İthalat Yapılmadan Önce Fatura Kesilebilir mi?

[SEMİZOGLU]

İthalat yapılmadan önce fatura kesilebilirmi?

Merhaba,
Sayın Kurtoğlu, Tekdüzen açısından olaya açıklık getirdi. Kendisine teşekkür ederim. Ben bu örneği biraz daha açarak Gelir ve Kurumlar vergisi açısından da masaya yatırmak istiyorum.
Örnek: İthalatçı X firması, Aralık ayı içinde kendisinden ithalatını gerçekleştirmediği mal için Y firmasına 5.000 YTL+ KDV lik fatura kesiyor. Y firması da bu faturayı defterine işlemek suretiyle o ay içinde çıkması gereken KDV'sinden mahsubunu yaparak bu kadarını ödemiyor. Bu durumda malın ithalatı Ocak ayı içinde gerçekleşiyor. İthalatçı firma da aralık ayında kestiği fatura karşılığında şubat ayında malı teslim ediyor.
1-) GV veya KV karşısında bu fiili olmayan satışın vergisini ithalatçı firma ne şekilde beyan edecek veya beyan etmeyecek?
2-) Malın alıcısı olan Y firması Maliyetine dahil ettiği fatura için basiretli bir iş adamı gibi hareket ettiğini nasıl ispatlayacak?

Saygılarımla,

 

[OSMAN EROL]

İthalat yapılmadan önce fatura kesilebilirmi?

Herkese merhaba

Sorulara cevap veren arkadaşlar bu konuda içtima etmişler. Ben de konu hakkındaki görüşlerimi açıklıyorum:

VUK’nun 239. maddesinde faturanın tarifi yapılırken "Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır." Denilmektedir.

Bu tarif fatura kesiminin, malın tesliminden veya hizmetin ifasından sonra yapılacak bir işlem olduğunu ortaya koymaktadır.

KDVK 10. maddesinde ise "Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi"

KDV doğuran olaylardan biri olarak zikredilmektedir.

Görüldüğü gibi VUK. İle KDVK hükümleri çelişmektedir. "Ancak, birbiri ile çelişen iki hükümden daha sonra yürürlüğe girmiş olan hükmün öncelik taşıdığı" şeklindeki hukuk kaidesini de dikkate alarak bu hükmün, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura kesilebilmesini mümkün kıldığı sonucunu çıkarmak gerekir kanaatindeyim.

Ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası cari olduğundan ve elde edilen hasılat, tahsil olunan paralarla tahakkuk eden alacakları ifade ettiğinden kazancın tespitinde dikkate alınması gerekir.

Diğer taraftan kanaatime göre erken fatura kesilmesi, satıcı açısından derhal hasılat kaydedilmesini gerektirmeyeceği gibi alıcıya da gider yazma veya maliyet oluşturma hakkı vermez. Peki bu durumda defter kayıtları nasıl olacaktır?

Mademki işlemler KDVK hükümleri esas alınarak yapılacaktır, o halde ;

Satıcının faturayı kestiğinde:
__________________.../…____________________

120 ALICILAR 118
380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 100
391 HESAPLANAN KDV 18
__________________.../…___________________

Malı teslim ettiğinde:

___________________../..____________________

100 KASA 100
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 100
__________________../..____________________

Şeklinde;

Alıcının faturayı aldığında:

_____________________../.._____________________

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 100
191 İNDİRİLECEK KDV 18
320 SATICILAR 118
___________________.../…_____________________

Şeklinde hesap açması makul olur görüşündeyim.

Yapılan işlemin sahtecilik açısından değerlendirilmesine gelince, VUK’nun 39. maddesinde:

(sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belgelerdir).

Denilmek suretiyle konuya açıklık getirilmiştir. Ortada gerçek bir muamele olduğuna göre olayı bu kategoride değerlendirmek mümkün değildir.
------------------------
Saygılarımla
Osman EROL

 

[SMMM Kenan GÜMÜŞ]

İthalat yapılmadan önce fatura kesilebilirmi?

...

 

[chasan]

İthalat yapılmadan önce fatura kesilebilirmi?

SELAM

Arkadaşlar Bir arkadaşın başından geçenleri anlatayım, olayın aydınlatılması açısından önem teşkil etmektedir.İthal edeceği mal; malın menşesinden dolayı gümrükten geçmediğini ve transit olarak başka bir ülkeye gönderdiğini anlatılar.eğer bu arkadaşımız ithal edilecek malın faturasına istinaden fatura keseydi durumu ne olacaktı.


SAYGILARIMLA
SMMM H CENGİZ

 

[SMMM Kenan GÜMÜŞ]

İthalat yapılmadan önce fatura kesilebilirmi?

...

 

[metintacer]

Ynt: İthalat yapılmadan önce fatura kesilebilirmi?

iYİ GÜNLER ;

Konu ile alakalı olduğu için benimde bir sorum olacak;

İthal ettiğimiz malın fatura tarihi 31.03.2009.Fakat bu malın Serbest bölgeye giriş tarihi 08.06.2009 .
Bu durumda serbest Bölgede faaliyet gösteren şirket bu faturayı kayıtlarına hangi tarihi baz alarak almalıdır.

Çünkü bu olay çok sık karşımıza çıkmaktadır.Benim uygulamam Serbest bölgeye giriş tarihidir.

Saygılarımla

 

[Serhat_]

Ynt: İthalat Yapılmadan Önce Fatura Kesilebilir mi?

Aslında olay gayet basit. Olayımız teslim ve hizmet gerçekleşmeden fatura kesilmesi;
Sonuç :
1) gelir doğmaz . Satıcı 380 i kullanır
2) ortada mal yok . Alıcı verilen sipariş avansı olarak kaydeder. Mukayyet değerle değerler. Dolayısıyla değerleme gibi bir sorun yok
Sonuçta Gümüş BEY'in de dediği gibi

"YANi ortaya söyle bir durum çikiyor, böyle bir fatura kesilecek, SATICI KDV HESAPLAYACAK, ALICI DA BUNU INDIREMEYCEK. O Zaman fatura niçin kesilsin ki? (Artık onu satıcıya sormak lazım. daha sonra ödeyeceği KDV'yi şimdi ödüyor vergi kaybı yok verginin önceden tahsili var.Ama buna izin verilmiş sonuçta)
KDVK'nun açisindan da böyle bir faturanin düzenlenmesi ve bu faturadaki KDV'nin indirilmesi kesinlikle mümkün degildir."