IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
TDHP ve VUK a göre tutulan kayıtlara 15-20 günlük sihirli dokunuşlar ve 4 mali tablo 40 a yakın dipnot 3 satırlık görüş ve partner imzası ile gelen büyük akar???

3 büyüklerin 2 günlük eğitimi 1,5-2 milyar ,UFRS kursları 3 ay veya 5 ay daha fazla para?Peki sonuç nedir bu iş kursla olmaz,bir şey öğrenemiyoruz,uygulamak lazım.nasıl uygulayacağız?bu işi en iyi bilenler 3 büyük ve bir kaç büyük denetim firmaları.Tabi SPK ya kayıtlı 100 e yakın bağımsız denetim firması var.Girip çalışmak çok zor sabaha karşı 5 te mesaiyi bitirip 9 da işe başlayabiliyorlar? 22 yaş yeni mezun iyi ingilizce temiz cv ile bulunabilir büyük denetim firmalarında iş en çok 3 sene dayanılıp çıkılır?o zaman buyrun bu işi ızdırap olmaktan çıkaralım.

Arkadaşlar bağımsız denetim başlığı altında yazılıp çizilen tüm konulara baktığımızda hep kurum ve idari uygulamalara yönelik ,TTK yasa değişikliği veya TÜRMOB SPK çekişmeleri.Bunlar takip edilmeli tartışılmalı
fakat birazda tartışılan konunun içeriğine baksakta 10-15 yıllık denetçiyim diyen arkadaşlar sorumlu ortak baş denetçi arkadaşlar dan faydalansak bence çok daha ileriye dönük olur hatta :

1.UFRS ye geçiş süreci adına atılan ilk adımlardan biri olur,
2.Büroda defter tutan arkadaşlar,20 yıllık 30 yıllık muhasebeci arkadaş ve yöneticiler UFRS nedir ki?IAS nedir ki?IFRS nedir ki?TMS UMS nedir? diye soran ,Bağımsız denetimin sonucu IFRS e göre mali tablo lar ise ve SMMM ve YMM lerde denetçi iseler artık IFRS i konuşma zamanı gelmedi mi?
3.Kavramsal çerçeveye ve standartlara hakim olunarak ,yönetici SMMM lere, TDHP ve yasala hakim üstadlara IFRS mali tablo geldiğinde sorgulayabilecekleri bilgi düzeyinde olmaları için,
4.Sertifika ve ruhsatların içini doldurmak için son derece gereklidir diyorum bu konu.
[
Engin bilgilerinizle katkılarınızı bekliyorum?
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: UFRS Mali Tablo Hazırlama ve TDHP ile Farklılıkları

Girizgah olması açısından MDV ve Maddi olmayan DV ın IFRS e göre düzenlenmesi nasıl olmaktadır diye bir soru sorabiliriz?
Elimizde giriş çıkşları amortismanları yasal a göre (bağımsız denetim jargon veya literatüründe VUK a göre ve TDHP sisteme göre birleştirilir yasal denir) tutulmuş bir duran varlık listesi var ise bu listeye IFRS in yapacağı etki ne olabilir?Farklılıklar nelerdir?
Çerçeve verecek olursak;şirket fonksiyonel para birimi ;şirket faaliyetlerini yaparken en çok kullandığı veya sektörde yaygın kullanılan temel para birimi ,örneğin faturalarında en çok yer alan dövizdir?.Dolayısı ile ilk önce karşımıza çıkan sorun fonksiyonel para birimi ne olursa olsun TDHP a göre kayıtlar TL olmak zorunda olduğundan TL ile kayıt altına alınmış duran varlığın mali tablolarını ifade edeceğimiz para birimine örneğin EUR a çevrilmesi olacaktır.Hangi kurdan çevireceğiz?
Bilanço kuru;dönem sonu kurdur,30.06.2010 da rapor hazırlıyorsunuz 30.06.2010 kuru sizin için bilanço kuru kuru olacaktır.Tarihi kur;tarihi maliyeti bulmak için kullandığımız örneğin 30.06.2010 raporlama döneminde 15.02.2010 da bir demirbaş alınmış 15.02.2010 kuru ile biz bunu EUR a döner isek tarihi kurla dönüp tarihi maliyetini bulmuş oluruz.
Diyelim ki 15.02.2010 da EUR=1,85 tl olsun,30.06.2010 a gelindiğinde EUR=1,97 olsun ve 15.02.2010 da aldığımız demirbaşın değeri ise 10.000 TL olsun.30.06.2010 da muhasebeden istediğimiz mizanda aktife kayıtlı değeri 10000 TL olan demirbaşı dönem sonu kuru ile EUR ya döndüğümüzde 5076,14 EUR olacak.fakat bu demirbaşın değeri aslında tarihi maliyetle EUR a döndüğümüzde 5405,40 EUR dur.Dolayısı ile bizim varlığımızın değerinde 329,26 EUR luk bir azalma meydana gelmiş.ve bu azalma yabancı para çevrimden kaynaklandığı için bu tutarı IFRS de "translation loss" dediğimiz bir hesaba atarız ve gelir tablosunda dikkate alırız.Bu tutara da literatürde indirilebilir geçici fark denir.Yani şu anki TDHP sisteminde ben bu farkı zarar yazıp gelirimden indiremiyorum fakat sistem UFRS ye döndüğünde bu tutar üzerinden hesapladığım %20 ertelenmiş vergiyi 65,85 eur yu o zamanki kurumlar vergisinden indirebileceğim.işte bu ertelenmiş vergi alacağı ve borçlarını netleştirip kümülatif olarak takip ettiğim hesap Ertelenmiş vergi varlığı veya kaynağı olarak bilançoda yer alıyor.
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: UFRS Mali Tablo Hazırlama ve TDHP ile Farklılıkları

