KDV İade
- Konbuyu başlatan ESRA1807
- Başlangıç tarihi
Ynt: KDV İade
Müşavirinize danıştınız mı?
Müşavirinize danıştınız mı?
Ynt: KDV İade
Selamlar
Konunuz oldukça geniş olup istisnalar ve diğer ayrıntılarıyla burada anlatılamayacak kadar uzundur.
kısaca,şöyle şöyle yaparsanız iadeyi alabilirsiniz demek mümkün değildir.Konu kendi içinde oldukça geniştir.Şimdilik ancak okuyabileceğiniz makaleleri paylaşabilirim.
öncelikle şu sayfayı okuyunuz.
http://www.ivdb.gov.tr/pratik/oranlar/kdviademahsup.htm
Sonrasında şu sayfadaki pdf çalışmasını bilgisayarınıza indiriniz.
http://www.google.com.tr/url?sa=t&r...sg=AFQjCNH7Gahsmt8x-Qznx19Rt9Zb7DjKew&cad=rja
Sonrasında makaleleri okuyunuz..(linkler yasak olduğu için makaleleri olduğu gibi alıntılıyorum)
******************
Uluslar arası taşımacılığın hangi durumu KDV istisnasına tabidir. Bunlarda KDV iadesi ne zaman istenmelidir?
KDV kanunun 14. maddesine göre uluslararası yolcu ve yük taşımacılığı teslimleri KDV istisnasına tabidir.
Uluslar arası taşımacılığın KDV istisnasına tabi olabilmesi için taşıma işinin aşağıdaki özelliği bulunması gerekir.
Buna göre ;
-Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'de son eren,
-Türkiye'de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren,
Yabancı bir ülkede başlayıp, Türkiye'den geçip, yine yabancı bir ülkede sona eren taşıma işleri istisna kapsamında olup, Bu işler dolaysıyla düzenlenen faturalarda KDV hesaplanmamaktadır.
Yurt dışında başlayıp yine yurt dışında biten işler, KDV'ye tabi olmadığından İstisnaya da konu olmayacaktır.
Örneğin Almanya'dan alınan yük, İngiltere'ye taşınmışsa bu iş KDV'ye tabi olmadığından, istisnaya da tabi değildir.
KDV beyannamesinde İstisnanın beyanı en erken yükün veya yolcunun; Yurt dışı çıkışlarda tır karnesi üzerinde çıkış tarihi, Türkiye'ye girişlerde yine gümrük giriş tarihi esas alınarak beyan edilmeli, İade de bu tarihin tekabül ettiği dönemde istenmelidir.
Örneğin ASD uluslar arası taşımacılık Ltd. şti. Konya'dan aldığı malı, tırla Almanya'ya taşımak üzere anlaşmıştır. Yük taşımasından dolayı ihraçatcı firmaya 25.5.2006 tarihli 12.000 YTL tutarında KDV'siz fatura kesilmiştir. Yük, Kapıkule gümrüğünden 3.6.2006 tarihinde çıkmış ve 13.6.2006 tarihinde yerine teslim edilmiştir.
Bu örnekte İstisna, malın yurtdışı edildiği 3.6.2006 tarihinin rastladığı, 2006/Haziran dönemi beyannamesinde beyan edilecek ve iade de aynı beyannamede istenecektir.
***************************
Selamlar
Konunuz oldukça geniş olup istisnalar ve diğer ayrıntılarıyla burada anlatılamayacak kadar uzundur.
kısaca,şöyle şöyle yaparsanız iadeyi alabilirsiniz demek mümkün değildir.Konu kendi içinde oldukça geniştir.Şimdilik ancak okuyabileceğiniz makaleleri paylaşabilirim.
öncelikle şu sayfayı okuyunuz.
http://www.ivdb.gov.tr/pratik/oranlar/kdviademahsup.htm
Sonrasında şu sayfadaki pdf çalışmasını bilgisayarınıza indiriniz.
http://www.google.com.tr/url?sa=t&r...sg=AFQjCNH7Gahsmt8x-Qznx19Rt9Zb7DjKew&cad=rja
Sonrasında makaleleri okuyunuz..(linkler yasak olduğu için makaleleri olduğu gibi alıntılıyorum)
******************
Uluslar arası taşımacılığın hangi durumu KDV istisnasına tabidir. Bunlarda KDV iadesi ne zaman istenmelidir?
KDV kanunun 14. maddesine göre uluslararası yolcu ve yük taşımacılığı teslimleri KDV istisnasına tabidir.
Uluslar arası taşımacılığın KDV istisnasına tabi olabilmesi için taşıma işinin aşağıdaki özelliği bulunması gerekir.
Buna göre ;
-Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'de son eren,
-Türkiye'de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren,
Yabancı bir ülkede başlayıp, Türkiye'den geçip, yine yabancı bir ülkede sona eren taşıma işleri istisna kapsamında olup, Bu işler dolaysıyla düzenlenen faturalarda KDV hesaplanmamaktadır.
Yurt dışında başlayıp yine yurt dışında biten işler, KDV'ye tabi olmadığından İstisnaya da konu olmayacaktır.
Örneğin Almanya'dan alınan yük, İngiltere'ye taşınmışsa bu iş KDV'ye tabi olmadığından, istisnaya da tabi değildir.
KDV beyannamesinde İstisnanın beyanı en erken yükün veya yolcunun; Yurt dışı çıkışlarda tır karnesi üzerinde çıkış tarihi, Türkiye'ye girişlerde yine gümrük giriş tarihi esas alınarak beyan edilmeli, İade de bu tarihin tekabül ettiği dönemde istenmelidir.
Örneğin ASD uluslar arası taşımacılık Ltd. şti. Konya'dan aldığı malı, tırla Almanya'ya taşımak üzere anlaşmıştır. Yük taşımasından dolayı ihraçatcı firmaya 25.5.2006 tarihli 12.000 YTL tutarında KDV'siz fatura kesilmiştir. Yük, Kapıkule gümrüğünden 3.6.2006 tarihinde çıkmış ve 13.6.2006 tarihinde yerine teslim edilmiştir.
Bu örnekte İstisna, malın yurtdışı edildiği 3.6.2006 tarihinin rastladığı, 2006/Haziran dönemi beyannamesinde beyan edilecek ve iade de aynı beyannamede istenecektir.
***************************
Ynt: KDV İade
Bir diğer makale.....
....... (SMMM) - Uluslararası Taşımacılık İşlerinde KDV İstisnası, KDV İadesi ve Organizatör Firmalara Yapılacak İadelerde Karşılaşılan İspat Edici Belge Problemi
Coğrafi konumu sebebiyle taşımacılık faaliyetlerinin tüm unsurları ile yoğunlukla yaşandığı ülkemizde uluslararası taşımacılık işlerine uygulanan vergi istisnaları büyük önem kazanmaktadır. Avrupa ? Türkiye ile Avrupa - Ortadoğu ticareti ve boğazlar yolu ile Karadeniz?e kıyısı bulunan tüm ülkelerin ülkemiz ulaştırma kanallarını sıklıkla kullanmak durumunda olmaları, Katma Değer Vergisi Kanunu?nda başlı başına bir madde ile istisna hükümleri içerinde yer alan ?Taşımacılık İstisnası?nı önemli bir noktaya taşımaktadır. Bu önem KDV Kanunu?nun yürürlüğe girdiği gün var olan taşımacılık istisnasının değişikliğe uğramadan bugüne kadar yürürlükte kalmasını sağlamıştır.
