kalisper_a
Tanınmış Üye
arkadaşlar inşaat onarım işiyle uğraşan bir mükellefim onarım işini 25.09 da bitiriyor ve fatura kesecek kdv oranı nasıl olacak ve nerelere bildirimler olacak paylaşımlarınız için teşekkür ederim.
Çok eski bir web tarayıcısı kullanıyorsunuz. Bu veya diğer siteleri görüntülemekte sorunlar yaşayabilirsiniz..
Tarayıcınızı güncellemeli veya alternatif bir tarayıcı kullanmalısınız.
Tarayıcınızı güncellemeli veya alternatif bir tarayıcı kullanmalısınız.
İnşaat Onarımı ile İlgili
- Konbuyu başlatan kalisper_a
- Başlangıç tarihi
M.Hayri ANDAÇ
Katkı Sunan Üye
- Üyelik
- 18 Şub 2006
- Mesajlar
- 560
Belge Düzeni:
Tevkifat kapsamına giren hizmetleri ifa eden mükellefler düzenleyecekleri faturada işlem bedelini, hesaplanan katma değer vergisini, tevkifat miktarını ve tahsil edilecek toplam meblağı göstereceklerdir. Örneğin 100 bin YTL tevkifata tabi bir iş için tevkifat oranının 1/3 olduğu da dikkate alınırsa,
örnek fatura;
İşlem bedeli 100 Bin YTL.
Hesaplanan KDV 18 Bin YTL.
Toplam 118 Bin YTL.
(-) Tevkif edilen KDV(18/3) 6 Bin YTL.
Tahsil edilecek toplam tutar 112 Bin YTL.
Şeklinde düzenlenecektir. Bu fatura satıcı açısından, işlem üzerinden tevkifat uygulandığını tevsik eden belge mahiyetini de taşımaktadır.
Beyan Sistemi:
Mükellefler, 91 Seri No.lu KDVK Genel Tebliği kapsamında tevkifat uygulanan işlem bedelinin tamamını ilgili dönem Katma Değer Vergisi beyannamesinin TABLO 2- KISMİ TEVKİFAT UYGULANAN İŞLEMLER BÖLÜMÜNE dahil edeceklerdir. 14, 16,18,20 nolu satırlarda kısmi tevkifata uğramış olan işlemlere ait KDV matrahları, hizalarında işlemin tabi olduğu KDV oranı ( %1, %8, %18) ve hesaplanan KDV’nin kaçta kaçının kesintiye uğradığı (1/2, 1/3, 2/3, 9/10) gibi gösterilecektir. 15, 17, 19, 21 nolu satırlarda kısmi tevkifata konu işlemlere ait olarak hesaplanan KDV’nin tevkifata uğramamış tutarı gösterilecektir.
Diğer bir ifade ile;
“Teslim ve Hizmet Bedeli” sütununa işlem bedelinin tamamı, “KDV Oranı” sütununa işlemin tabi olduğu vergi oranı, “Tevkifat Oranı” sütununa KDV Genel Tebliğlerinde alıcı için öngörülen tevkifat oranı yazılacaktır. “Hesaplana KDV” sütununa işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamı değil, tevkifattan sonra kalan kısım yazılacaktır.
Örnek;
İlgili dönemde 100 Bin YTL. tevkifata tabi bir iş yapılmış ise Teslim ve Hizmet Bedeli satırına (14,16,18 veya 20) 100 Bin YTL., hizasındaki KDV Oranı satırına 18, Tevkifat Oranı satırına 1/3, Hesaplanan KDV satırına (15,17,19 veya 21) 12 Bin YTL. yazılacaktır.