IFRS e göre bilanço ve gelir tablosu hizmet işletmeleri için bir şablon.

  • BALANCE SHEET

    NON CURRENT ASSETS
    Property, plant and equipment
    Intangible assets
    Airport operation right, net - long term
    Other investments
    Goodwill
    Prepaid concession expenses - long term
    Other non-current assets
    Long term trade receivables (net)
    Available-for-sale investments
    Long term trade receivables from cons comp
    Non-trade receivables from cons comp, long term
    Long term trade receivables from partially cons comp
    Non- trade receivables from partially cons comp, long term
    Long term trade receivables from uncons comp
    Non -trade receivables from uncons comp, long term
    Long term prepaid expenses from cons comp
    Long term prepaid expenses from partially cons comp
    Long term prepaid expenses from uncons comp
    Deferred tax assets
    TOTAL NON CURRENT ASSETS

    CURRENT ASSETS
    Inventories
    Prepaid concession expenses, current portion
    Trade receivables (net)
    Trade receivables from cons comp
    Non-trade receivables from cons comp
    Trade receivables from partially cons comp
    Non-trade receivables from partially cons comp
    Trade receivables from uncons comp
    Non-trade receivables from uncons comp
    Short term prepaid expenses from cons Comp
    Short term prepaid expenses from partially cons Comp
    Short term prepaid expenses from uncons Comp
    Derivative financial instruments-asset
    Other receivables and current assets
    Cash and cash equivalents
    Restricted bank balances
    Investments held for trading
    Investments held to maturity
    TOTAL CURRENT ASSETS

    TOTAL ASSETS

    EQUITY
    Share capital
    Premium in exchange of par
    Legal reserves
    Revaluation surplus
    Purchase of shares of entities under common control
    Translation reserves
    Retained earnings
    Profit/(loss) for the period
    Cash flow hedge reserve
    TOTAL EQUITY

    NON CURRENT LIABILITIES
    Loans and borrowings, long term
    Trade payables long term
    Long term trade payables to cons comp
    Non-trade payables to cons comp, long term
    Long term trade payables to partially cons comp
    Non- trade payables to partially cons comp, long term
    Long term trade payables to uncons comp
    Non -trade payables to uncons comp, long term
    Long term deferred income from cons Comp
    Long term deferred income from partially cons Comp
    Long term deferred income from uncons Comp
    Provision for employee severance indemnity
    Other long term payables
    Deferred income, long term
    Deferred tax liabilities
    TOTAL NON CURRENT LIABILITIES

    CURRENT LIABILITIES
    Bank overdraft
    Loans and borrowings, short term
    Trade payables
    Trade payables to cons comp
    Non-trade payables to cons comp
    Trade payables to partial cons comp
    Non-trade payables to partial cons comp
    Trade payables to uncons comp
    Non-trade payables to uncons comp
    Short term deferred income from cons Comp
    Short term deferred income from partially cons Comp
    Short term deferred income from uncons Comp
    Derivative financial instruments-liability
    Current tax liabilities
    Other payables
    Provisions
    Deferred income, short term
    TOTAL CURRENT LIABILITIES