3065 Sayılı KDV Kanunu?nun İstisnalar Kısmı?nın üçüncü bölümü olan Taşımacılık İstisnası bölümünde bulunan ve ?Transit Taşımacılık? başlığı ile Kanun?un 14. maddesinde yer alan uluslararası taşımacılık istisnası Kanun?da ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak şartıyla;
?Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden müstesnadır.?
şeklinde yer almaktadır.
Madde ile Bakanlar Kurulu?na hangi taşıma işlerinin istisnadan faydalanacağının belirlenmesi yetkisi tanınmış, Bakanlar Kurulu da Kanun?dan aldığı bu yetkiye dayanarak 84/8889 sayılı kararı ile deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işlerini vergiden istisna etmiştir.
Bakanlar Kurulu Kararı ile hangi taşıma işlerinin istisna kapsamında sayılacağının belirlenmesinin ardından, transit taşımacılık ve taşımacılık istisnasının kapsamına ilişkin açıklamalar 9 Ocak 1985 tarihinde Resmi Gazete?de yayımlanan 11 seri nolu KDV Tebliği ile yapılmış, bir anlamda transit taşımacılıktan ne anlaşılması gerektiğinin tanımı yapılmıştır. Tebliğe göre;
- Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye?den geçerek yabancı bir ülkede sona eren,
- Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye?de sona eren,
- Türkiye?de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren taşıma işleri
istisna kapsamında.değerlendirilecektir.
11 seri nolu tebliğ yukarıda açıklanan tanımlamaları yapmanın yanında, uygulamada karışıklık yaşanan önemli bir konuya da açıklık getirmiş, uluslararası taşımacılık kapsamında faaliyet gösteren mükelleflerin taşıma işini yerine getirirken başka firmalardan da hizmet almaları, yani işlerinin tamamı veya bir bölümünü taşere etmeleri halinde, hem taşıma işini yaptıran firmaya karşı muhatap olarak işi yüklenen organizatör firmanın, hem de ikinci derece yüklenici olarak fiili nakliyeyi gerçekleştiren firma faaliyetlerinin istisna kapsamında olduğunu, dolayısıyla vergiye tabi olmadığını belirtmiştir. Ayrıca ikinci derece yüklenicilerin taşıma faaliyetinin Türkiye içinde başlayıp bitmesi halinde bu işlerin vergiye tabi olacağı, yani faaliyetin Türkiye?de gerçekleşmesi durumunda KDV istisnasından faydalanılamayacağı da Tebliğde açıklanmıştır.
Gerek Bakanlar Kurulu Kararı gerekse 11 seri nolu Tebliğde istisna için herhangi bir sınırlamaya gidilmemiş, tüm uluslararası yolcu ve yük taşımaları KDV istisnası kapsamına alınmıştır. KDV Kanunu 32. madde uyarınca tam istisna kapsamında bulunan 14. madde taşımacılık istisnası kapsamında yürütülen faaliyetler bu nitelikleri nedeniyle Kanun?un izin verdiği indirim ve iade hakkını da beraberinde getirmektedir. Yani uluslararası taşımacılık faaliyetleri çerçevesinde katlanılan gider ve maliyetlere ilişkin KDV, Kanun?un izin verdiği koşullarla mükelleflerin hesapladıkları KDV?nden indirilecek, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV bu işlemleri yapanlara iade olunacaktır.
Yukarıda da belirtildiği gibi uluslararası taşımacılık KDV istisnasından transit ve yabancı ülkeler arasında taşımacılık yapan herkes yararlanabilir. Taşımacıların gerçek veya tüzel kişi olmaları; yük veya yolcu taşımaları; deniz, hava, kara veya demiryolu ile taşıma yapmaları; müşterilerin yurt dışında veya Türkiye?de yerleşik olması gibi nedenler istisna uygulamasına engel teşkil etmemektedir. (1) Bunun yanında taşıma türlerinden bir veya birkaçında faaliyet gösterilmesi, taşıma işinin istisnaya tabi olma niteliğini etkilememektedir. Taşıma işinin uluslararası boyutta olması, ilgili Bakanlar Kurulu Kararı?nda belirlenen taşıma işlerinden olması (Deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan taşıma faaliyeti olması) ve dar mükellefler için karşılıklı olması koşulları ile tüm taşıma hizmetleri istisnadan yararlanabilmektedir.
KDV Kanunu 14. madde çerçevesinde taşımacılık istisnasından yararlanan kurumların bu maddeye dayanarak vergiden istisna biçimde yaptıkları işlemleri yerine getirebilmek için yüklendikleri KDV?nin Kanunun 32. maddesi çerçevesinde iadesi konusu, istisnaya ilişkin işlemlerin ispatını sağlayacak belgeler yönünden tartışmalı bir konudur. Aslında bu kanunca istisna edilmiş işlemlerde gerekli şartların yerine gelmesi şartıyla indirim ve gerekirse iade yapılacağı kanunun 32. maddesinde açıkça belirlenmektedir. Ancak 14. madde kapsamında yararlanılan istisna nedeniyle hak edilen KDV iadelerinde işlemlerin ispatlanması aşamasında ciddi problemlerle karşılaşılmaktadır.
Öncelikle problem; kendi araçları ile uluslararası taşımacılık yapmaktan çok bu işi organize eden, taşıma işini taşeronlara yaptıran firmalara yapılacak iade konularında görülmektedir. 11 seri nolu KDV Tebliği?nde taşımacılık işini kısmen veya tamamen taşere eden (taşıma işini yaptıran firmaya karşı muhatap olarak işi yüklenen) organizatör firmaların bu faaliyetlerinin de KDV?den istisna olacağını açıkça belirtmiştir. Yani kendilerine ait olan araçlar (öz mal) harici taşıma işlemi yapıldığında da uluslararası taşımacılık işlemi KDV?den istisna edilmiştir.
