimdi karşılaştırmalı olarak bordrosunu yapalım.

                  	Normal Bordro		Bireysel Em.Primi 
						                      İndirimli Bordro
Bir.Em.Primi  	:       0,00 YTL		  300,00 YTL

Brüt Ücret    	:   3.200,00 YTL		3.200,00 YTL
SSK Matrahı   	:   3.176,70 YTL		3.176,70 YTL
SSK Primi     	:     444,74 YTL		  444,74 YTL
İşs.Sigortası 	:      31,77 YTL		   31,77 YTL
G.V.Matrahı   	:   2.723,49 YTL		2.423,49 YTL
(Brüt-(SSK Primi+İşsz.Sig.Primi+Bireysel Em.Primi))
G.V. %15  ?   	:     408,52 YTL		  363,52 YTL
D.V.          	:      19,20 YTL          19,20 YTL
Net Ücret     	:   2.295,77 YTL		2.340,77 YTL

Yukarıdaki varsayımlara göre aylık prim ödemesi aylık asgari ücretin ve brüt ücretin %10'undan aşağı olduğu için ödenen tüm prim matrahın tesbitinde indirim olarak yapılabilecektir.
Eğer yapılan prim ödemesi 300,00 YTL yerine 400,00 YTL olsaydı aylık prim asgari ücretin altında olmasına rağmen ücretin %10'unu aştığı için ücretin %10'u olan 320,00 YTL indirim olarak gözönüne alınabilecekti.

Konuyla ilgili 256 no'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 3 no'lu Gelir Vergisi Sirkülerinde açıklamalar açıklamalar mevcut.

 

[hakan03]

merhabalar;
ilginize teşekkürler, iyi çalışmalar. kolay gelsin.

selam ve saygılarımla.