Merhaba,
Biz bir otomotiv bayisiyiz. İşyerimizde 0 araç satış ve servis kısımlarımız var. Serviste mekanik ve boya+kaporta bölümlerimiz var. Biz mekanik bölümümüze gelen araçların parça değişimi ve bakım+onarım vs işlemlerde kdv dahil 1.000 TL yi aşan faturalarda ilgili yerlere tevkifat yapıyoruz.
Peki kaporta+boya bölümümüzde aynı kurumlardan birinin hasarlı aracının işlemlerini yaptığımızda yine kdv tevkifatı yapmamız gerekiyor mu.
Sayın yavuzakbal,
Konuya kanun tebliğleri ile bakalımki dayanağımız ve yoruma kapalı olsun. 26.04.2014 tarihinde yayınlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği kısmına bakalım hep birlikte.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği
2.1.3.2.3. Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri
2.1.3.2.3.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen makine, teçhizat, demirbaş ve
taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
2.1.3.2.3.2. Kapsam
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara ait veya bunlara tahsis edilen ve faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan makine, teçhizat, demirbaş ve
taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri tevkifat kapsamındadır.
Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtların onarımı ise bozulmuş, eskimiş araçların kullanılabilir hale getirilmesinden ibarettir. Bakım hizmetinde olduğu gibi
onarım hizmetinde de onarılan şeye ait bazı parçaların değiştirilmesi işin tabii bir sonucudur.
Dolayısıyla, makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait bakım ve onarım hizmetlerinin yalnızca işçilik hizmetinden ibaret sayılması söz konusu olmayıp, bu hizmetlerin gereği olarak yapılan malzeme, yedek parça ve sarf malzemesi teslimleri de bakım ve onarım hizmetine dahil bulunmaktadır.
Ancak, bu hizmetlerde kullanılacak
malzeme, yedek parça, sarf malzemesi gibi malların tadil, bakım ve
onarımı yaptıranlar tarafından piyasadan satın alınıp bu işleri yapanlara verilmesi halinde, malların piyasadan satın alınması sırasında, Tebliğin (I/C-2.1.3.3) bölümünde yapılan açıklamalar saklı kalmak kaydıyla, tevkifat uygulanmaz.
Görüldüğü gibi tevkifat uygulayacak alıcılara yapılacak kaporta+boya işlemlerinde belirtilen haddin aşılması durumunda tevkifat uygulanacağı sabittir.
Yalnız tevkifat uygulayacak alıcı kaporta+boya için yapılacak işin kaporta+boyasını kendisi dışarıdan alıp teslim etmesi durumunda yapacağınız kaporta+boya işleminde tevkifat uygulanmaz.
Sorunuzda kaporta+boya malzemelerini kendiniz karşılayacağız belli böyle ise tevkifat uygulamanız gerekir.
İyi Günler,
