Değerli arkadaşlar,
İlginç bir durum ile karşı karşıya kaldım. Bu hususta yardımlarınızı bekliyorum. İlgilenen tüm meslektaşlarıma şimdiden teşekkür ederim.
1- Bir akaryakıt istasyonunun mülk sahibi olan mükellefim kiracısı olan akaryakıt istasyonunun ana dağıtıcı firma ile bayilik sözleşmesi yapması ile sahibi bulunduğu akaryakıt istasyonunun arazisi için ana dağıtıcı firmadan 2005 yılında 10 yıllık süre için 450.000,-TL. intifa hakkı bedeli tahsil etti. (Kısaca kiracısı olan akaryakıt bayii ana firmadan bir para almış bu paranın karşılığı fatura düzenlemiş. Mülk sahibi olan mükellefim ise arazisi için intifa hakkı bedeli tahsil etmiştir.)
2- Mükellefim 2005 yılında tahsil etmiş olduğu bu 450.000,-TL bedeli bize haber vermediğinden dolayı herhangi bir vergiye konu yapmadık.
3- 2008 yılında ana dağıtıcı firma kayıtlarının incelenmesi sonucunda gerçek kişilere yapılan intifa hakkı ödemelerinin GVK. 70. maddesine göre Gayrimenkul Sermaye İradı olarak kabul edildiğe ve Gelir Vergisi Kesintisi yapılması gerektiği yönünde Gelirler Kontrolörünce Görüş ve Öneri Raporu düzenlenmiştir.
4- Gelirler Kontrolörünün bu raporuna istinaden Vergi Denetmeni tarafından benim mükellefimin 2005-2006-2007-2008 yılları Gelir Vergisi Beyanları incelemeye alınmış (Mükellefim aynı zamanda ticari işinden dolayı gelir vergisi mükellefidir) 450.000,-TL intifa bedeli net Gayrimenkul Sermaye İradı olarak kabul edilerek 562.500,-TL Brüt tutar hesaplanmış ve bu bedelde 10 yıla bölünerek 2005-2006-2007-2008 yıllarına ait Gelir Vergisi matrahlarına 56.250,-TL. GMSİ eklenmek sureti ile yeni matrahlar hesaplanmış ve % 20 Gelir Vergisi Stopajı 11.250,-TL. kesinti yolu ile ödenen vergi olarak hesaplanan yeni vergi tutarından mahsup edilerek kalan vergiler tarafıma ödettirilmiştir.
Vergi denetmeni raporunda elde etmiş olduğum bu gelirlerimin 10 yıl bir süreyi kapsadığından izleyen elde etmiş olduğum bu Gayrimenkul Sermaye İradının beyan edilip edilmediği hususunun vergi dairesince kontrol edilmesi hususunuda belirtip raporunu tamamlamıştır.
5- Bu inceleme raporundan sonra henüz süresi gelmeyen 2009 ve 2010 yılları Gelir Vergisi Beyannamelerine Ticari kazançlarımın yanısıra elde edilen 56.250,-TL GMSİ geliride dahil ederek ve buna ilişkin % 20 Gelir Vergisi Stopajınıda mahsup ederek verdik.
2009-2010 yıllarında ticari kazancımdan dolayı zarar etmem nedeniyle kesinti yolu ile ödenen vergilerden dolayı beyannamede iade edilecek Gelir Vergisi çıktı. (İade edilecek gelir vergisinide hiç iade almak gibi bir istekde bulunmadık.)
BURAYA KADAR HERŞEY NORMAL. HİÇ BİR ANORMALLİK YOK.
6- 2009-2010 yılları beyannamelerinden dolayı iade edilecek Gelir Vergisi tutarının iade talep edilmesi için vergi dairesinden bir yazının gelmesi ile sorun başladı.
7- Bu iade tutarını bir kısım muhtasar ve KDV ödememize mahsup talebinden bulunduk. Vergi dairesinde mahsup işlemini yapacak memur ana dağıtıcı firmanın kayıtlarında bu intifa hakkı ile ilgili bir beyanın olmadığını söyleyince biz ana dağıtıcı firma ile irtibat kurduk.
8- Ana dağıtıcı firma kendisi hakkında tutulan intifa hakkı ödemesinden dolayı %20 stopaj kesintisi yapması ile ilgili konuyu yargıya taşımış ve vergi mahkemesinden (193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun vergi tevkifatını düzenleyen 94. maddesinde intifa hakkının tesisi karşılığında ödenen bedel üzerinden vergi kesintisi yapılacağı şeklinde açık bir düzenlemeye yer verilmediğinden............ cezalı tarhiyatta hukuka uygunluk bulunmamaktadır.) şeklinde bir karar aldıkları ve ilgili vergi dairesinin kararı temyiz etmesi sonucunda aynı karar danıştayca onanmıştır. (Kısaca mükellefime ödenen bu intifa hakkı % 20 Gelir Vergisi stopajına tabi olmadığı anlaşılmıştır.)