    TOTAL LIABILITIES AND EQUITY


    INCOME STATEMENT

    Construction revenue
    Revenue
    Other operating income
    NET SALES

    Construction expenditure
    Cost of services rendered
    Employee benefit expense, cost of services
    Employee benefit expense, operating expenses
    Depreciation and amortization expense, cost of services
    Depreciation and amortization expense, operating expenses
    Concession rent expenses
    Other operating expenses

    OPERATING PROFIT/LOSS

    Finance income
    Finance expense
    TRANSLATION GAIN/(LOSS), NET
    DERIVATIVE TRANSLATION GAIN/(LOSS), NET

    PROFIT/(LOSS) BEFORE TAX

    DEFERRED TAX BENEFIT/(EXPENSE)
    INCOME TAX BENEFIT/(EXPENSE)

    NET INCOME/(LOSS) FOR THE PERIOD
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?IFRS-TDHP farklar.

Raporun ingilizce olması şartı yok tabiki ama yurtdışı ortaklı bir firmaysanız veya yurtdışı ile bir bağınız varsa ingilizce rapor çıkarıyorsunuz.Bütün terminoloji ve format ingilizce, tabi siz türkçe veya farklı dile uyarlayabilirsiniz?

Fakat bu para birimi olayında herhangi bir standart yok mu?veya siz denetçi iseniz hangi para birimlerinde rapor çıkarıyorsunuz.Bizim uyguladığımız raporlama dili türkçe olsa bile para birimi EUR .Sanırım uygulama büyük çoğunlukla EUR?
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?IFRS-TDHP farklar.

TDHP ve IFRS arasındaki bazı uygulama farkları:

VUK da reeskont olayı var hatta TDHP da gerekli hesaplar açılmış durumda fakat uygulamada reeskont işlemi yapılmıyor.IFRS de ise alacak ve alacak senetleri borçlar ve borç senetleri, TL olanlar açıklanan iskonto oranı üzerinden yabancı paralı borç ve alacaklar ise LİBOR oranları üzerinden değerleme gününe irca ediliyor.

IFRS de tüm demirbaşlar için KIST amortisman yöntemi uygulanır,yasalda ise sadece binek otolar için KIST amortisman yöntemi uygulanır.Amortisman oranları genelde yasalda kullanılan oranlardır.MDV için kullanılan amortisman IFRS terminolojide depreciation (yıpranma payı),maddi olmayan duran varlıklar için kullanılan ise amortization dır.

yasalda bankadaki vadeli mevduata işleyen faiz banka hesabına geçirilmedikten sonra 102 bankalara atılmaz.181 e tahakkuk yapılarak gelir kaydedilebilir veya bu işlem de yapılmayabilir.IFRS de bu benim için kesinleşmiş bir gelir olduğundan direk gelir kaydedilerek 102 borçlandırılır.

yasalda 1 yıl kavramı dönemle ilgilidir.yani 01.07.2010 da gelen bir poliçenin bu yıla ait olan kısmı 180 e atılacak kısmı 31.12.2010 a kadar olan kısmıyken IFRS de 180 e atılacak kısmı 30.06.2011 e kadar olan tutardır.
 
M

manasse

Ziyaretçi
Ynt: Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?IFRS-TDHP farklar.

TMS-21 de geçerli para birimi kavramı var.
Bu standartda adı geçen geçerli para birimi İşletmenin faaliyet gösterdiği temel ekonomik çevrenin para birimidir.

Bu Standart, raporlayan işletmenin finansal tablolarında kullanılan para biriminin herhangi bir para birimi (ya da para birimleri) olmasına izin verir. Geçerli para birimi finansal tablolarda kullanılan para biriminden farklı olarak raporlayan işletmeye dahil herhangi bir bireysel işletmenin faaliyet sonuçları ve finansal durumu 38-50 nolu Paragraflara uygun olarak çevrilir.
İşletme, finansal tablolarını herhangi bir para biriminde (ya da para birimlerinde) sunabilir. Finansal tablolarda kullanılan para biriminin işletmenin geçerli para biriminden farklı olması durumunda işletme, faaliyet sonuçlarını ve finansal durumunu finansal tablolarda kullanılan para birimine çevirir
 
M

manasse

Ziyaretçi
Ynt: Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?IFRS-TDHP farklar.