KDV iadesi işlemlerinin temel prensibi kanunun tam istisna saydığı maddelerce istisna edilen işlemlerin yerine getirilmesi için yüklenilen KDV?nin belirli bilgi ve belgelerle ispat edilmesi halinde iade edilmesine dayanmaktadır. Taşımacılık işlerini organize eden firmaların karşılaştıkları problemler de tam olarak burada doğmaktadır. İade işlemlerinde ispat edici belge olarak kullanılabilecek belgelere ilişkin Bakanlıkça yayınlanan tebliğler yalnızca taşıma işini fiilen yürütenlerin kullanacakları belgeleri kapsamakta, yukarıdaki paragrafta bahsedilen organizasyon işlerini yürüten firmaların bu işlemler için hangi belgeleri kullanacaklarına ise değinmemektedir. Bu durum organizasyon işlerini yürüten firmaların iade taleplerinde vergi dairesinin konuya baştan olumsuz yaklaşmasına neden olmakta, işlemleri yürütecek ilgililerin belirsizlik sebebiyle işlem yapmaktan kaçınmasına neden olmaktadır.
İade ve mahsup işlemlerinde, yapılan taşımacılık işinin uluslar arası taşımacılık olduğunun belgelendirilmesi gerekmektedir. Maliye Bakanlığı?nca yayımlanan genel tebliğlerde istisnayı tevsik edici belgeler hakkında gerekli açıklamalar yapılmıştır. Ancak bu açıklamalarda genel olarak, taşıt aracı olan uluslararası taşımacılık firmalarının ibraz edebilecekleri belgeler yer almış, taşıma aracına sahip olmayan organizatör firmaların uluslar arası taşımayı tevsikte ibraz edecekleri belgelerin açıklanması ihmal edilmiştir. Bu konuda sorun özelgelerle giderilmeye çalışılmaktadır. (2)
Belirsizliği gidermek amacıyla verilen özelgelerde yapılan açıklamalarla sorun giderilmeye çalışılmaktadır ancak yaşanan tecrübelerden taşımacılık istisnası kapsamında işlem yapan organizatör firmaların ilgili istisna çerçevesinde hak ettikleri KDV iadesini almakta sıkıntılar yaşadıklarını göstermektedir.
Taşımacılık işleminin ispat edilmesi konusunda odaklanan ve Mali İdare?nin uluslararası taşıma faaliyetinin ispat edilmesi için mükelleflerden talep ettiği belgeler, taşıma işini fiilen yerine getiren firmalar ile organizatör firmalar yönünden farklılıklar göstermektedir. Mali İdare?ce faaliyetin ispatı yönünden talep edilen belgelerin bazıları yalnızca fiili taşımayı gerçekleştiren mükelleflerde bulunmakta, organizatör firmalar işlemleri için farklı belgeler bulundurmaktadır.
Bu belgelerin bazıları taşımayı fiilen yerine getiren mükelleflerce ticari veya güvenlik sebepleri ile paylaşılamaz nitelikte olmaları nedeniyle yalnızca kendilerinde bulunmakta, organizatör nitelikte olan firmalarca elde edilememektedir. Organizatör firmaların elinde bulunan ve bazıları Gümrük İdaresi?nce de kabul edilen belgeler ise KDV iadesi işlemlerinde kabul görmemekte, verilen özelgeler aracılığıyla iade işlemlerinde faaliyetin ispatı yönünden yeterli olmadığı açıklanmaktadır.
Bu durum organizatör nitelikte olan bazı mükelleflerin iade taleplerinin gerçekleştirilmesini imkan dışına çıkarmakta, KDV Kanunu?nda açıkça belirlenen iade haklarından faydalanamamalarına sebep olmaktadır. Yani faaliyetlerinin yapısı itibariyle sahip olamayacakları belgelerin faaliyetin tevsiki için şart koşulması, bu durumda bulunan mükelleflerin aslında kapsam dışına çıkarılmalarına ve kanuni haklarını elde edememelerine yol açmaktadır.
Taşıma sektöründe faaliyet gösteren firmaların bir çoğunun organizatör nitelikte bulunduğu ve iade konusunda bahsedilen problemi yaşayan mükelleflerin çokluğu göz önüne alındığında Mali İdare?nin bu konuya net bir açıklık getirmesine duyulan ihtiyaç daha net anlaşılmaktadır. Özelgelerle çözüm üretilen bu konuda gümrük mevzuatıyla da paralel, yasal bir düzenleme veya tebliğ yoluyla net bir açıklama getirilmesi, hem bu sektörde faaliyet gösteren mükelleflerin karşılaştıkları problemleri bertaraf edecek, hem de mevcut belirsizlikleri yok ederek sektöre katkı sağlayacaktır
****************
Bir diğer makale.....
....... (SMMM) - Uluslararası Taşımacılık İşlerinde KDV İstisnası, KDV İadesi ve Organizatör Firmalara Yapılacak İadelerde Karşılaşılan İspat Edici Belge Problemi
Coğrafi konumu sebebiyle taşımacılık faaliyetlerinin tüm unsurları ile yoğunlukla yaşandığı ülkemizde uluslararası taşımacılık işlerine uygulanan vergi istisnaları büyük önem kazanmaktadır. Avrupa ? Türkiye ile Avrupa - Ortadoğu ticareti ve boğazlar yolu ile Karadeniz?e kıyısı bulunan tüm ülkelerin ülkemiz ulaştırma kanallarını sıklıkla kullanmak durumunda olmaları, Katma Değer Vergisi Kanunu?nda başlı başına bir madde ile istisna hükümleri içerinde yer alan ?Taşımacılık İstisnası?nı önemli bir noktaya taşımaktadır. Bu önem KDV Kanunu?nun yürürlüğe girdiği gün var olan taşımacılık istisnasının değişikliğe uğramadan bugüne kadar yürürlükte kalmasını sağlamıştır.
3065 Sayılı KDV Kanunu?nun İstisnalar Kısmı?nın üçüncü bölümü olan Taşımacılık İstisnası bölümünde bulunan ve ?Transit Taşımacılık? başlığı ile Kanun?un 14. maddesinde yer alan uluslararası taşımacılık istisnası Kanun?da ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak şartıyla;
?Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden müstesnadır.?
şeklinde yer almaktadır.
Madde ile Bakanlar Kurulu?na hangi taşıma işlerinin istisnadan faydalanacağının belirlenmesi yetkisi tanınmış, Bakanlar Kurulu da Kanun?dan aldığı bu yetkiye dayanarak 84/8889 sayılı kararı ile deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işlerini vergiden istisna etmiştir.
Bakanlar Kurulu Kararı ile hangi taşıma işlerinin istisna kapsamında sayılacağının belirlenmesinin ardından, transit taşımacılık ve taşımacılık istisnasının kapsamına ilişkin açıklamalar 9 Ocak 1985 tarihinde Resmi Gazete?de yayımlanan 11 seri nolu KDV Tebliği ile yapılmış, bir anlamda transit taşımacılıktan ne anlaşılması gerektiğinin tanımı yapılmıştır. Tebliğe göre;
- Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye?den geçerek yabancı bir ülkede sona eren,
- Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye?de sona eren,
- Türkiye?de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren taşıma işleri
istisna kapsamında.değerlendirilecektir.
