Estonya'dan Türkiye'deki A.Ş.'ye yazılım hizmet faturası → KDV / stopaj yükümlülüğü nedir?

[Entrepreneur]

Merhaba,
Senaryo:

• Estonya'da kurulu bir OÜ (limited şirket).
• Türkiye'de kurulu bir anonim şirkete (A.Ş.) sürekli olarak "yazılım geliştirme hizmeti" veriyor.
• Fatura EUR kesiliyor.
• Geliştirilen yazılım ABD için öncelikli ama Türkiye’de de kullanılabilir veya Türkiye'de kullanılabilecek bir yazılım da olabilir.
• Estonya şirketinin Türkiye’de şubesi / ofisi yok.

Sormak istediğim net olarak şu:

1. Türkiye’deki A.Ş. bu faturayı öderken sorumlu sıfatıyla KDV beyan etmek zorunda mı? (18% ithal hizmet KDV’si gibi)
   • Eğer evet ise bu KDV’yi indirim konusu yapabiliyor mu, yani fiilen ekstra maliyet yaratıyor mu yoksa sadece muhasebe kaydı mı?
2. Türkiye’deki A.Ş. bu ödemeden stopaj (Kurumlar Vergisi Kanunu md.30 kapsamında %20 vb.) kesmek zorunda mı?
   • Hizmet: “custom yazılım geliştirme” (know-how / lisans satışı değil, telif hakkı devri yok).
   • Türkiye-Estonya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bu durumda stopajı sıfırlıyor mu?
   • Bu indirim/sıfır stopaj için Estonya’daki şirketten “mukimlik belgesi” alınması şart mı?
3. Bu gideri Türkiye’de kurum kazancından normal hizmet gideri olarak düşerken ek bir şart / risk var mı?

Kısaca: Türk şirket için gerçek anlamda ekstra vergi maliyeti doğuyor mu (KDV+stopaj), yoksa sadece muhasebe beyan yükümlülüğü mü var?

Tecrübeli olanların ve özellikle YMM / SMMM görüşü olanların yorumunu rica ederim.

 

[URUM79]

Merhaba, sorularınıza kısaca cevap vermek istedim.
İthal edilen hizmet bir ürün /mal gibi değerlendirilemediğinden yani mal veya ürün gümrükten geçerken vergiye tabi olmakta iken hizmet soyut olarak nitelendiğinden kaynakta kesinti yapılarak vergiye tabi tutulur.
İthal edilen hizmet den Türkiye de yararlanıldığı için KDV ve Stopaj beyan edilir. Menşeinin bir önemi yoktur. Önemli olan hizmetin ithalidir.
Ödemelerin yapıldığı ilgili aya beyan verilir. KDV ayırca indirim konusu yapılır. Hizmet ise gider niteliğine haizdir.
Yararlanma ilkesi gereği (Türkiye de yararlanılıp yararlanılamadığı hususunda) tereddüt duymanız halinde bile beyanlarınızı vermenizi tavsiye ederim.
İyi Çalışmalar,

 

[aşkınbulduk]

Üstat burada hizmet ithaline her zaman ödemenin yapıldığı dönem de mi beyan edilir?
Fatura tarihinin önemi yok mu?

 

[Entrepreneur]

Merhaba, sorularınıza kısaca cevap vermek istedim.
İthal edilen hizmet bir ürün /mal gibi değerlendirilemediğinden yani mal veya ürün gümrükten geçerken vergiye tabi olmakta iken hizmet soyut olarak nitelendiğinden kaynakta kesinti yapılarak vergiye tabi tutulur.
İthal edilen hizmet den Türkiye de yararlanıldığı için KDV ve Stopaj beyan edilir. Menşeinin bir önemi yoktur. Önemli olan hizmetin ithalidir.
Ödemelerin yapıldığı ilgili aya beyan verilir. KDV ayırca indirim konusu yapılır. Hizmet ise gider niteliğine haizdir.
Yararlanma ilkesi gereği (Türkiye de yararlanılıp yararlanılamadığı hususunda) tereddüt duymanız halinde bile beyanlarınızı vermenizi tavsiye ederim.
İyi Çalışmalar,

Merhaba, değerli yanıtınız için teşekkür ederim, bir başka uzman arkadaştan yorum aldım aşağıda ekte olduğu gibi:

"Estonya’da yerleşik bir şirketin Türkiye’deki anonim şirkete yazılım geliştirme hizmeti vermesi durumunda, hizmetten Türkiye’de faydalanıldığı kabul edilir. Bu nedenle Türk şirket, KDV Kanunu’nun 9. maddesi uyarınca sorumlu sıfatıyla KDV beyan eder. Uygulamada bu işlem 2 No.lu KDV beyannamesiyle yapılır ve aynı tutar 1 No.lu beyannamede indirilecek KDV olarak gösterilerek mahsuplaşma sağlanır. Böylece herhangi bir nakit çıkışı veya vergi yükü oluşmaz, yalnızca muhasebe kaydı yapılmış olur.

Stopaj yönünden ise, söz konusu işlem bir yazılım lisansı veya royalty ödemesi niteliğinde olmadığı için genellikle stopaj uygulanmaz. Estonya’daki şirketin Türkiye’de ofisi ya da daimi temsilciliği bulunmuyorsa ve hizmet fiilen yurt dışında yerine getiriliyorsa stopaj kesintisi yapılmaz. Ancak Türk şirket, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında emin olmak için genellikle karşı taraftan Estonya mukimlik belgesi talep eder.

Yani, Türk şirketin bu işlemde fiilen bir vergi ödemesi olmaz yalnızca muhasebe kayıtlarında sorumlu sıfatıyla KDV gösterilir ve stopaj yükümlülüğü doğmaz. İşlemin vergisel etkisi pratikte nötrdür."

Bu durumda, sizin belirttiğiniz hususları karşılaştırırsak son durum Türk şirketi için fatura tutarı dışında bir ücret çıkar mı?

Şimdiden teşekkür ederim.