TMS de Reeskont uygulaması:

Kredi Kartından Alacaklar :TMS?ye göre bu alacaklar nakit benzeri
varlıklardır. Ancak bunların önemli bir tutara
ulaşması durumunda reeskont hesaplanması,
gerçeğe uygun sunum açısından
gerekmektedir.

Senetsiz Ticari Alacaklar: TMS?ye göre alacakların gerçeğe uygun değerle
sunumu açısından reeskont hesaplanır. Zaten
standartlarda senetli ve senetsiz alacak
ayırımına gidilmediği için reeskont
hesaplanması için alacağın senede bağlanmış
olması gerekmez. Hesaplanan reeskont alacağın
vergi değeri ile muhasebe değeri arasında farka
neden olacağı için ertelenen vergi varlığı
ortaya
çıkar.


Senetli Ticari Alacaklar : Senetsiz ticari alacaklarla ilgili açıklama burada
da geçerlidir ve reeskont hesaplanır. Ancak
vergi ile muhasebe arasında değerleme farkı
olmayacağından
kanunen kabul edilmeyen
gider ve ertelenen vergi varlığı meydana
gelmeyecektir
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?IFRS-TDHP farklar.

Şu konuyu ilk başta açıklamak gerekiyor sanırım?Şu anda Türkiye de TMS uygulanıyormu?
Uygulanıyorsa SPK bazı tebliğlerinde TMS nin IFRS e uygunluğunu kabul etmiş durumda?TMS ise IFRS ile arasındaki farkı kapatma yolunda.Biz haberimiz olmadan IFRS e göre mi kayıt tutuyoruz arkadaşlar?Şu anda uygulanan TDHP ve bu birebir TMS değil .
 
M

manasse

Ziyaretçi
Ynt: Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?IFRS-TDHP farklar.

IFRS- international financial reporting standards
UFRS- IFRS nin Türkçeleşmiş hali
TFRS- Ufrs nin Türkçe güncelleşmiş hali

UMS - Uluslararası muhasebe standartları kurulunun yayınladığı standartlar
TMS- UMS'nin Türkçeleşmiş hali

Burada Spk ya tabi şirketlerin kullandığı TFRS uygulamasıdır, TMS lerin içeriklerinde geçen bazı TFRS yorumlarına atıflar var. Her raporlama standardı kendi içinde bir bütünlük oluşturmuyor. Çoğu birbirine bağlı, tek başına bir bütün, bağımsız değiller.
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

TMS 21 açıklamalarına önemli bir ek olarak ve yukarıdaki açıklamaları açmak adına:
1.Döviz cinsinden parasal kalemler kapanış kuru kullanılarak dönüştürülür.
2.Maliyet değerleri ile gösterilen parasal olmayan döviz cinsinden kalemler işlem tarihindeki kur kullanılarak dönüştürülür.
Şu demek:Sana TL gelen örneğin 100 kasa hesabını veya 102 bankalar hesabını bilanço kuruna böl USD veya EUR ya çevir.
Sana TL gelen örneğin 242 hesabı bilanço kuru(dönem sonu) kuruna böl ,aynı zamanda işlem tarihindeki iştirak edildiği tarihteki kura böl ikisi arasındaki farkı translation gain and loss a kaydet.
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

dr.house ' Alıntı:
aokten ' Alıntı:
Raporun ingilizce olması şartı yok tabiki ama yurtdışı ortaklı bir firmaysanız veya yurtdışı ile bir bağınız varsa ingilizce rapor çıkarıyorsunuz.Bütün terminoloji ve format ingilizce, tabi siz türkçe veya farklı dile uyarlayabilirsiniz?