11 seri nolu tebliğ yukarıda açıklanan tanımlamaları yapmanın yanında, uygulamada karışıklık yaşanan önemli bir konuya da açıklık getirmiş, uluslararası taşımacılık kapsamında faaliyet gösteren mükelleflerin taşıma işini yerine getirirken başka firmalardan da hizmet almaları, yani işlerinin tamamı veya bir bölümünü taşere etmeleri halinde, hem taşıma işini yaptıran firmaya karşı muhatap olarak işi yüklenen organizatör firmanın, hem de ikinci derece yüklenici olarak fiili nakliyeyi gerçekleştiren firma faaliyetlerinin istisna kapsamında olduğunu, dolayısıyla vergiye tabi olmadığını belirtmiştir. Ayrıca ikinci derece yüklenicilerin taşıma faaliyetinin Türkiye içinde başlayıp bitmesi halinde bu işlerin vergiye tabi olacağı, yani faaliyetin Türkiye?de gerçekleşmesi durumunda KDV istisnasından faydalanılamayacağı da Tebliğde açıklanmıştır.
Gerek Bakanlar Kurulu Kararı gerekse 11 seri nolu Tebliğde istisna için herhangi bir sınırlamaya gidilmemiş, tüm uluslararası yolcu ve yük taşımaları KDV istisnası kapsamına alınmıştır. KDV Kanunu 32. madde uyarınca tam istisna kapsamında bulunan 14. madde taşımacılık istisnası kapsamında yürütülen faaliyetler bu nitelikleri nedeniyle Kanun?un izin verdiği indirim ve iade hakkını da beraberinde getirmektedir. Yani uluslararası taşımacılık faaliyetleri çerçevesinde katlanılan gider ve maliyetlere ilişkin KDV, Kanun?un izin verdiği koşullarla mükelleflerin hesapladıkları KDV?nden indirilecek, vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen KDV bu işlemleri yapanlara iade olunacaktır.
Yukarıda da belirtildiği gibi uluslararası taşımacılık KDV istisnasından transit ve yabancı ülkeler arasında taşımacılık yapan herkes yararlanabilir. Taşımacıların gerçek veya tüzel kişi olmaları; yük veya yolcu taşımaları; deniz, hava, kara veya demiryolu ile taşıma yapmaları; müşterilerin yurt dışında veya Türkiye?de yerleşik olması gibi nedenler istisna uygulamasına engel teşkil etmemektedir. (1) Bunun yanında taşıma türlerinden bir veya birkaçında faaliyet gösterilmesi, taşıma işinin istisnaya tabi olma niteliğini etkilememektedir. Taşıma işinin uluslararası boyutta olması, ilgili Bakanlar Kurulu Kararı?nda belirlenen taşıma işlerinden olması (Deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan taşıma faaliyeti olması) ve dar mükellefler için karşılıklı olması koşulları ile tüm taşıma hizmetleri istisnadan yararlanabilmektedir.
KDV Kanunu 14. madde çerçevesinde taşımacılık istisnasından yararlanan kurumların bu maddeye dayanarak vergiden istisna biçimde yaptıkları işlemleri yerine getirebilmek için yüklendikleri KDV?nin Kanunun 32. maddesi çerçevesinde iadesi konusu, istisnaya ilişkin işlemlerin ispatını sağlayacak belgeler yönünden tartışmalı bir konudur. Aslında bu kanunca istisna edilmiş işlemlerde gerekli şartların yerine gelmesi şartıyla indirim ve gerekirse iade yapılacağı kanunun 32. maddesinde açıkça belirlenmektedir. Ancak 14. madde kapsamında yararlanılan istisna nedeniyle hak edilen KDV iadelerinde işlemlerin ispatlanması aşamasında ciddi problemlerle karşılaşılmaktadır.
Öncelikle problem; kendi araçları ile uluslararası taşımacılık yapmaktan çok bu işi organize eden, taşıma işini taşeronlara yaptıran firmalara yapılacak iade konularında görülmektedir. 11 seri nolu KDV Tebliği?nde taşımacılık işini kısmen veya tamamen taşere eden (taşıma işini yaptıran firmaya karşı muhatap olarak işi yüklenen) organizatör firmaların bu faaliyetlerinin de KDV?den istisna olacağını açıkça belirtmiştir. Yani kendilerine ait olan araçlar (öz mal) harici taşıma işlemi yapıldığında da uluslararası taşımacılık işlemi KDV?den istisna edilmiştir.
KDV iadesi işlemlerinin temel prensibi kanunun tam istisna saydığı maddelerce istisna edilen işlemlerin yerine getirilmesi için yüklenilen KDV?nin belirli bilgi ve belgelerle ispat edilmesi halinde iade edilmesine dayanmaktadır. Taşımacılık işlerini organize eden firmaların karşılaştıkları problemler de tam olarak burada doğmaktadır. İade işlemlerinde ispat edici belge olarak kullanılabilecek belgelere ilişkin Bakanlıkça yayınlanan tebliğler yalnızca taşıma işini fiilen yürütenlerin kullanacakları belgeleri kapsamakta, yukarıdaki paragrafta bahsedilen organizasyon işlerini yürüten firmaların bu işlemler için hangi belgeleri kullanacaklarına ise değinmemektedir. Bu durum organizasyon işlerini yürüten firmaların iade taleplerinde vergi dairesinin konuya baştan olumsuz yaklaşmasına neden olmakta, işlemleri yürütecek ilgililerin belirsizlik sebebiyle işlem yapmaktan kaçınmasına neden olmaktadır.
İade ve mahsup işlemlerinde, yapılan taşımacılık işinin uluslar arası taşımacılık olduğunun belgelendirilmesi gerekmektedir. Maliye Bakanlığı?nca yayımlanan genel tebliğlerde istisnayı tevsik edici belgeler hakkında gerekli açıklamalar yapılmıştır. Ancak bu açıklamalarda genel olarak, taşıt aracı olan uluslararası taşımacılık firmalarının ibraz edebilecekleri belgeler yer almış, taşıma aracına sahip olmayan organizatör firmaların uluslar arası taşımayı tevsikte ibraz edecekleri belgelerin açıklanması ihmal edilmiştir. Bu konuda sorun özelgelerle giderilmeye çalışılmaktadır. (2)
Belirsizliği gidermek amacıyla verilen özelgelerde yapılan açıklamalarla sorun giderilmeye çalışılmaktadır ancak yaşanan tecrübelerden taşımacılık istisnası kapsamında işlem yapan organizatör firmaların ilgili istisna çerçevesinde hak ettikleri KDV iadesini almakta sıkıntılar yaşadıklarını göstermektedir.
Taşımacılık işleminin ispat edilmesi konusunda odaklanan ve Mali İdare?nin uluslararası taşıma faaliyetinin ispat edilmesi için mükelleflerden talep ettiği belgeler, taşıma işini fiilen yerine getiren firmalar ile organizatör firmalar yönünden farklılıklar göstermektedir. Mali İdare?ce faaliyetin ispatı yönünden talep edilen belgelerin bazıları yalnızca fiili taşımayı gerçekleştiren mükelleflerde bulunmakta, organizatör firmalar işlemleri için farklı belgeler bulundurmaktadır.
