Sayın Formdaşlarım
[TABLE="width: 550"]
[TR]
[TD="class: hizmetler-icerik-text, align: justify"]
ÖRNEK 1:
(X) A.Ş.’nin 2011/Ocak dönemine ait toplam alış ve satış bilgileri ile KDV Beyannamesine ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
[TABLE="width: 628"]
[TR]
[TD]Hesap Kodu[/TD]
[TD]Hesap Adı[/TD]
[TD]Tutarı (TL)[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]600
600.01
600.02
[/TD]
[TD]YURTİÇİ SATIŞLAR
% 18’lik Normal Satışlar...................................................................: 156.000,00
% 18’lik İhraç Kaydıyla Satışlar ......................................................: 504.000,00
[/TD]
[TD]
660.000,00
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]601[/TD]
[TD]YURTDIŞI SATIŞLAR[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]190[/TD]
[TD]ÖNCEKİ DÖNEMDEN DEVREDEN KDV[/TD]
[TD="align: right"] 4.800,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]191
191.01
[/TD]
[TD]İNDİRİLECEK KDV
% 18’lik Alışlar ....................................................................................: 55.560,00
[/TD]
[TD="align: right"] 55.560,00
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]391
391.01
391.02
[/TD]
[TD]HESAPLANAN KDV
% 18’lik Normal Satışlar ..................................................................: 28.080,00
% 18’lik İhraç Kaydıyla Satışlar .......................................................: 90.720,00
[/TD]
[TD]
118.800,00
[/TD]
[/TR]
[/TABLE]
[TABLE="width: 479"]
[TR]
[TD="colspan: 2, align: left"]
MATRAH VE VERGİ BİLDİRİMİ[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Matrah Toplamı[/TD]
[TD="align: right"]660.000,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Hesaplanan KDV[/TD]
[TD="align: right"]118.800,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]İlave Edilecek KDV[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Toplam KDV[/TD]
[TD="align: right"]118.800,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="colspan: 2, align: left"]
İNDİRİMLER[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Önceki Dönemden Devreden KDV[/TD]
[TD="align: right"]4.800,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Bu Döneme Ait İndirilecek KDV[/TD]
[TD="align: right"]55.560,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Satış. İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen KDV[/TD]
[TD]
0,00
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]İndirimler Toplamı[/TD]
[TD="align: right"]60.360,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="colspan: 2"]
İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERE AİT BİLDİRİM[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Teslim Bedeli[/TD]
[TD="align: right"]504.000,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Hesaplanan KDV[/TD]
[TD="align: right"]90.720,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Tecil Edilebilir KDV[/TD]
[TD="align: right"]90.720,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]İhracatın Gerçekleştiği Dönem İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV[/TD]
[TD="align: right"]32.280,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="colspan: 2"]
TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Teslim ve Hizmet Tutarı (Mal İhracatı)[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Yüklenilen KDV[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]İade Edilebilir KDV[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="colspan: 2"]
SONUÇ HESAPLARI[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Tecil Edilecek KDV[/TD]
[TD="align: right"]58.440,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Ödenmesi Gereken KDV[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]İade Edilmesi Gereken KDV[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]Sonraki Döneme Devreden KDV[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD]
İADESİ GEREKEN KDV[/TD]
[TD="align: right"]
32.280,00[/TD]
[/TR]
[/TABLE]
MUHASEBE KAYITLARI
a) Satış Kaydı
_________________________________ .../01/2011 ________________________________
120-ALICILAR 778.800,00
