Hiçbir kamu kuruluşunun kurumlar vergisi mükellefiyeti yoktur. Eğer bir kamu kuruluşuna kv mükellefiyeti tesis edilmişse mükellefiyette hata olmuştur.
Ancak, bir kamu kuruluşunun devamlılık arz eden ticari, sinai veya zirai bir faaliyeti varsa kamu kuruluşu bünyesinde teşekkül eden iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kv mükellefiyeti tesis edilir.