Kermes Gelirlerinin Vergilendirilmesi Hakkında

[mehmet1968]

Değerli meslektaşlarım.......................
Dernekler yıl içinde iki ve üstünde kermes düzenleyecekleri zaman vergiye tabi olacağı noktasında dernekler il müdürlüğünce ikaz edilmekte fakat vergisel boyutu hakkında bilgi veremiyorlar.Defterdarlık yoluyla sözlü olarak bilgi istendi o noktadada bilgi sunulmadı en azından detaylı bir bilgi yok.Kermes gelirlerinde k.d.v ve kurumlar vergisi veya gelir vergisi boyutuyla uygulama nasıl olacak.Kermesteki satılan malların ürün çeşidine göre k.d.v uygulamak gerekiyor ve kurumlar vergisine tabi olacağı husunda bilgi var.Detaylı bilgi açışından ve uygulamanın işletme defterine kayıtı açısından bilgilerinizi paylaşırsanız memnun kalırım.

 

[OSMAN EROL]

Bahsettiğiniziz gibi yıl içinde birden fazla kermes düzenleyen dernek kurumlar vergisi yükümlüsü oluyor. Bu konuda Maliye bakanlığınca verilen bir özelge özeti şöyledir:

“Dernekler tarafından bir vergilendirme döneminde birden fazla çay, yemek, tiyatro, kermes, konser gibi faaliyetlerin düzenlenmesi ve bu faaliyetlerden dolayı gelir elde edilmesi nedeniyle Derneklere ait iktisadi bir işletme oluştuğundan, söz konusu iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.(TARİH : 28.02.2001; SAYI : B.07.0.GEL.0. GEL/0.51/ 5104-84/12192)”

Kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edildiğinde aynı zamanda KDV mükellefi olunacağı tabiidir.

Diğer taraftan, kermes sonucu elde edilen gelirin kişilere hayır kabilinden dağıtılması halinde bunu alanların Veraset ve İntikal vergisine tabi olacağı bilinmelidir.

Defter tutma konusuna gelince;

Bilanço esasına göre defter tutacak mükellefleri belirleyen VUK’nun 177. maddesinin 5. fıkrası aşağıdadır:

“5. Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler (Bunlardan işlerinin icabı bilanço esasına göre defter tutmalarına imkan veya lüzum görülmeyenlerin işletme hesabına göre defter tutmalarına Maliye Bakanlığınca müsaade edilir.)”

Buna göre dernek her ne kadar bilanço hesabı esasına göre defter tutmak durumunda ise de, Maliye Bakanlığından izin alınarak işletme hesabı esasına göre defter tutulabilir.

 

[mehmet1968]

Muhterem Osman bey................
Öncelikle içtenlikle teşekkürlerimi sunarım..................
Valiliklerce yayınlanan Dernekler yönetmeliğinin;

Defter tutma esasları
Madde 31- Dernekler işletme hesabı esasına göre defter tutarlar. Ancak, yıllık brüt gelirleri 2005 yılı için 500 Bin YTL’yi aşan dernekler takip eden hesap döneminden başlayarak bilanço esasına göre defter tutarlar.
İşletme hesabı esasına göre defter tutan dernekler, yukarıda belirtilen hadde bağlı kalmaksızın yönetim kurulu kararı ile bilanço esasına göre defter tutabilirler.
Bilanço esasına geçen dernekler, üst üste iki hesap döneminde yukarıda belirtilen haddin altına düşerlerse, takip eden yıldan itibaren işletme hesabı esasına dönebilirler.
Ticari işletmesi bulunan dernekler, ticari işletmeleri için, ayrıca Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre defter tutarlar.

hükmüne istinaden dernek işletme defteri tutmakta.İşletme defteri tutulan dernek için Kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilebilirmi.Bilanço olması gerekmezmi.

K.d.v hayır edilip kermeste satılan ürünlerin k.d.v durumlarına göremi beyan edilecek.

Şimdiden teşekkür ederim.

 

[OSMAN EROL]

Sayın mehmet1968

Burada dernek değil, derneğe ait iktisadi işletme söz konusudur. KVK’nun 1/ç maddesine göre “dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler” kurumlar vergisi kapsamındadır.

Bilindiği gibi kurumlar birinci sınıf tacir sayıldığından bilanço esasına göre defter tutmaları öngörülmüştür. (VUK. 177/5) Ancak, önce de belirttiğim gibi bakanlık müsaadesi ile işletme usulü defter tutulabiliyor.

Kermes gelirinin dağıtılması halinde, dağıtılan iktisadi kıymetin emsal bedeli üzerinden KDV tahakkuk ettirmek gerekir.

Diğer taraftan ticari bilanço açısından, hukuka uygun şekilde kesinleşmiş bağış ve yardım nereye yapılırsa yapılsın tümüyle gider niteliğindedir ve ortaklara dağıtılacak karı etkiler. Mali bilanço bakımından ise, sadece Kurumlar Vergisi Kanununun kabul ettiği miktar ve oranlarda gider yazılabilir ve ödenecek kurumlar vergisini etkiler (5520 sayılı kanunun 10. maddesi)