Fakat bu para birimi olayında herhangi bir standart yok mu?veya siz denetçi iseniz hangi para birimlerinde rapor çıkarıyorsunuz.Bizim uyguladığımız raporlama dili türkçe olsa bile para birimi EUR .Sanırım uygulama büyük çoğunlukla EUR?
raporun kime hitap ettigi, ne amacla kullanilacagi, isletmenin temel para birimi (turkiyede yerlesik bir isletmenin temel para birimi TL olmak zorunda degil) gibi bir cok etken soz konusu. ingiliz ortakli, ingiltereden mal alan ve satislarini da sterlin uzerinden yapan bir isletme raporlamasini pound uzerinden yapabilir.
Türkiyede yerleşik bir işletmenin para birimi derken fonksiyonel para biriminimi kastediyorsunuz.Fonksiyonel para birimi herşey olabilir.Fakat Türkiyede yerleşik bir şirket TDHP sistemini kullanan bir şirket muhasebe işlemlerini TL ile kayıt altına almak zorundadır.Dolayısı ile size TL mizan gelecek ordan yola çıkacaksınız.
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

Tabi para birimi olaylarında atlanmaması gereken bir ayrıntı daha:TMS 21 açıklamalarında yurtdışındaki işletmeler veya yabancı paralı işlemler için bahsedilmiş bir konu fakat Türkiyede temel bir uygulama :

Siz ister fonksiyonel para biriminden mali tablo hazırlayın ister farklı para biriminden Türkiyede her zaman dediğim gibi önümüze TL mizan gelecektir.Ve biz bunu yabancı paraya dönerken bilanço kalemlerini dönem sonu kuru ile gelir ve gider kalemlerini işlem tarihindeki kurlar ile bu neredeyse imkansız olduğundan aylık ortalama kurlar ile(30 günlük TCMB döviz alış kuru toplamı/30) yabancı paraya dönüyoruz.

Bilanço kalemleri sadece dönem sonu itibariyle yabancı paraya çevrilirken gelir tablosu kalemlei aylık mizanlar münferit olarak her ayın ortalama kuru ile çevrilip toplanır.
 
Üyelik
30 Ocak 2010
Mesajlar
241
Konum
TEKİRDAĞ
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

Merhaba,

TMS 21 demişsiniz;

Şimdi; Finansal tablolar çıktı; konsolide de yapacağınızı düşünelim. Aynı zamanda yabancı para cinsinden raporlama yapacaksınız

Sıra Nedir;

TMS 29 --> TMS 21--> TMS 27

TMS 27 --> TMS 29 --> TMS 21

TMS 29 + TMS 21(aynı anda) --> TMS 27

Ben denedim, her bir sıra çok farklı sonuç veriyor.

aslında TMS 21 ve TMS 29 un bir arada kullanılması çok saçma geliyor. Ancak finansal tablolarda, enflasyonun ve Kur farklarının etkileri çok farklı. Her iki durumunda görülmesi gerekir.

Peki kaç muhasebe sistemi, vadeli satışları, bu günkü değere indirgeyip, aradaki farkı finansal kazanç olarak değerlendirmeye hazır;

Daha hasılat ve kazanç kavramları tam olarak oturmadan,

Gider, harcama, maliyet kavramları tam anlaşılmadan,
 
Üyelik
30 Ocak 2010
Mesajlar
241
Konum
TEKİRDAĞ
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

Mesela beyin jimnastiği açısından şöyle bir soru sorsam,

Hasanın 50 lirası vardı. Ve alış verişe gitti.

Kilosu 5 lira olan fasulyeden 5 kiloyu pazarlıkla 20 liraya aldı.

10 liraya yemek yedi. Ancak hesabı öderken arkadaşı ile karşılastı. yemeği arkadaşı ısmarladı,

30 liraya 2 kilo kıyma aldı, parasını 1 ay sonra veririm dedi (İskonta oranı % 10)

Başka bir arkadaşıyla karşılaştı. Ve fasulyenin 2 kilosunu toplam 12 liraya sattı.

8 liralık dondurma yedi;

Hasanın yaptığı alışverişin
Harcama Tutarı;Maliyet Tutarı, kazanç tutarı, hasılat tutarı, gider tutarı, ödeme tutarı

Kaç paradır..???
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

Kavramsal çerçeveyi bilmek gerekir haklısınız.Ama bu kavramları anlayıp uygulamak çok zor olmasa gerek.

money that is earned from doing work or received from investments(income-kazanç)
the income that a government or company receives regularly(revenue-gelir)
when you spend or use money, time or effort,something which causes you to spend money(expense-gider)
the total amount of money that a government or person spends(expenditure-harcama)
ingilizce terminolojiden gidip açıklamak daha faydalı olabilir.