D) İade Esası:
1.Genel Olarak Verginin İadesi
Tevkifata tabi hizmetleri ifa eden mükellefler iade talep etmeleri halinde hizmetin yapıldığı dönem beyannamesinin Tablo 9 bölümünü doldurarak alıcılar tarafından kendilerinden tevkif edilen KDV’yi tablonun “iadeye konu olan KDV” satırlarına yazarak iade olarak talep edebileceklerdir. İade olarak talep edilecek tutar işlemin bünyesine giren vergi değil, tevkif edilen vergi esas alınarak belirlenecektir. Dolayısıyla iadesi istenilecek katma değer vergisi hiçbir surette tevkif edilen vergiden fazla olmayacaktır. Ayrıca iade talep eden mükelleflerden istenecek olan “yüklenilen vergiler listesi” iadenin tevkif edilen vergi tutarına göre belirlenmesine engel değildir.
95 seri no.lu KDV Genel Tebliği ile 01.08.2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, yukarıda belirtilen tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının “ kendi vergi borçlarına” mahsubunu isteyen mükelleflerin 1.000 YTL ’yi (1.000 YTL dahil) aşmayan mahsup taleplerinin, ilgili belgelerin (tevkifat uygulanan işleme ait faturaların dökümünü ihtiva eden şirket yetkililerince onaylı liste) tamamlanmış olması şartıyla inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilmesi uygun görülmüştür.
Tevkifat kapsamına giren hizmetleri ifa eden mükellefler düzenleyecekleri faturada işlem bedelini, hesaplanan katma değer vergisini, tevkifat miktarını ve tahsil edilecek toplam meblağı göstereceklerdir. Örneğin 100 bin YTL tevkifata tabi bir iş için tevkifat oranının 1/3 olduğu da dikkate alınırsa,
örnek fatura;
İşlem bedeli 100 Bin YTL.
Hesaplanan KDV 18 Bin YTL.
Toplam 118 Bin YTL.
(-) Tevkif edilen KDV(18/3) 6 Bin YTL.
Tahsil edilecek toplam tutar 112 Bin YTL.
Şeklinde düzenlenecektir. Bu fatura satıcı açısından, işlem üzerinden tevkifat uygulandığını tevsik eden belge mahiyetini de taşımaktadır.
Beyan Sistemi:
Mükellefler, 91 Seri No.lu KDVK Genel Tebliği kapsamında tevkifat uygulanan işlem bedelinin tamamını ilgili dönem Katma Değer Vergisi beyannamesinin TABLO 2- KISMİ TEVKİFAT UYGULANAN İŞLEMLER BÖLÜMÜNE dahil edeceklerdir. 14, 16,18,20 nolu satırlarda kısmi tevkifata uğramış olan işlemlere ait KDV matrahları, hizalarında işlemin tabi olduğu KDV oranı ( %1, %8, %18) ve hesaplanan KDV’nin kaçta kaçının kesintiye uğradığı (1/2, 1/3, 2/3, 9/10) gibi gösterilecektir. 15, 17, 19, 21 nolu satırlarda kısmi tevkifata konu işlemlere ait olarak hesaplanan KDV’nin tevkifata uğramamış tutarı gösterilecektir.
Diğer bir ifade ile;
“Teslim ve Hizmet Bedeli” sütununa işlem bedelinin tamamı, “KDV Oranı” sütununa işlemin tabi olduğu vergi oranı, “Tevkifat Oranı” sütununa KDV Genel Tebliğlerinde alıcı için öngörülen tevkifat oranı yazılacaktır. “Hesaplana KDV” sütununa işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamı değil, tevkifattan sonra kalan kısım yazılacaktır.
Örnek;
İlgili dönemde 100 Bin YTL. tevkifata tabi bir iş yapılmış ise Teslim ve Hizmet Bedeli satırına (14,16,18 veya 20) 100 Bin YTL., hizasındaki KDV Oranı satırına 18, Tevkifat Oranı satırına 1/3, Hesaplanan KDV satırına (15,17,19 veya 21) 12 Bin YTL. yazılacaktır.