01-Yurt İçi Alıcılar : 184.080,00
02-İhraç Kaydıyla Alıcılar : 594.720,00
600-YURT İÇİ SATIŞLAR 660.000,00
01-%18’lik Normal Satışlar : 156.000,00
02-%18’lik İhraç Kaydıyla S. : 504.000,00
391-HESAPLANAN KDV 118.800,00
01-%18’lik Satışlar : 28.080,00
02-%18’lik İhraç Kaydıyla S. : 90.720,00
_________________________________ .../.../........ _________________________________
b) Mahsup Kaydı
_________________________________ .../01/2011 ________________________________
391-HESAPLANAN KDV 118.800,00
190-DEVREDEN KDV 4.800,00
191-İNDİRİLECEK KDV 55.560,00
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 58.440,00
05-Tecil Edilecek KDV : 58.440,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
192-DİĞER KDV 58.440,00
392-DİĞER KDV 58.440,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
c) Terkin İşlemi (İhracatın Gerçekleşmesi Halinde)
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
392-DİĞER KDV 58.440,00
192-DİĞER KDV 58.440,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
d) Vergi Alacağının Tahakkuku
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
136-DİĞER ALACAKLAR 32.280,00
03-Vergi Dairesinden KDV İade Alacakları: 32.280,00
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 58.440,00
05-Tecil Edilecek KDV : 58.440,00
120-ALICILAR 90.720,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
e) Vergi Alacağının Tahsili
_________________________________ .../03/2011 ________________________________
100-KASA 32.280,00
136-DİĞER ALACAKLAR 32.280,00
03-Vergi Dairesinden KDV İade Alacakları: 32.280,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
f) İhracatın Gerçekleşmemesi Halinde:
1) _______________________________ .../03/2011 ________________________________
392-DİĞER KDV 58.440,00
192-DİĞER KDV 58.440,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
2) _________________________________ .../.../.......... _____________________________
100/102-KASA/BANKA 90.720,00
120-ALICILAR 90.720,00
3) _________________________________ .../.../.......... _____________________________
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 58.440,00
05-Tecil Edilecek KDV : 58.440,00
100/102-KASA/BANKA 58.440,00
_________________________________ .../.../.......... _______________________________
Açıklama: Şayet ihraç kayıtlı teslimlerin bir kısmı süresi içinde ihraç olunamamış ise, o takdirde ihraç olunamamış mala isabet eden KDV alıcıdan tahsil edilerek vergi dairesine ödenecektir. Ancak, vergi dairesine ödeme şartı, alıcıdan tahsil şartına bağlı değildir. Mesela, ihraç kayıtlı teslimlerin 50.000,00 TL’lik kısmının süresi içerisinde yurtdışına ihraç edilemediğini varsayalım. Bu durumda yapılacak olan muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.
_______________________________ .../.../.............. _____________________________
392-DİĞER KDV 58.440,00
192-DİĞER KDV 58.440,00
_________________________________ .../.../.......... _____________________________
100-KASA 9.000,00
120-ALICILAR 9.000,00
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 9.000,00
05-Tecil Edilecek KDV : 9.000,00
100-KASA 9.000,00
_______________________________ .../.../.......... _______________________________
_________________________________ .../.../.......... _____________________________
136-DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 32.280,00
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 49.440,00
05-Tecil Edilecek KDV : 49.440,00
120-ALICILAR 81.720,00
_______________________________ .../.../.......... _______________________________
100-KASA 32.280,00
136-DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 32.280,00
_______________________________ .../.../.......... _______________________________
ÖRNEK 2:
(Z) A.Ş.’nin 2011/Mart dönemine ait toplam alış ve satış bilgileri ile KDV Beyannamesine ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
| | |
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Tutarı (TL) |
600
600.01
600.02 | YURTİÇİ SATIŞLAR
% 18’lik Normal Satışlar……………………….......................................................: 350.080,00
