Merhaba,
sizlerden bir yardım rica edecektim.
bir mükellefimiz sene içerisinde daire teslimleri nedeniyle temmuz ayında 406 kod ile ioti iade talep ediyor. satışların içinde geçmiş seneden alışların olduğu atlanmış farkediliyor. geçmiş seneden satışlar için düzeltme vererek geçmiş dönem satışlara isabet eden kadar 406 kod talebinden eksilterek 439 kod ile isteyebilirmi. mart ayındada taşındığı vergi dairesine 439 kod ile talep etmiş ve dosya kapanmıştır. inşaat 2016 da bitmiştir. satışlar oldukça faturası kesiliyor.
Fikri olan yardımcı olabilecek olan varmıdır. vergi dairesi 406 kod ile talep edilen geçmiş dönem satışlarına isabet eden tutarı iade yapılmayacağını belirtti
Merhaba Erkan Bey,
Belirtmiş olduğunuz konu hakkında KDV Genel Uygulama Tebliğinde
3.5.3.Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi
İadesi talep edilen tutarlar, iadenin talep edildiği dönemde devreden vergi tutarından çıkarılır. İndirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yıl içerisinde mahsuben iadesi talep edilen tutarların da iadenin talep edildiği vergilendirme döneminde devreden vergi tutarından çıkarılması gerekmektedir. Bu şekilde devreden vergi tutarından çıkarılıp mahsuben iadesi talep edilen tutarlardan iadesi gerçekleşmeyen tutarlar, en erken izleyen vergilendirme dönemine; en geç izleyen yılın Ocak vergilendirme dönemine ait beyannamede, İndirimler kulakçığı altında bu amaçla ihdas edilen 106 No.lu İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV satırına yazılmak suretiyle yeniden devreden KDV tutarlarına dahil edilir ve daha sonraki iade taleplerinin hesaplanmasında dikkate alınır. Bu şekilde iadesi gerçekleşmeyen tutarların devreden KDV hesabına dâhil edilmesi, söz konusu tutarlar itibarıyla iade talebinden vazgeçildiğini gösterir.
Örnek: Müteahhitlik faaliyetinde bulunan (M) firması, 2011 yılının Haziran ve Ağustos vergilendirme dönemlerinde 150 m²nin altında konut teslimlerinde bulunmuştur. İndirimli orana tabi söz konusu teslimleri nedeniyle yüklendiği ancak indirim yoluyla telafi edemediği tutarı, bu bölümdeki açıklamalara göre hesaplamış ve 2011 yılı için belirlenen alt sınır olan 14.300 TLyi düştükten sonra kalan 190.000 TLlik tutarın mahsuben iadesini Ağustos/2011 vergilendirme döneminde talep etmiştir. Bu tutarın 152.000 TL lik kısmı, Eylül 2011 döneminde vergi borçlarına mahsuben iade edilmiştir.
Dolayısıyla mükellefin yılı içinde mahsuben iadesini talep ettiği 190.000 TL, iadenin talep edildiği Ağustos/2011 vergilendirme döneminde devreden vergi tutarından çıkarılmıştır. Bu durumda mahsuben iadesi talep edilip devreden vergi tutarından çıkarılmakla beraber mahsuben iadesi gerçekleşmeyen 38.000 TLlik tutar, en erken Eylül/2011 dönemine, en geç 2012 yılının Ocak vergilendirme dönemine ait beyannamenin İndirimler kulakçığı altındaki 106 No.lu İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV satırına yazılmak suretiyle izleyen vergilendirme dönemlerine ilişkin iade hesaplarında dikkate alınmak üzere yeniden devreden KDV tutarlarına dâhil edilecektir." denilmektedir.
konuyu biraz daha anlaşılır yazarsanız sevinirim.