D) İade Esası:
1.Genel Olarak Verginin İadesi
Tevkifata tabi hizmetleri ifa eden mükellefler iade talep etmeleri halinde hizmetin yapıldığı dönem beyannamesinin Tablo 9 bölümünü doldurarak alıcılar tarafından kendilerinden tevkif edilen KDV’yi tablonun “iadeye konu olan KDV” satırlarına yazarak iade olarak talep edebileceklerdir. İade olarak talep edilecek tutar işlemin bünyesine giren vergi değil, tevkif edilen vergi esas alınarak belirlenecektir. Dolayısıyla iadesi istenilecek katma değer vergisi hiçbir surette tevkif edilen vergiden fazla olmayacaktır. Ayrıca iade talep eden mükelleflerden istenecek olan “yüklenilen vergiler listesi” iadenin tevkif edilen vergi tutarına göre belirlenmesine engel değildir.
95 seri no.lu KDV Genel Tebliği ile 01.08.2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, yukarıda belirtilen tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının “ kendi vergi borçlarına” mahsubunu isteyen mükelleflerin 1.000 YTL ’yi (1.000 YTL dahil) aşmayan mahsup taleplerinin, ilgili belgelerin (tevkifat uygulanan işleme ait faturaların dökümünü ihtiva eden şirket yetkililerince onaylı liste) tamamlanmış olması şartıyla inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilmesi uygun görülmüştür.
Yapım İşlerinde Tevkifat Oranı
91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara karşı ifa edilen yapım işlerinde aynı Tebliğin (A/4) bölümüne göre 1/3 oranında KDV tevkifatı uygulanmaktadır.
KDV Kanununun 9 uncu maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/5-a) bölümünde kapsamı belirtilen yapım işlerinde tevkifat oranı, bu Tebliğin yayımını izleyen üçüncü günden itibaren başlamak üzere 1/6 olarak tespit edilmiştir.
Buna göre, bu Tebliğin yayımını izleyen üçüncü günden itibaren, kapsama giren yapım işleri dolayısıyla düzenlenecek fatura ve benzeri belgelerde gösterilen bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin 5/6'sı işi yapanlara ödenecek, 1/6'sı ise işi yaptıran kurum, kuruluş ve işletmeler tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
Öte yandan, 30.04.2006 (bu tarih dahil) tarihinden önce ihalesi tamamlanmış yapım işlerine ilişkin olup bu Tebliğin yayımı tarihinden sonra düzenlenecek faturalarda gösterilen KDV tutarı tevkifata tabi tutulmayacaktır.
---------------------------
99 nolu kdv genel tebliği ile kdv tevkifat oranları yeniden düzenlenmiştir.
91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara karşı ifa edilen yapım işlerinde aynı Tebliğin (A/4) bölümüne göre 1/3 oranında KDV tevkifatı uygulanmaktadır.
KDV Kanununun 9 uncu maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/5-a) bölümünde kapsamı belirtilen yapım işlerinde tevkifat oranı, bu Tebliğin yayımını izleyen üçüncü günden itibaren başlamak üzere 1/6 olarak tespit edilmiştir.
Buna göre, bu Tebliğin yayımını izleyen üçüncü günden itibaren, kapsama giren yapım işleri dolayısıyla düzenlenecek fatura ve benzeri belgelerde gösterilen bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin 5/6'sı işi yapanlara ödenecek, 1/6'sı ise işi yaptıran kurum, kuruluş ve işletmeler tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
Öte yandan, 30.04.2006 (bu tarih dahil) tarihinden önce ihalesi tamamlanmış yapım işlerine ilişkin olup bu Tebliğin yayımı tarihinden sonra düzenlenecek faturalarda gösterilen KDV tutarı tevkifata tabi tutulmayacaktır.
---------------------------
99 nolu kdv genel tebliği ile kdv tevkifat oranları yeniden düzenlenmiştir.
kalisper_a
Tanınmış Üye
sayın 1760;
şimdi benim mükellf bu ihale işini 30.06.2006 tarihinde almış keseceği faturada tevkifat uygulanmayacakmıı? teşekkür ederim.
şimdi benim mükellf bu ihale işini 30.06.2006 tarihinde almış keseceği faturada tevkifat uygulanmayacakmıı? teşekkür ederim.