Bu belgelerin bazıları taşımayı fiilen yerine getiren mükelleflerce ticari veya güvenlik sebepleri ile paylaşılamaz nitelikte olmaları nedeniyle yalnızca kendilerinde bulunmakta, organizatör nitelikte olan firmalarca elde edilememektedir. Organizatör firmaların elinde bulunan ve bazıları Gümrük İdaresi?nce de kabul edilen belgeler ise KDV iadesi işlemlerinde kabul görmemekte, verilen özelgeler aracılığıyla iade işlemlerinde faaliyetin ispatı yönünden yeterli olmadığı açıklanmaktadır.
Bu durum organizatör nitelikte olan bazı mükelleflerin iade taleplerinin gerçekleştirilmesini imkan dışına çıkarmakta, KDV Kanunu?nda açıkça belirlenen iade haklarından faydalanamamalarına sebep olmaktadır. Yani faaliyetlerinin yapısı itibariyle sahip olamayacakları belgelerin faaliyetin tevsiki için şart koşulması, bu durumda bulunan mükelleflerin aslında kapsam dışına çıkarılmalarına ve kanuni haklarını elde edememelerine yol açmaktadır.
Taşıma sektöründe faaliyet gösteren firmaların bir çoğunun organizatör nitelikte bulunduğu ve iade konusunda bahsedilen problemi yaşayan mükelleflerin çokluğu göz önüne alındığında Mali İdare?nin bu konuya net bir açıklık getirmesine duyulan ihtiyaç daha net anlaşılmaktadır. Özelgelerle çözüm üretilen bu konuda gümrük mevzuatıyla da paralel, yasal bir düzenleme veya tebliğ yoluyla net bir açıklama getirilmesi, hem bu sektörde faaliyet gösteren mükelleflerin karşılaştıkları problemleri bertaraf edecek, hem de mevcut belirsizlikleri yok ederek sektöre katkı sağlayacaktır
****************
Ynt: KDV İade
Bir başka makale....
ULUSLARARASI TAŞIMACILIKTA KDV İADESİ
I ? GİRİŞ
KDV Kanununun 11 ila 17 nci maddeleri mal ve hizmet teslimlerinde kdv istisnaları düzenlemiştir. KDV Kanununun 14 ncü maddesinde Transit Taşımacılık başlığı ile uluslar arası taşımacılık işlemleriyle ilgili düzenleme yer almaktadır.
?1. Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden müstesnadır.
2. Bu istisna, ikametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan mükelleflere ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak şartıyla tanınır.?
Bakanlar Kurulunun 84/8889 sayılı Kararı ile bu yetki kullanılmıştır.
?Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işleri vergiden müstesnadır.?
KDV Kanunun 7 nci maddesinde de ?Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ve transit taşıma işlerinde, hizmetin iç parkura isabet eden kısmı Türkiye'de yapılmış sayılır.? Hükmü yer almaktadır. Kanunun 8/c düzenlemesinde mükellef ?Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar,? olarak tanımlanmıştır.
II ? MUHASEBE UYGULAMALARI
Uluslar arası taşımacılık, transit taşımacılıkta Muhasebe yönünden iç parkur ile iç parkur dışı işlemlerin ayrı ayrı muhasebeleştirilmesi gerekecektir. KDV den istisna edilen parkur dışı gelirleri 601 . YURT DIŞI SATIŞLAR hesabında, parkur içi KDV ye tabi gelirler ise
600 . YURT İÇİ SATIŞLAR hesabında izlenmelidir. Diğer yönden Taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak maliyetler 740. HİZMET ÜRETİM MALİYETİ hesabında Yurt İçi Hizmet Üretim Gider Yeri ile Yurt Dışı Hizmet Üretim Gider Yeri olarak ayrı alt kodlarda takip edilmelidir. Gider Yerlerine göre gider çeşitleri veya gider çeşitlerine göre gider yerleri bir alt kodlama ile belirlenmeli ve böylece Muhasebe Kayıtlarında maliyetler ayrı ayrı izlenmelidir. Böylece yansıtma hesabı ile 622. SATILAN HİZMET MALİYETİ hesabına aktarılmalıdır.
ÖRNEK : Türkiye de faaliyet gösteren A İşletmesi Türkiye den yüklediği X malını yurt dışında bir ülkeye taşımaktadır. Bu işleme ilişkin giderler şöyledir.
Gider Yurtiçindeki KDV Yurtdışındaki
Mazot 70.000.-- 12.600.-- 140.000.--
Motor yağı 20.000.-- 3.600.-- 40.000.?
Tamir bakım 50.000.-- 9.000.-- 100.000.?
Çeşitli gider 30.000.-- 5.400.-- 60.000.?
170.000.- 30.600.-- 340.000.--
Gelir 60.000.-- 10.800.-- 600.000.?
HESAP PLANI
191 İNDİRİLECEK KDV
192 DİĞER KDV
391 HESAPLANAN KDV
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
03 TAŞIMACILIK GELİRİ
601 YURTDIŞI SATIŞLAR
03 ULUSLAR ARASI TAŞIMACILIK GELİRİ
622 SATILAN HİZMET MALİYETİ
740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ
10 YURTİÇİ HİZMET ÜRETİM GİDER YERİ
00 İlk madde ve malzeme
01 Mazot
02 Motor Yağı
10 İşçi Ücret ve giderleri
20 Memur ücret ve giderleri
30 Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler
01 Tamir bakım
40 Çeşitli Giderler
50 Vergi, resim ve harçlar
60 Amortisman ve tükenme payları
70 Finansman giderleri
20 YURTDIŞI HİZMET ÜRETİM GİDER YERİ
00 İlk madde ve malzeme
01 Mazot
02 Motoryağı
10 İşçi Ücret ve giderleri
20 Memur ücret ve giderleri
30 Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler
01 Tamir bakım
40 Çeşitli Giderler
50 Vergi, resim ve harçlar
60 Amortisman ve tükenme payları
70 Finansman giderleri
741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HESABI
Muhasebe Kaydı:
-------------------------------- / ----------------------------------
740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 510.000.--
10 00 01 Mazot 70.000.-
10 00 02 Motoryağı 20.000.-
10 30 01 Tamir bakım 50.000.-
10 40 Çeşitli Gider 30.000.-
20 00 01 Mazot 140.000.-
20 00 02 Motoryağı 40.000.-
20 30 01 Tamir bakım 100.000.-
20 40 Çeşitli Gider 60.000.-
191 İNDİRİLECEK KDV 30.600.?
100/102 540.600.?