Faaliyetimle ilgili kalemleri tanımlarken income kullanırım,MDV satış ta kazancı kullanırım (gain),personel giderleri ,reklam pazarlama,temizlik giderleri dediğimde gideri kullanmış olurum(expense),(revenue) gelir dediğimde faaliyet dışında veya faaliyetle ilgili diğer olağan gelir anlamında kullanabiliriz.
Gider harcamanın bir parçası,harcama giderler dahil tüm para çıkışlarını kapsıyor.hasılatta kazancı kapsayan bir kavram.
Tabi bu açıklamalar mantık ve kelime anlamı bazlı örneğin hasılat ile ilgili TMS 18 var diğerleriyle ilgili de nelerden oluştuğu hakkında standartlarda bahsi vardır.
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

dr.house ' Alıntı:
manasse ' Alıntı:
IFRS- International financial reporting standards
UFRS- IFRS nin Türkçeleşmiş hali
TFRS- Ufrs nin Türkçe güncelleşmiş hali

UMS - Uluslararası muhasebe standartları kurulunun yayınladığı standartlar
TMS- UMS'nin Türkçeleşmiş hali

Burada Spk ya tabi şirketlerin kullandığı TFRS uygulamasıdır, TMS lerin içeriklerinde geçen bazı TFRS yorumlarına atıflar var. Her raporlama standardı kendi içinde bir bütünlük oluşturmuyor. Çoğu birbirine bağlı, tek başına bir bütün, bağımsız değiller.
IAS ve IFRS farkli seyler gibi bir anlam mi cikiyor, ben mi yanlis anladim???
IFRS International financial reporting standard(TFRS)
IAS International Accounting Standard(TMS)
IFRIC International Financial reporting Interpretations Committee(TMSK)
IASB International Accounting Standards Board(TMSK)
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

UZMAN ' Alıntı:
Mesela beyin jimnastiği açısından şöyle bir soru sorsam,

Hasanın 50 lirası vardı. Ve alış verişe gitti.

Kilosu 5 lira olan fasulyeden 5 kiloyu pazarlıkla 20 liraya aldı.

10 liraya yemek yedi. Ancak hesabı öderken arkadaşı ile karşılastı. yemeği arkadaşı ısmarladı,

30 liraya 2 kilo kıyma aldı, parasını 1 ay sonra veririm dedi (İskonta oranı % 10)

Başka bir arkadaşıyla karşılaştı. Ve fasulyenin 2 kilosunu toplam 12 liraya sattı.

8 liralık dondurma yedi;

Hasanın yaptığı alışverişin
Harcama Tutarı;Maliyet Tutarı, kazanç tutarı, hasılat tutarı, gider tutarı, ödeme tutarı

Kaç paradır..???
Aslında benim hasan efendinin transaction larından çıkardığım sonuç şu:arkadaşlık başka alışveriş başka.
hasan arkadaş 4 liralık fasülyeyi arkadaşına 6 liradan sattıysa burda kar kazanç hasılat var.Dondurma ve yediği yemek bir gider ve harcamadır.Veresiye kıyma almış iskonto oranıyla ortalama borç ödeme süresi ile bir reeskont uygularım provision çıkar,enflasyonu şartları gerçekleşirse yasal uygular,cari ve tarihi maliyet yanında enflasyon muhasebesini reel gösterim açısından gereklidir diyorum.
 
M

manasse

Ziyaretçi
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

Şimdi ertelenmiş vergi kavramını biraz açalım ve irdeleyelim.

Ertelenmiş Vergi deyimi UFRS uygulamasına aittir.

Mali ve ticari kar arasındaki farklılığın uyumlaştırılması için ?Ertelenmiş Vergi Varlığı? ve ?Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü? hesapları kullanılır.

Ertelenmiş Vergi kavramı hakkında dikkat etmemiz gereken 1.Husus;

- Mali ve ticari karı birbirinden farklılaştıran unsurların sürekli ve geçici farklar olarak sınıflandırılmış olmasıdır. Bu unsurların sürekli ve geçici farklar olarak uygulamasının daha iyi anlaşılabilinmesi için örnek vermek gerekirse;

Sürekli farklara örnek olarak: gecikme zamları ve faizleri, yasal sınırı aşan bağış ve yardımları, ilgili yılda unutulan amortismanları gösterebiliriz.
Bu saydığım örnekler vergi matrahından hiç indirilmez.
Geçici farklara örnek olarak: kıdem tazminatı karşılığı, çekler için ayrılan reeskontlar, henüz indirilemeyen geçmiş yıl zararları, menkul değer ve VUK md. 278?e uymayan stok değer düşüklüğü karşılığı gösterebiliriz. Geçici fark unsurları ile ilgili önemli olan ve bilinmesi gereken nokta; saydığım bu örneklerin 2.hususta belirteceğim üzere bir dönem matraha ilave edilmesi ve sonraki dönemde vergi matrahından indirilmesidir. Yani bir dönem matraha ekleniyor, diğer dönemde matrahtan indirilmesi.

