İhraç Kayıtlı Satış Problem!!!

[CAMSY]

Merhaba, üretici firma olarak bir müşterimize İhraç Kayıtlı Fatura ile satış yaptık. İlgili firma “....." nolu beyanmame ile ürünlerin ihracatını yaptı. Ancak tüm hatırlatmalarımıza rağmen (aramızda çıkan sorunlardan ötürü) ilgili beyanname nin suretini tarafımıza göndermiyor. Biz firma olarak ne yapabiliriz? Beyanname suretin edinebilirmiyiz?

 

[metin polat]

ihracat fatura tarihinden itibaren 90 gün içinde ihraç edilmedlidir. siz bu şartla satış yaptığınız için KDv yi ödediniz. beyannameyi göndermesi yasal zorunluluktur. ihracat beyanname numaraını alıp vedoptan kontrol edebilirsiniz. vergi dairesine beyanname sureti gönderemenize gerek yoktur

 

[cemilpinar]

Sn CAMSY;

Sn. metin polat'ın açıklamalarının pek sağlıklı olmadığını düşünüyorum. Çünkü ihraç kayıtlı teslimlerde, gümrük çıkış beyannamesinin ve ihracat faturasının iade işlemleri için vergi dairesine ibraz edilmesi gerektiği gerek tebliğ ve gerekse sirküler yoluyla mükelleflere bildirildi. En yakın zamanda, 15.08.2012 tarihli 60 No'lu Kdv sirkülerinde;

"İhraç kayıtlı teslimde; gerek ihracatçının ihraç kayıtlı olarak temin ettiği malı ihraç ettiği, gerekse imalatçının ihraç kayıtlı teslim ettiği malın ihracatçı tarafından ihraç edildiği, ihracatçı adına düzenlenen gümrük beyannamesi ile tevsik edilmektedir. İmalatçının terkin ve/veya iade işlemleri gümrük beyannamesinin ibrazı üzerine sonuçlandırılmaktadır.

ibaresi tekrar yer almaktadır.

Vergi dairenizle bir görüşün derim.

iyi çalışmalar,

 

[CAMSY]

Sn CAMSY;

Sn. metin polat'ın açıklamalarının pek sağlıklı olmadığını düşünüyorum. Çünkü ihraç kayıtlı teslimlerde, gümrük çıkış beyannamesinin ve ihracat faturasının iade işlemleri için vergi dairesine ibraz edilmesi gerektiği gerek tebliğ ve gerekse sirküler yoluyla mükelleflere bildirildi. En yakın zamanda, 15.08.2012 tarihli 60 No'lu Kdv sirkülerinde;

"İhraç kayıtlı teslimde; gerek ihracatçının ihraç kayıtlı olarak temin ettiği malı ihraç ettiği, gerekse imalatçının ihraç kayıtlı teslim ettiği malın ihracatçı tarafından ihraç edildiği, ihracatçı adına düzenlenen gümrük beyannamesi ile tevsik edilmektedir. İmalatçının terkin ve/veya iade işlemleri gümrük beyannamesinin ibrazı üzerine sonuçlandırılmaktadır.

ibaresi tekrar yer almaktadır.

Vergi dairenizle bir görüşün derim.

iyi çalışmalar,

Görüştük, Vergi Dairesi beyannameyi istiyor. Gümrükten veya başka bir yerden beyanname nüshası (sonuçta beyanname de bizim ismimiz geçiyor imalatçı olarak yani) alınabilir mi?

 

[koraykarakaya]

VUK md.5'te yer alan vergi mahremiyeti hükümleri nedeniyle size vermezler ama mahkemeye verirler. Ticaret mahkemesinde zarar tespit davası açın.

 

[metin polat]

Sn CAMSY;

Sn. metin polat'ın açıklamalarının pek sağlıklı olmadığını düşünüyorum. Çünkü ihraç kayıtlı teslimlerde, gümrük çıkış beyannamesinin ve ihracat faturasının iade işlemleri için vergi dairesine ibraz edilmesi gerektiği gerek tebliğ ve gerekse sirküler yoluyla mükelleflere bildirildi. En yakın zamanda, 15.08.2012 tarihli 60 No'lu Kdv sirkülerinde;

"İhraç kayıtlı teslimde; gerek ihracatçının ihraç kayıtlı olarak temin ettiği malı ihraç ettiği, gerekse imalatçının ihraç kayıtlı teslim ettiği malın ihracatçı tarafından ihraç edildiği, ihracatçı adına düzenlenen gümrük beyannamesi ile tevsik edilmektedir. İmalatçının terkin ve/veya iade işlemleri gümrük beyannamesinin ibrazı üzerine sonuçlandırılmaktadır.

ibaresi tekrar yer almaktadır.

Vergi dairenizle bir görüşün derim.

iyi çalışmalar,

gelir idaresinin son pragrafına bakınız. ayrıca sirkülerin yasal yaptırımı bulunmamamktadır. sadece açıklayıcı ve yol gösterici yazılardır.


T.C.