% 18’lik İhraç Kaydıyla Satışlar …..………….........................................................: 400.000,00
| 750.080,00
|
| 601 | YURTDIŞI SATIŞLAR | |
| 190 | ÖNCEKİ DÖNEMDEN DEVREDEN KDV | |
191
191.01 | İNDİRİLECEK KDV
% 18’lik Alışlar…..…………………..………............................................................: 147.038,00
| |
391
391.01
391.02 | HESAPLANAN KDV
% 18’lik Normal Satışlar…..………………….........................................................: 63.014,40
% 18’lik İhraç Kaydıyla Satışlar …………..….........................................................: 72.000,00
| 135.014,40
|
| | DİREKT İHRACAT NEDENİYLE YÜKLENİLEN KDV | |
[TD="align: right"]225.000,00[/TD]
[TD="align: right"]86.500,00[/TD]
[TD="align: right"] 147.038,00
[/TD]
[TD="align: right"]30.380,40[/TD]
| |
| |
| Matrah Toplamı | 750.080,00 |
| Hesaplanan KDV | 135.014,40 |
| İlave Edilecek KDV | |
| Toplam KDV | 135.014,40 |
| |
| Önceki Dönemden Devreden KDV | |
| Bu Döneme Ait İndirilecek KDV | |
| Satış. İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen KDV | 0,00
|
| İndirimler Toplamı | |
| |
| Teslim Bedeli | 400.000,00 |
| Hesaplanan KDV | |
| Tecil Edilebilir KDV | |
| İhracatın Gerçekleştiği Dönem İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV | |
| |
| Teslim ve Hizmet Tutarı (Mal İhracatı) | |
| Yüklenilen KDV | |
| İade Edilebilir KDV | |
| |
| Tecil Edilecek KDV | |
| Ödenmesi Gereken KDV | |
| İade Edilmesi Gereken KDV | |
| Sonraki Döneme Devreden KDV | |
| İADESİ GEREKEN KDV | |
[TD="colspan: 2, align: left"]
MATRAH VE VERGİ BİLDİRİMİ
[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[TD="colspan: 2, align: left"]
İNDİRİMLER
[/TD]
[TD="align: right"]86.500,00[/TD]
[TD="align: right"]147.038,00[/TD]
[TD="align: right"]233.538,00[/TD]
[TD="colspan: 2"]
İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERE AİT BİLDİRİM
[/TD]
[TD="align: right"]72.000,00[/TD]
[TD="align: right"]72.000,00[/TD]
[TD="align: right"]72.000,00[/TD]
[TD="colspan: 2"]
TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER
[/TD]
[TD="align: right"]225.000,00[/TD]
[TD="align: right"]30.380,40[/TD]
[TD="align: right"]30.380,40[/TD]
[TD="colspan: 2"]
SONUÇ HESAPLARI
[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[TD="align: right"]0,00[/TD]
[TD="align: right"]30.380,40[/TD]
[TD="align: right"]68.143,20[/TD]
[TD="align: right"]
102.380,40
[/TD]
MUHASEBE KAYITLARI
a) Satış Kaydı
_________________________________ .../03/2011 ________________________________
120-ALICILAR 1.110.094,40
01-Yurt İçi Alıcılar 413.094,40
02-İhraç Kaydıyla Alıcılar 472.000,00
03-Yurt Dışı Alıcılar 225.000,00
600-YURT İÇİ SATIŞLAR 750.080,00
01-%18’lik Normal Satışlar : 350.080,00
02-%18’lik İhraç Kaydıyla S. : 400.000,00
601-YURT DIŞI SATIŞLAR 225.000,00
391-HESAPLANAN KDV 135.014,40
01-%18’lik Satışlar : 63.014,40
02-%18’lik İhraç Kaydıyla S. : 72.000,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
b) Mahsup Kaydı
_________________________________ .../03/2011 ________________________________
191-İNDİRİLECEK KDV 86.500,00
190-SONRAKİ DÖN. DEV. KDV 86.500,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
136-DİĞER ALACAKLAR 30.380,40
03-Vergi Dairesinden KDV İade Alacakları: 30.380,40
190-SONRAKİ DÖN. DEV. KDV 68.143,20
391-HESAPLANAN KDV 135.014,40
191-İNDİRİLECEK KDV 233.538,00
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
c) Vergi Alacağının Tahakkuku
_________________________________ .../03/2011 ________________________________
136-DİĞER ALACAKLAR 72.000,00
03-Vergi Dairesinden KDV İade Alacakları: 72.000,00
120-ALICILAR 72.000,00
02-İhraç Kaydıyla Alıcılar
_________________________________ .../.../.......... ________________________________
d) Vergi Alacağının Tahsili
_________________________________ .../05/2011 ________________________________
100-KASA 102.380,40
136-DİĞER ALACAKLAR 102.380,40
03-Vergi Dairesinden KDV İade Alacakları:102.380,40
_________________________________ .../.../..._____________________________
[/TD]
[/TR]
[TR]
[TD="align: right"]
[/TD]
[/TR]
[TR]
[/TR]
[/TABLE]
