Geçici Vergi %10 Hata Payı?
İlgili Açıklama 25 seri nolu G.V.sirkülerinde konu edilmiştir.
Gelir Vergisi Sirküleri/25
Tarih 09/07/2004
3. Re’sen veya İkmalen Tarhiyatta Geçici Verginin Hesaplanması
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 inci maddesinin dördüncü fıkrasında; “Yapılan incelemeler sonucunda geçmiş dönemlere ait geçici verginin %10’u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespiti halinde, eksik beyan edilen bu kısım için re’sen veya ikmalen geçici vergi tarh edilir. Mahsup süresi geçtikten sonra kesinleşen geçici vergiler terkin edilir, ancak gecikme faizi ve ceza tahsil edilir.” hükmüne yer verilmiştir.
217 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “4.11 Re’sen veya İkmalen Tarhiyat ve Ceza Uygulaması” bölümünde ise, “ Geçici verginin %10’u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespit edilmesi halinde, %10’u aşan kısım re’sen veya ikmalen tarhiyata konu olacaktır. Bu durumda, tarh edilecek ek vergi için vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanacaktır...” denilmektedir.
Bu çerçevede, yapılan incelemeler sonucunda geçmiş dönemlere ait geçici verginin %10’u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespiti halinde, %10 yanılma payının beyan edilmesi gereken geçici vergi matrahı üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
denilmiştir.
Örnek;
Beyan Edilen G.V. Matrahı : 100
Beyan Edilmesi Gereken G.V. Matrahı : 130
Geçici Vergi Matrah Farkı : 30
Beyan Edilmesi Gereken G.V.nin %10'u: 13
Sonuç: %10'u aşan yanılma olduğundan G.V.Beyanı düzeltilir.
Diğer bir örnek;
Beyan Edilen G.V. Matrahı : 100
Beyan Edilmesi Gereken G.V. Matrahı : 110
Geçici Vergi Matrah Farkı : 10
Beyan Edilmesi Gereken G.V.nin %10'u: 11
Sonuç: %10 içerisinde yanılma olduğundan G.V.Beyanı düzeltilmez
Saygılar
