GMSİ-Gerçek Gider Usul Yöntemine göre.Güzel bir örnek.

Üyelik
27 Ara 2010
Mesajlar
270
Konum
antalya
Rize?de ikamet eden Yusuf Fosmer, 2009 yılında Ziraat bankasından konut kredisi kullanarak 250.000 TL?ye almış olduğu gayrimenkulü konut olarak kiraya vermesi dolayısıyla 2010 yılında 18.000 TL, ayrıca Ankara?daki diğer iki konutundan da 42.000 TL kira geliri elde etmiştir. Bay Fosmer kendisi de oturmak üzere bir konut kiralamıştır ve burası için de 2010 yılında 24.000 TL kira ödemiştir. Gerçek gider usulünü seçen Bay Fosmer, 2010 yılında kiraya verdiği konutlar için şu masrafları yapmıştır.

? Su tesisatı Onarım Bedeli : 500 TL
? Ödenen Sigorta Bedeli: 1.000 TL
? Banka kredisi için Ziraat Bankasında Ödediği yıllık Faiz+BSMV: 6.000 TL
? Kiraya verilen konutlar için ödenen Emlak Vergileri : 750 TL

Mükellefin ödeyeceği Gelir vergisini 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu uyarınca hesaplayınız.

Öncelikle Gelir Vergisi 88.Maddesinin 3.fıkrası uyarınca, gider fazlalığı sayılmayan giderler, gider fazlalığı sayılan giderlerden ayrı olarak dikkate alınması gerektiğini söyler.Öncelikle gider fazlalığı olarak dikkate alınabilen giderler indirilmeli, kalan tutar varsa diğer giderler indirilmelidir. Ayrıca , mükellef Gerçek Gider usulünü seçtiği için giderlerin istisna tutarına isabet eden kısmının da indirilemeyeceğine dikkat etmek gerekir.
Gider fazlalığı sayılan giderler:

? Su tesisatı Onarım Bedeli : 500 TL
? Ödenen Sigorta Bedeli: 1.000 TL
? Banka kredisi için Ziraat Bankasında Ödediği yıllık Faiz+BSMV: 6.000 TL
? Kiraya verilen konutlar için ödenen Emlak Vergileri : 750 TL
Toplam: 8.250 TL

Toplam Hasılat= 42.000 + 18.000 = 60.000 TL

Vergiye Tabi Hasılat Tutarı= Toplam Hasılat ? 2.600(2010 yılı için)= 60.000-2.600= 57.400 TL

İndirilebilecek Gider = Gider Fazlalığı Sayılan Tutar x Vergiye Tabi Hasılat
Toplam Hasılat

= 8.250 x 57.400 = 7.892,5 TL
60.000
Gider Fazlalığı Olarak Dikkate Alınmayacak Giderler:

? İktisap Bedelinin %5?i: 12.500( 250.000x%5)
? Kendi oturduğu ev için ödediği kira: 24.000
Toplam: 26.500 TL

Vergiye Tabi Hasılat Tutarı= Toplam Hasılat ? 2.600(2010 yılı için)= 60.000-2.600= 57.400 TL

İndirilebilecek Gider = Gider Fazlalığı Sayılmayan Tutar x Vergiye Tabi Hasılat
Toplam Hasılat

= 26.500 x 57.400 = 25.351,6 TL
60.000

Bu durumda istisna sonrası kalan gayrimenkul sermaye iradından öncelikle, gider fazlalığı sayılan ödemelerden istisnaya isabet etmeyen kısım indirilecek, kalan tutardan ise gider fazlalğı kabul edilmeyen giderler düşülecektir.

? Gayrisafi hasılat: 60.000
? İstisna tutar:2.600
? Kalan :57.400
? İndirilebilecek gider: 33.244
Gider fazlalığı sayılan: 7.892(Öncelike gider fazlalığı sayılanlarda-GVK 74./10.maddenin parantez içi hükmüne Dikkat!)
Gider fazlalığı sayılaman : 25.351
? Matrah : 24.155,8
? Ödenmesi gereken vergi : 4.542,07 TL
 
Üyelik
25 Kas 2011
Mesajlar
31
Ynt: GMSİ-Gerçek Gider Usul Yöntemine göre.Güzel bir örnek.

bu güzel örnek için teşekkürler...
 
Üst