MALİYE BAKANLIĞI

Gelir İdaresi Başkanlığı



Sayı :B.07.1.GİB.0.06.55-130[5511- 2801] ÇOK İVEDİ

Konu :



................... VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞINA

................... VALİLİĞİNE

(Defterdarlık:Gelir Müdürlüğü)



Başkanlığımıza yansıyan olaylardan, Gümrük Yönetmeliğinin 114 üncü maddesinde yapılan değişiklik uyarınca gümrük idareleri tarafından kağıt ortamında gümrük beyannamesi düzenlenmesine ve kamu kurumlarının gümrük beyannamesi örneklerinin kağıt ortamda ve ıslak imzalı ibrazına yönelik taleplerinin karşılanmasına son verildiği, bu uygulama kapsamında elektronik ortamda düzenlenen gümrük beyannamesinin mükellefler tarafından yazdırılması suretiyle elde edilecek belgenin, Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinde hükme bağlanan ihracat istisnasının uygulamasına ilişkin usul ve esasları düzenleyen 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile 1 Seri No.lu Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliği uyarınca tevsik edici belge sayılıp sayılmayacağı konusunda duraksamaya düşüldüğü anlaşılmıştır.



Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinde düzenlenen ihracat istisnasından doğan iadelere ilişkin usul ve esasları düzenleyen 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde, gümrük beyannameli mal ihracı ile ihraç kaydıyla teslimlere ilişkin terkin ve iade işlemlerinde gümrük beyannamesinin aslı, gümrük idaresi, noter veya YMM tarafından onaylı örneğinin ibrazı gerekmektedir.



Diğer taraftan, 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (4) numaralı bölümünde;



"Gümrük beyannamesi üzerinde imalatçı firma bilgilerinin kaydedilmesine münhasır bir alan yer almadığından ihracatçılar tarafından gümrük idarelerine imalatçı isimlerinin yer aldığı listelerin ibraz edildiği, gümrük idarelerinin listedeki mükelleflerin ihraç edilen malın imalatçısı olup olmadığını tespit imkanının bulunmaması ve gümrük mevzuatında da açık bir hükmün yer almaması nedeniyle listeleri onaylamadıkları ... göz önüne alınarak ihraç kaydıyla teslimlerle ilgili terkin ve iade işlemlerinde aşağıdaki şekilde hareket edilmesi uygun görülmüştür:



İmalatçılar ihraç kaydıyla teslim ettikleri malların ihraç edildiğine dair ihracatçı firmadan onaylı bir yazı alacaklardır. Bu yazıda;



- ihracata ilişkin gümrük beyannamesinin tarihi ve sayısının,



- belgeyi talep eden imalatçının; adı, soyadı veya unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası, ihraç kayıtlı teslim edilen mala ilişkin fatura veya benzeri belgenin tarihi, numarası, mal veya hizmetin cinsi, miktarı, bedeli, katma değer vergisi oranı ve hesaplanan katma değer vergisi tutarının,



gösterilmesi gerekmektedir.



Vergi daireleri gümrük beyannamesinin aslı veya noter, YMM ya da gümrük idaresince onaylı örneği ile birlikte ibraz edilecek bu yazıya istinaden imalatçıların terkin ve iade işlemlerini yerine getireceklerdir."

denilmiştir.



Diğer taraftan, 1 Seri No.lu Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliği uyarınca, 3218 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesi kapsamında serbest bölgede üretim faaliyetinde istihdam edilen personele ödenen ücretlerin gelir vergisi istisnası uygulamasından yararlanabilmesi için, serbest bölgede üretilerek ihraç edilen ürünlerin FOB bedelinin en az % 85'inin yurt dışına ihraç edildiğinin gümrük beyannamesi ile tevsik edilmesi zorunludur.



Gümrük Müsteşarlığı tarafından başlatılan ve aşamalı olarak 1/1/2012 tarihine kadar bütün gümrük idarelerinde geçerli olacak gümrük beyannmesinin elektronik ortamda düzenlenmesine yönelik uygulama çerçevesinde, gerek ihracatçı gerekse de ihraç kaydıyla mal teslim eden imalatçı mükelleflerin gümrük beyannmesinin ıslak imzalı aslını vergi dairesine ibraz etmeleri mümkün olamayacaktır.



Bu nedenle; 84 ve 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğleri ile 1 Seri No.lu Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliği uygulaması başta olmak üzere, gümrük beyannamesi ibrazının gerektiği hallerde, gümrük beyannamesine ilişkin bilgileri ihtiva eden listenin, yeni bir düzenleme yapılıncaya kadar gümrük beyannamesi yerine kabul edilmesi uygun görülmüştür.

Diğer taraftan, yukarıda açıklanan şekilde vergi dairesine ibraz edilen listelerde yer alan bilgilerin, gümrük beyannamelerine ilişkin olarak elektronik ortamda (VEDOP) erişilen bilgilerle karşılaştırılmak suretiyle teyit edileceği tabiidir.

Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.

Mehmet KİLCİ

Gelir İdaresi Başkanı”




5.Sonuç



Kağıtsız beyanname sistemine geçen gümrük idareleri kağıt ortamında ıslak imzalı GÇB düzenlemediklerinden, GÇB’lerin aslı veya noter, gümrük idaresi ya da yeminli mali müşavirce onaylı örneğinin vergi dairesince istenmesi anlamlı olmamaktadır. Bu sorun Gelir İdaresi Başkanlığının genel yazısı ile çözüme kavuşturulmuştur.