Ertelenmiş Vergi Kavramı hakkında dikkat etmemiz gereken 2.Husus ise;

Mali ve ticari karı birbirinden farklılaştıran unsurlardan olan geçici farkların bir dönem matraha ilave edilmekle birlikte sonraki dönemde vergi matrahından indirilmesi hususudur.
- Ertelenmiş vergi varlığı (borçlu hesap) ve ertelenmiş vergi yükümlülüğü (alacaklı hesap) 1.hususta belirttiğim adı geçen geçici farklardan doğar.
- Geçici farklardan olan kıdem tazminatı karşılığı, VUK md.323?e uymayan şüpheli ticari alacak karşılığı kazançtan indirilebilir bir unsur olduğu için, ?Ertelenmiş Vergi Varlığı? doğurur.
yapmamız gereken uygulama ise (EVV/691).
- Yine Geçici farklardan olan stok değer farkları, sabit kıymet değerleme fonu vergilendirilebilir bir unsur olduğu için, ?Ertelemiş Vergi Yükümlülüğü? doğurur.
yapmamız gereken uygulama ise (691/EVY).
- Unutmamız gereken bir unsurda UFRS ye göre raporlanan finansal durum tablolarından biri olan Bilançoda; Ertelenmiş vergi varlığı ve ertelenmiş vergi yükümlülüğü hesapları birlikte bulunduğunda bilançoda uzun vadeli kalemlerin altında netleştirme yapılarak gösterilmesi gerektiğidir.
 
M

manasse

Ziyaretçi
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

dr.house ' Alıntı:
aokten ' Alıntı:
dr.house ' Alıntı:
manasse ' Alıntı:
IFRS- International financial reporting standards
UFRS- IFRS nin Türkçeleşmiş hali
TFRS- Ufrs nin Türkçe güncelleşmiş hali

UMS - Uluslararası muhasebe standartları kurulunun yayınladığı standartlar
TMS- UMS'nin Türkçeleşmiş hali

Burada Spk ya tabi şirketlerin kullandığı TFRS uygulamasıdır, TMS lerin içeriklerinde geçen bazı TFRS yorumlarına atıflar var. Her raporlama standardı kendi içinde bir bütünlük oluşturmuyor. Çoğu birbirine bağlı, tek başına bir bütün, bağımsız değiller.
IAS ve IFRS farkli seyler gibi bir anlam mi cikiyor, ben mi yanlis anladim???
IFRS International financial reporting standard(TFRS)
IAS International Accounting Standard(TMS)
IFRIC International Financial reporting Interpretations Committee(TMSK)
IASB International Accounting Standards Board(TMSK)
:) tabii ki oyle ama ilk notunuzda sanki ias ve ifrs ayri seylermis gibi bir anlam cikiyordu. o yuzden yazdim
notu ben yazdım, karışıklık olmasın ;) baktım bir yanlış anlaşılma var mı diye, IAS/IFRS ülkemizde TMS/TFRS şeklinde çevrildiği için herhangi bir anlam kargaşası yaratmasın diye bende düzeltiyorum
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
740
Konum
İstanbul
Ynt: IFRS-TDHP farklar.Deferred Tax (Ertelenmiş vergi) nedir?

Farklar:
VUK da ve TDHP da kıdem tazminatı karşılığı ayrılabilir.Fakat VUK na göre KKEG dir.Dolayısı ile mali kara ulaşırken matraha eklenir,ticari kar gerçeğe uygun gösterilir.IFRS de ise kıdem tazminatı karşılığı kanunen kabul edilen giderdir.Dolayısı ile yasalda ben bu gideri indiremediğim için bu giderin(indirilebilir geçici farklar) %20 si kadar bir ertelenmiş vergi alacağım doğar,IFRS bilançomda ve gelir tablosunda gösteririm.
 
Üst