-------------------------------- / ---------------------------------
-------------------------------- / ---------------------------------
100/102/120 670.800.--
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 60.000.--
03 Taşımacılık Geliri
601 YURTDIŞI SATIŞLAR 600.000.--
03 Uluslar arası Taşımacılık Geliri
391 HESAPLANAN KDV 10.800.?
-------------------------------- / ---------------------------------
622 SATILAN HİZMET MALİYETİ 510.000.--
741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA 510.000.--
-------------------------------- / ---------------------------------
741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA 510.000.--
740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 510.000.--
-------------------------------- / ---------------------------------
III ? KDV BEYANNAMESİ DÜZENLENMESİ
Örnekteki veriler KDV Beyannamesine şöyle aktarılmalıdır.
10 - 60.000,00 11 - 10.800,00
28 - 60.000,00
29 - 10.800,00
31 - 10.800,00
------------------------------------------------------------------------------------------------------
32 - --
33 - 30.600,00
37 - 30.600,00
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
38 - --
39 - --
(İade Edilmesi Gereken KDV) 40 - 19.800,00
(Sonraki Döneme Devir KDV) 41 - --
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Beyannamenin arka kısmındaki;
TABLO 8 ? TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER
Kod no KDVK MD.NO TESLİM VE HİZMET BEDELİ YÜKLENİLEN KDV
311 14 600.000,00 22.950,00
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Yüklenilen KDV nin hesaplanması:
Taşıma mesafeleri hesaplamada dikkate alınabilir. Yurtdışı taşımacılık işinin KM toplamı
1500 KM dir. Bunun 500 KM si toplamda Yurtiçi parkura, 1000 KM de yurtdışı parkura isabet etmektedir. Ayrıca işletmenin 5 00 KM yurtiçi taşıma işi olmuştur. İşletmenin dönem gelirine ilişkin KM toplamı ilgili dönemde 2000 dir.
Yurtdışı parkura isabet eden oran iç parkuru dahil (1500 /2000) Yüzde yetmişbeştir. (%75)
Toplam KDV 30.600.- * 0,75= 22.950.- TL İstisnaya ilişkin yüklenilen KDV dir. Ancak iadesi istenecek olan KDV 19.800,00 TL olacaktır.
KDV Tahakkuk maddesi
------------------------------------ / ---------------------------------
192 DİĞER KDV 19.800.--
03 İade Alınacak KDV
391 HESAPLANAN KDV 10.800.--
191 İNDİRİLECEK KDV 30.600.?
----------------------------------- / ----------------------------------
IV ? KDV BEYANNAMESİ EKİNDE YER ALACAK BELGELER
Öncelikle KDV Beyannamesinde istisna gösterilen bir işlem var ise bunun iade alınmasa da işleme ilişkin belgenin idareye verilmesi gerekmektedir. Makale konu işlemde ve benzeri işlemlerde istisnadan yararlanabilmek için gerekli belgeler şöyle sıralanabilir.
- Gümrük Beyannamesi , Özet Beyan Formu veya Transit Beyannamesi , Tır Karnesi, Triptik Belgesi ,Kara Manifestosu, Nakliye Faturası ve Teyit , Cım Belgesi veya Remiz Bülteninden biri
- İndirilecek KDV Listesi
- Yüklenilen KDV Tablosu
- Uluslar arası Taşıma Fatura fotokopileri veya listesi
İadenin nakden yapılabilmesi 1.000 TL yi aşan durumlarda inceleme raporu, ymm raporu veya teminat karşılığı olabilecektir.
V ? SONUÇ
Uluslar arası taşımacılık işleri KDV Kanununun 14 ncü maddesine istinaden KDV den istisna olup, bu işleme ilişkin yüklenilen KDV nin nakden yada mahsuben iadesi söz konusudur. İstisnadan yararlanılması için aracın yurt dışına çıkış yaptığının belgelendirilmesi gerekir.
********
Bir başka alıntı...
Konu : Uluslar arası taşımacılık istisnası.
l. KAPSAM
Katma Değer Vergisi kanununun üçüncü bölüm Taşımacılık İstisnası ana başlığı altında Transit Taşımacılık alt başlığı ile 14 üncü maddesinde düzenlenmiştir. Bu düzenleme aşağıdaki gibidir.
1- Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, bakanlar kurulu tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden müstesnadır.
2- Bu istisna, ikametgahı, kanuni iş merkezi ve iş merkezi Türkiye?de bulunmayan mükelleflere, ilgili ülkelere, ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak şartıyla tanınır,
Bu istisna tam mükellef kurumlar ve dar mükellefler kurumlar için karşılıklı olmaz üzere geçerlidir.
ll. İSTİSNADAN YARARLANMA KOŞULLARI
Taşımacılık istisnasından transit ve yabancı ülkeler arasında taşımacılık yapan bütün taşımacılar yararlanabilir.
lll. İÇ PARKUR VE TAŞIM IKTA HİZMETİN VERİLDİĞİ YER
- Türkiye?de başlayan ve yabancı bir ülkede sonar eren taşımacılık işlerinde Türkiye sınırları içinde başlangıç noktasından Türkiye çıkış gümrük idaresine kadar olan kısım,
- Yurt dışında başlayan ve Türkiye içinde biten taşımacılık işlemlerinde Türkiye giriş gümrük idaresinden Türkiye sınırları içinde varış noktasına kadar olan kısım.
- Yabancı ülkede başlayıp Türkiye?den geçerek yine yabancı bir ülke de biten transit taşımacılıkta ise taşımanın Türkiye giriş ve çıkış gümrük idareleri arası arasındaki mesafeyi kapsayan kısım.
lv. TRANSİT TAŞIM IK
Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye gümrük bölgesinden geçerek yine yabancı bir ülkede sona eren uluslar arası taşımacılık türüdür.
V TRANSİT TAŞIM IKTA KULLANILAN BELGELER
- Tır sözleşmesi hükümleri çerçevesinde TIR karnesi
- Kara manifestosu
- Triptik.
Vl İADE KAPSAMINDAKİ GİDERLER
İade kapsamına uluslar arası taşımacılık faaliyeti ile ilişkilendirilebilen ve gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gider kabul edilen her türlü mal ve hizmet alımı dolayısıyla yüklenilen ve indirilemeyen katma değer vergisi girmektedir.
Taşımacılık işlerinde giderler araç satın alınmasına ilişkin giderler, tamir bakım onarım giderleri akaryakıt giderleri madeni yağ giderleri araç personelinin konaklama ve yemek giderleri ve taşımacılıkla ilişkilendirilen diğer giderlerdir.
İade hakkı doğuran işlem bulunmayan dönemlerde iade söz konusu değildir. Bu dönemlerde yüklenilen ve indirim imkanı olmayan katma değer vergisi sonraki döneme devreden olarak olarak yazılır. Bir sonraki dönemde iade hakkı doğuran işlemin bulunması halinde bu işlem nedeniyle yüklenilen katma değer vergisi ile genel gideler ve amortismana tabi iktisadi kıymetler nedeniyle yüklenilen vergilerden verilecek pay iade konusu yapılabilecektir. Bu şekilde iade edilecek katma değer vergisi iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin o vergilendirme döneminde yürürlükte olan genel vergi oranına göre hesaplanacak miktardan fazla olamaz.