9- Bu karar ile birlikte mükellefimin 2009 ve 2010 yılı Gelir Vergisi beyannamelerinde hesaplanan iade edilecek gelir vergisi tutarının diğer vergi borçlarıma mahsup edilmesi olayı gerçekleşmeyecek duruma geldi.
OLAY KARMAŞIK BİR HAL ALDI VE NE BİZ NEDE VERGİ DAİRESİ BU İŞİN İÇİNDEN ÇIKAMIYORUZ.
10- 2005 yılından itibaren beyanların tümünün tekrar değiştirilmesi ve bu yıllara ilişkin beyannamelerin yukarıda tahsil etmiş olduğum net tutar olan 450.000,-TL./10 yıl = 45.000,- TL. olarak dahil etmek ve Gelir Vergisi Stopajı olmayacağından buna göre tekrar matrahları tespit etmek gerekir diye düşünülebilir.
Ancak bizim 2005-2006-2007-2008 yılları matrahlarımız denetmen raporu ile düzeltilmiştir. Bu bize bir kısım haklar kazandırmazmı?
Denetmen raporunda 2009 ve takip eden yıllardaki verilen beyannamelerde GMSİ tutarının beyan edilip edilmediği hususunun ilgili vergi dairesince takip edilmesini talep etmektedir. Bizde buna istinaden 2009-2010 yılları beyannamelerine denetmenin hesapladığı tutarları dahil ederek verdik.
Bu tutarları geriye doğru düzeltmeye kalkıp brüt tutar yerine net tutarı beyannameye dahil edip Gelir Vergisi Stopajınıda mahsup etmesek 2008 yılına yaklaşık 10.000,-TL fark vergi çıkıyor. 2009 ve 2010 yılları içinde iade edilecek verginin tamamı yok olup her iki yıl da ödemeye dönmektedir.
Not: 2006-2007-2008-2009 yıllarına Gelir Vergisi için matrah artırımı yapmış durumdayım. Bu artırım bu yıllardaki matrahlarının düzeltilmesine ve far vergi çıkmasına engel olmazmı.
BU DURUMDA NE YAPABİLİRİM. BİR ÇIKIŞ YOLU ARIYORUM. YARDIMCI OLACAK ARKADAŞLARA ŞİMDİDEN TEŞEKKÜR EDİYORUM.
AHMET ALKAN
İlginç bir durum ile karşı karşıya kaldım. Bu hususta yardımlarınızı bekliyorum. İlgilenen tüm meslektaşlarıma şimdiden teşekkür ederim.
1- Bir akaryakıt istasyonunun mülk sahibi olan mükellefim kiracısı olan akaryakıt istasyonunun ana dağıtıcı firma ile bayilik sözleşmesi yapması ile sahibi bulunduğu akaryakıt istasyonunun arazisi için ana dağıtıcı firmadan 2005 yılında 10 yıllık süre için 450.000,-TL. intifa hakkı bedeli tahsil etti. (Kısaca kiracısı olan akaryakıt bayii ana firmadan bir para almış bu paranın karşılığı fatura düzenlemiş. Mülk sahibi olan mükellefim ise arazisi için intifa hakkı bedeli tahsil etmiştir.)
2- Mükellefim 2005 yılında tahsil etmiş olduğu bu 450.000,-TL bedeli bize haber vermediğinden dolayı herhangi bir vergiye konu yapmadık.
3- 2008 yılında ana dağıtıcı firma kayıtlarının incelenmesi sonucunda gerçek kişilere yapılan intifa hakkı ödemelerinin GVK. 70. maddesine göre Gayrimenkul Sermaye İradı olarak kabul edildiğe ve Gelir Vergisi Kesintisi yapılması gerektiği yönünde Gelirler Kontrolörünce Görüş ve Öneri Raporu düzenlenmiştir.
4- Gelirler Kontrolörünün bu raporuna istinaden Vergi Denetmeni tarafından benim mükellefimin 2005-2006-2007-2008 yılları Gelir Vergisi Beyanları incelemeye alınmış (Mükellefim aynı zamanda ticari işinden dolayı gelir vergisi mükellefidir) 450.000,-TL intifa bedeli net Gayrimenkul Sermaye İradı olarak kabul edilerek 562.500,-TL Brüt tutar hesaplanmış ve bu bedelde 10 yıla bölünerek 2005-2006-2007-2008 yıllarına ait Gelir Vergisi matrahlarına 56.250,-TL. GMSİ eklenmek sureti ile yeni matrahlar hesaplanmış ve % 20 Gelir Vergisi Stopajı 11.250,-TL. kesinti yolu ile ödenen vergi olarak hesaplanan yeni vergi tutarından mahsup edilerek kalan vergiler tarafıma ödettirilmiştir.
