Gayrimenkul/daire değeri 1.138.300,05 TL
Enflasyon Düzeltmesi 2023 sonu 1.602.627,93 TL
2023 Sonu Enflasyon Düzeltmesi Sonrası Yeni Tutar 2.740.927,18 TL
Amortisman 2023 Sonu 41.113,92 TL
Bu daire
Kasım 2024 de 1.090.909,09 TL + 109.090,91 KDV Toplam 1.200.000 TL Satılmıştır
Bu durumda bu bilgilere göre dairenin satış kaydı nasıl olmalıdır?
Not: Firma gayrimenkul alım satım firması değildir
Teşekkürler
Gayrimenkul/daire değeri 1.138.300,05 TL
Enflasyon Düzeltmesi 2023 sonu 1.602.627,93 TL
2023 Sonu Enflasyon Düzeltmesi Sonrası Yeni Tutar 2.740.927,18 TL
Amortisman 2023 Sonu 41.113,92 TL
Bu daire
Kasım 2024 de 1.090.909,09 TL + 109.090,91 KDV Toplam 1.200.000 TL Satılmıştır
Bu durumda bu bilgilere göre dairenin satış kaydı nasıl olmalıdır?
Not: Firma gayrimenkul alım satım firması değildir
Teşekkürler
Sirketin emtia niteliğindeki dairelerinin elden çıkarılması halinde, oluşan kâr/zarar, bu işlemden önce yapılmış en son düzeltme işlemi baz alınarak belirlenecektir.
Buna göre, satış kâr veya zararı, dairelerin elden çıkarıldığı tarihten önce gerçekleştirilen en son enflasyon düzeltme işlemine göre tespit edilecek olup, düzeltilmiş değer ile elden çıkarma değeri arasındaki farkın negatif çıkması (satışın zararla sonuçlanması) durumunda ortaya çıkan zararın, 31/12/2023 tarihli düzeltilmiş bilançodaki değer ile satış değeri arasındaki fark kadarlık kısmı kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır.
Söz konusu satışın zararla sonuçlanması durumunda ortaya çıkan zararın, 31/12/2023 tarihli düzeltilmiş bilançodaki değer ile satış değeri arasındaki fark kadarlık kısmı kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır.
Kanun maddesinde ise kıyaslanacak tutar şu şekilde ifade edilmektedir, “….düzeltilmiş değerinin altında bir bedelle satılması halinde, düzeltilmiş değerle düzeltme öncesi değer arasındaki farka isabet eden zarar,…." K.K.E.G. olacaktır.
Mukteza metninde, enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş bilançodaki düzeltilmiş değer ile satış değeriarasındaki fark kadarlık kısım, Kanun metninde ise, düzeltilmiş değer ile düzeltme öncesi değer arasındaki farka isabet eden kısım, satış zararından ayıklanacak ve K.K.E.G. olacaktır.
Verilen bir Mukteza metninde, enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş bilançodaki düzeltilmiş değer ile satış değeri arasındaki fark kadarlık kısım,
Kanun metninde ise, düzeltilmiş değer ile düzeltme öncesi değer arasındaki farka isabet eden kısım, satış zararından ayıklanacak ve K.K.E.G. olacaktır. Her iki metinde düzeltilmiş değerini esas almakta ama bunu farklı tutarlarla mukayese etmektedir. Birisi satış değeri ile diğeri ise ilk maliyet (düzeltme öncesi) değeri ile mukayese etmektedir.
Her iki metinde düzeltilmiş değerini esas almakta ama bunu farklı tutarlarla mukayese etmektedir. Birisi satış değeri ile diğeri ise ilk maliyet (düzeltme öncesi) değeri ile mukayese etmektedir.
Orneklendirmek gerekirse;
Kanun metninde zararın ne zaman ortaya çıkacağı açıklanmıştır. Söz konusu enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş amortismana tabi olmayan iktisadi kıymet, düzeltilmiş değerinin altında bir bedelle satılırsa satış zararı oluşacaktır. Elbette bu bilinen bir gerçektir. Öyleyse ilk dikkat edilecek husus şu olmalıdır; satış bedeli, iktisadi kıymetin enflasyon düzeltmesi sonrası ulaşılan maliyet bedelinden az mıdır, fazla mıdır? Fazla ise zaten bu Kanun maddesi açısından K.K.E.G. olacak bir zarar ayrıştırması yapılmasına gerek yoktur.
Mukteza da, düzeltmiş değeri satış bedeli ile mukayese edilmektedir. Kanun maddesinde ise düzeltilmiş değer ile düzeltme öncesi değer mukayese edilmektedir. Örneğin; ilk maliyeti 10.000 TL olan, düzeltmesi sonrası 13.000 TL olan, düzeltmesi neticesinde de 14.000 TL olan bir iktisadi kıymet, 11.000 TL’ye satılırsa, K.K.E.G. olması gereken zarar nasıl hesaplanacaktır?
Muktezaya göre karşılaştırma yapacak olursak; düzeltilmiş değeri 13.000 TL, satış değeri ise 11.000 TL. İki tutar arasındaki fark 2.000 TL. Bu durumda satış zararı olan (14.000 – 11.000) 3.000 TL’nin 2.000 TL’si kanunen kabul edilmeyen bir zarardır.
Kanun maddesine göre; düzetilmiş değer ile (13.000), düzeltme öncesi değer (10.000) arasındaki farka (3.000) isabet eden zarar K.K.E.G. olmalıdır. Satış zararımız (14.000 – 11.000) 3.000 TL’dir. Bu durumda 3.000 TL K.K.E.G. mi olmalıdır?
Dolayisiyla daire satisini Mali Musavirinizle beraber yapmanizi tavsiye ederim
Muhasebe kaydina gelince;
Aktifte ise, ( Yukaridaki yaziya gore Karli satis ise
__________________________________________________________/______________________________________________________
102- Banaklar (B)
252-Binalar (A)
391-Hes. KDV (A)
679-Dig.Ol.Disi G.ve K (A)
________________________________________________________/_____________________________________________________________
Aktifte ise, ( Yukaridaki yaziya gore Zararina satis ise
__________________________________________________________/______________________________________________________
102- Banaklar (B)
699-Dig.Ol.Disi G.ve Z (B)
252-Binalar (A)
391-Hes. KDV (A)
________________________________________________________/_____________________________________________________________
Enflasyon duzeltme degerleri bilancoda kalabilir. Sermaye'ye eklenebilir. Sermaye'ye eklemek baska hesaba nakil sayilmayacagindan vergilendirilmez. Eger enflasyon degerleri'de kayitlardan cikarilmak istenirse yani baska hesaba nakletmesk, Daire maliyetine eklenmek vb. o zaman K/Z iliskilendirilmeksizin vergiye tabi tutulur.