Amortismana tabi iktisadi kıymetin (taşıtın) bir fiil aracın kullanılmaya başladığı yani yurtdışına çıkış yaptığı vergilendirme döneminde iade talebinde bulunulması gerekir.
Vll VERGİLENDİRME DÖNEMİ.
Uluslar arası taşımacılıkta Türkiye ye giriş ve çıkış tarihleri istisnanın beyan edileceği en erken dönemi belirlemek bakımından önem taşımaktadır. İstisnanın, daha önce fatura düzenlense dahi giriş veya çıkış tarihlerinden daha erken bir dönemde beyan edilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla taşımacılık istisnasının malın teslim edildiği tarihi içine alan dönemde beyanı mümkün bulunmaktadır.
***********
Saygılar
Bir başka makale....
ULUSLARARASI TAŞIMACILIKTA KDV İADESİ
I ? GİRİŞ
KDV Kanununun 11 ila 17 nci maddeleri mal ve hizmet teslimlerinde kdv istisnaları düzenlemiştir. KDV Kanununun 14 ncü maddesinde Transit Taşımacılık başlığı ile uluslar arası taşımacılık işlemleriyle ilgili düzenleme yer almaktadır.
?1. Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden müstesnadır.
2. Bu istisna, ikametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan mükelleflere ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak şartıyla tanınır.?
Bakanlar Kurulunun 84/8889 sayılı Kararı ile bu yetki kullanılmıştır.
?Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işleri vergiden müstesnadır.?
KDV Kanunun 7 nci maddesinde de ?Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ve transit taşıma işlerinde, hizmetin iç parkura isabet eden kısmı Türkiye'de yapılmış sayılır.? Hükmü yer almaktadır. Kanunun 8/c düzenlemesinde mükellef ?Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar,? olarak tanımlanmıştır.
II ? MUHASEBE UYGULAMALARI
Uluslar arası taşımacılık, transit taşımacılıkta Muhasebe yönünden iç parkur ile iç parkur dışı işlemlerin ayrı ayrı muhasebeleştirilmesi gerekecektir. KDV den istisna edilen parkur dışı gelirleri 601 . YURT DIŞI SATIŞLAR hesabında, parkur içi KDV ye tabi gelirler ise
600 . YURT İÇİ SATIŞLAR hesabında izlenmelidir. Diğer yönden Taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak maliyetler 740. HİZMET ÜRETİM MALİYETİ hesabında Yurt İçi Hizmet Üretim Gider Yeri ile Yurt Dışı Hizmet Üretim Gider Yeri olarak ayrı alt kodlarda takip edilmelidir. Gider Yerlerine göre gider çeşitleri veya gider çeşitlerine göre gider yerleri bir alt kodlama ile belirlenmeli ve böylece Muhasebe Kayıtlarında maliyetler ayrı ayrı izlenmelidir. Böylece yansıtma hesabı ile 622. SATILAN HİZMET MALİYETİ hesabına aktarılmalıdır.
ÖRNEK : Türkiye de faaliyet gösteren A İşletmesi Türkiye den yüklediği X malını yurt dışında bir ülkeye taşımaktadır. Bu işleme ilişkin giderler şöyledir.
Gider Yurtiçindeki KDV Yurtdışındaki
Mazot 70.000.-- 12.600.-- 140.000.--
Motor yağı 20.000.-- 3.600.-- 40.000.?
Tamir bakım 50.000.-- 9.000.-- 100.000.?
Çeşitli gider 30.000.-- 5.400.-- 60.000.?
170.000.- 30.600.-- 340.000.--
Gelir 60.000.-- 10.800.-- 600.000.?
HESAP PLANI
191 İNDİRİLECEK KDV
192 DİĞER KDV
391 HESAPLANAN KDV
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
03 TAŞIMACILIK GELİRİ
601 YURTDIŞI SATIŞLAR
03 ULUSLAR ARASI TAŞIMACILIK GELİRİ
622 SATILAN HİZMET MALİYETİ
740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ
10 YURTİÇİ HİZMET ÜRETİM GİDER YERİ
00 İlk madde ve malzeme
01 Mazot
02 Motor Yağı
10 İşçi Ücret ve giderleri
20 Memur ücret ve giderleri
30 Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler
01 Tamir bakım
40 Çeşitli Giderler
50 Vergi, resim ve harçlar
60 Amortisman ve tükenme payları
70 Finansman giderleri
20 YURTDIŞI HİZMET ÜRETİM GİDER YERİ
00 İlk madde ve malzeme
01 Mazot
02 Motoryağı
10 İşçi Ücret ve giderleri
20 Memur ücret ve giderleri
30 Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler
01 Tamir bakım
40 Çeşitli Giderler
50 Vergi, resim ve harçlar
60 Amortisman ve tükenme payları
70 Finansman giderleri
741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HESABI
Muhasebe Kaydı:
-------------------------------- / ----------------------------------
740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 510.000.--
10 00 01 Mazot 70.000.-
10 00 02 Motoryağı 20.000.-
10 30 01 Tamir bakım 50.000.-
10 40 Çeşitli Gider 30.000.-
20 00 01 Mazot 140.000.-
20 00 02 Motoryağı 40.000.-
20 30 01 Tamir bakım 100.000.-
20 40 Çeşitli Gider 60.000.-
191 İNDİRİLECEK KDV 30.600.?
100/102 540.600.?
-------------------------------- / ---------------------------------
-------------------------------- / ---------------------------------
100/102/120 670.800.--
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 60.000.--
03 Taşımacılık Geliri
601 YURTDIŞI SATIŞLAR 600.000.--
03 Uluslar arası Taşımacılık Geliri
391 HESAPLANAN KDV 10.800.?
-------------------------------- / ---------------------------------
622 SATILAN HİZMET MALİYETİ 510.000.--
741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA 510.000.--
-------------------------------- / ---------------------------------
741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA 510.000.--
740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 510.000.--
-------------------------------- / ---------------------------------
III ? KDV BEYANNAMESİ DÜZENLENMESİ
Örnekteki veriler KDV Beyannamesine şöyle aktarılmalıdır.
10 - 60.000,00 11 - 10.800,00
28 - 60.000,00
29 - 10.800,00
31 - 10.800,00
------------------------------------------------------------------------------------------------------
32 - --
33 - 30.600,00
37 - 30.600,00
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
38 - --
39 - --
(İade Edilmesi Gereken KDV) 40 - 19.800,00
(Sonraki Döneme Devir KDV) 41 - --
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Beyannamenin arka kısmındaki;
TABLO 8 ? TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER
Kod no KDVK MD.NO TESLİM VE HİZMET BEDELİ YÜKLENİLEN KDV
311 14 600.000,00 22.950,00
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Yüklenilen KDV nin hesaplanması:
Taşıma mesafeleri hesaplamada dikkate alınabilir. Yurtdışı taşımacılık işinin KM toplamı
1500 KM dir. Bunun 500 KM si toplamda Yurtiçi parkura, 1000 KM de yurtdışı parkura isabet etmektedir. Ayrıca işletmenin 5 00 KM yurtiçi taşıma işi olmuştur. İşletmenin dönem gelirine ilişkin KM toplamı ilgili dönemde 2000 dir.