Vergi denetmeni raporunda elde etmiş olduğum bu gelirlerimin 10 yıl bir süreyi kapsadığından izleyen elde etmiş olduğum bu Gayrimenkul Sermaye İradının beyan edilip edilmediği hususunun vergi dairesince kontrol edilmesi hususunuda belirtip raporunu tamamlamıştır.
5- Bu inceleme raporundan sonra henüz süresi gelmeyen 2009 ve 2010 yılları Gelir Vergisi Beyannamelerine Ticari kazançlarımın yanısıra elde edilen 56.250,-TL GMSİ geliride dahil ederek ve buna ilişkin % 20 Gelir Vergisi Stopajınıda mahsup ederek verdik.
2009-2010 yıllarında ticari kazancımdan dolayı zarar etmem nedeniyle kesinti yolu ile ödenen vergilerden dolayı beyannamede iade edilecek Gelir Vergisi çıktı. (İade edilecek gelir vergisinide hiç iade almak gibi bir istekde bulunmadık.)
BURAYA KADAR HERŞEY NORMAL. HİÇ BİR ANORMALLİK YOK.
6- 2009-2010 yılları beyannamelerinden dolayı iade edilecek Gelir Vergisi tutarının iade talep edilmesi için vergi dairesinden bir yazının gelmesi ile sorun başladı.
7- Bu iade tutarını bir kısım muhtasar ve KDV ödememize mahsup talebinden bulunduk. Vergi dairesinde mahsup işlemini yapacak memur ana dağıtıcı firmanın kayıtlarında bu intifa hakkı ile ilgili bir beyanın olmadığını söyleyince biz ana dağıtıcı firma ile irtibat kurduk.
8- Ana dağıtıcı firma kendisi hakkında tutulan intifa hakkı ödemesinden dolayı %20 stopaj kesintisi yapması ile ilgili konuyu yargıya taşımış ve vergi mahkemesinden (193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun vergi tevkifatını düzenleyen 94. maddesinde intifa hakkının tesisi karşılığında ödenen bedel üzerinden vergi kesintisi yapılacağı şeklinde açık bir düzenlemeye yer verilmediğinden............ cezalı tarhiyatta hukuka uygunluk bulunmamaktadır.) şeklinde bir karar aldıkları ve ilgili vergi dairesinin kararı temyiz etmesi sonucunda aynı karar danıştayca onanmıştır. (Kısaca mükellefime ödenen bu intifa hakkı % 20 Gelir Vergisi stopajına tabi olmadığı anlaşılmıştır.)
9- Bu karar ile birlikte mükellefimin 2009 ve 2010 yılı Gelir Vergisi beyannamelerinde hesaplanan iade edilecek gelir vergisi tutarının diğer vergi borçlarıma mahsup edilmesi olayı gerçekleşmeyecek duruma geldi.
OLAY KARMAŞIK BİR HAL ALDI VE NE BİZ NEDE VERGİ DAİRESİ BU İŞİN İÇİNDEN ÇIKAMIYORUZ.
10- 2005 yılından itibaren beyanların tümünün tekrar değiştirilmesi ve bu yıllara ilişkin beyannamelerin yukarıda tahsil etmiş olduğum net tutar olan 450.000,-TL./10 yıl = 45.000,- TL. olarak dahil etmek ve Gelir Vergisi Stopajı olmayacağından buna göre tekrar matrahları tespit etmek gerekir diye düşünülebilir.
Ancak bizim 2005-2006-2007-2008 yılları matrahlarımız denetmen raporu ile düzeltilmiştir. Bu bize bir kısım haklar kazandırmazmı?
Denetmen raporunda 2009 ve takip eden yıllardaki verilen beyannamelerde GMSİ tutarının beyan edilip edilmediği hususunun ilgili vergi dairesince takip edilmesini talep etmektedir. Bizde buna istinaden 2009-2010 yılları beyannamelerine denetmenin hesapladığı tutarları dahil ederek verdik.
Bu tutarları geriye doğru düzeltmeye kalkıp brüt tutar yerine net tutarı beyannameye dahil edip Gelir Vergisi Stopajınıda mahsup etmesek 2008 yılına yaklaşık 10.000,-TL fark vergi çıkıyor. 2009 ve 2010 yılları içinde iade edilecek verginin tamamı yok olup her iki yıl da ödemeye dönmektedir.
Not: 2006-2007-2008-2009 yıllarına Gelir Vergisi için matrah artırımı yapmış durumdayım. Bu artırım bu yıllardaki matrahlarının düzeltilmesine ve far vergi çıkmasına engel olmazmı.
BU DURUMDA NE YAPABİLİRİM. BİR ÇIKIŞ YOLU ARIYORUM. YARDIMCI OLACAK ARKADAŞLARA ŞİMDİDEN TEŞEKKÜR EDİYORUM.
AHMET ALKAN