Yurtdışı parkura isabet eden oran iç parkuru dahil (1500 /2000) Yüzde yetmişbeştir. (%75)
Toplam KDV 30.600.- * 0,75= 22.950.- TL İstisnaya ilişkin yüklenilen KDV dir. Ancak iadesi istenecek olan KDV 19.800,00 TL olacaktır.
KDV Tahakkuk maddesi
------------------------------------ / ---------------------------------
192 DİĞER KDV 19.800.--
03 İade Alınacak KDV
391 HESAPLANAN KDV 10.800.--
191 İNDİRİLECEK KDV 30.600.?
----------------------------------- / ----------------------------------
IV ? KDV BEYANNAMESİ EKİNDE YER ALACAK BELGELER
Öncelikle KDV Beyannamesinde istisna gösterilen bir işlem var ise bunun iade alınmasa da işleme ilişkin belgenin idareye verilmesi gerekmektedir. Makale konu işlemde ve benzeri işlemlerde istisnadan yararlanabilmek için gerekli belgeler şöyle sıralanabilir.
- Gümrük Beyannamesi , Özet Beyan Formu veya Transit Beyannamesi , Tır Karnesi, Triptik Belgesi ,Kara Manifestosu, Nakliye Faturası ve Teyit , Cım Belgesi veya Remiz Bülteninden biri
- İndirilecek KDV Listesi
- Yüklenilen KDV Tablosu
- Uluslar arası Taşıma Fatura fotokopileri veya listesi
İadenin nakden yapılabilmesi 1.000 TL yi aşan durumlarda inceleme raporu, ymm raporu veya teminat karşılığı olabilecektir.
V ? SONUÇ
Uluslar arası taşımacılık işleri KDV Kanununun 14 ncü maddesine istinaden KDV den istisna olup, bu işleme ilişkin yüklenilen KDV nin nakden yada mahsuben iadesi söz konusudur. İstisnadan yararlanılması için aracın yurt dışına çıkış yaptığının belgelendirilmesi gerekir.
********
Bir başka alıntı...
Konu : Uluslar arası taşımacılık istisnası.
l. KAPSAM
Katma Değer Vergisi kanununun üçüncü bölüm Taşımacılık İstisnası ana başlığı altında Transit Taşımacılık alt başlığı ile 14 üncü maddesinde düzenlenmiştir. Bu düzenleme aşağıdaki gibidir.
1- Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, bakanlar kurulu tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden müstesnadır.
2- Bu istisna, ikametgahı, kanuni iş merkezi ve iş merkezi Türkiye?de bulunmayan mükelleflere, ilgili ülkelere, ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak şartıyla tanınır,
Bu istisna tam mükellef kurumlar ve dar mükellefler kurumlar için karşılıklı olmaz üzere geçerlidir.
ll. İSTİSNADAN YARARLANMA KOŞULLARI
Taşımacılık istisnasından transit ve yabancı ülkeler arasında taşımacılık yapan bütün taşımacılar yararlanabilir.
lll. İÇ PARKUR VE TAŞIM IKTA HİZMETİN VERİLDİĞİ YER
- Türkiye?de başlayan ve yabancı bir ülkede sonar eren taşımacılık işlerinde Türkiye sınırları içinde başlangıç noktasından Türkiye çıkış gümrük idaresine kadar olan kısım,
- Yurt dışında başlayan ve Türkiye içinde biten taşımacılık işlemlerinde Türkiye giriş gümrük idaresinden Türkiye sınırları içinde varış noktasına kadar olan kısım.
- Yabancı ülkede başlayıp Türkiye?den geçerek yine yabancı bir ülke de biten transit taşımacılıkta ise taşımanın Türkiye giriş ve çıkış gümrük idareleri arası arasındaki mesafeyi kapsayan kısım.
lv. TRANSİT TAŞIM IK
Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye gümrük bölgesinden geçerek yine yabancı bir ülkede sona eren uluslar arası taşımacılık türüdür.
V TRANSİT TAŞIM IKTA KULLANILAN BELGELER
- Tır sözleşmesi hükümleri çerçevesinde TIR karnesi
- Kara manifestosu
- Triptik.
Vl İADE KAPSAMINDAKİ GİDERLER
İade kapsamına uluslar arası taşımacılık faaliyeti ile ilişkilendirilebilen ve gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gider kabul edilen her türlü mal ve hizmet alımı dolayısıyla yüklenilen ve indirilemeyen katma değer vergisi girmektedir.
Taşımacılık işlerinde giderler araç satın alınmasına ilişkin giderler, tamir bakım onarım giderleri akaryakıt giderleri madeni yağ giderleri araç personelinin konaklama ve yemek giderleri ve taşımacılıkla ilişkilendirilen diğer giderlerdir.
İade hakkı doğuran işlem bulunmayan dönemlerde iade söz konusu değildir. Bu dönemlerde yüklenilen ve indirim imkanı olmayan katma değer vergisi sonraki döneme devreden olarak olarak yazılır. Bir sonraki dönemde iade hakkı doğuran işlemin bulunması halinde bu işlem nedeniyle yüklenilen katma değer vergisi ile genel gideler ve amortismana tabi iktisadi kıymetler nedeniyle yüklenilen vergilerden verilecek pay iade konusu yapılabilecektir. Bu şekilde iade edilecek katma değer vergisi iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin o vergilendirme döneminde yürürlükte olan genel vergi oranına göre hesaplanacak miktardan fazla olamaz.
Amortismana tabi iktisadi kıymetin (taşıtın) bir fiil aracın kullanılmaya başladığı yani yurtdışına çıkış yaptığı vergilendirme döneminde iade talebinde bulunulması gerekir.
Vll VERGİLENDİRME DÖNEMİ.
Uluslar arası taşımacılıkta Türkiye ye giriş ve çıkış tarihleri istisnanın beyan edileceği en erken dönemi belirlemek bakımından önem taşımaktadır. İstisnanın, daha önce fatura düzenlense dahi giriş veya çıkış tarihlerinden daha erken bir dönemde beyan edilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla taşımacılık istisnasının malın teslim edildiği tarihi içine alan dönemde beyanı mümkün bulunmaktadır.
***********
Saygılar
Ynt: KDV İade
Selamlar
Ben sadece makaleleri ve çalışmaları paylaştım.Sonuçta okuyacak yorumlayacak ve işlemleri yapacak olan soru sahibidir.Bu kadar yardımımızda olsun artık..
Selamlar
Ben sadece makaleleri ve çalışmaları paylaştım.Sonuçta okuyacak yorumlayacak ve işlemleri yapacak olan soru sahibidir.Bu kadar yardımımızda olsun artık..