Merhaba arkadaşlar müşterimiz ihraç kayıtlı mal satışı yapan bir firma ithalat giderleri arasında yer alan navlun bedeli vs.var. Müşterimiz bu firmaya kur farkı faturası kesmiş kdv siz olarak benim öğrenmek istediğim navlun faturası karşılığında ki bu fatura dövizle ödenmiş bunun kur farkı faturası da kdv siz olacak diye düşünüyorum ancak bunu muhasebeleştirirken ve kdv beyannamesinde nasıl işlem yapmalıyım yardımlarınız için şimdiden teşekkür ederim
Çok eski bir web tarayıcısı kullanıyorsunuz. Bu veya diğer siteleri görüntülemekte sorunlar yaşayabilirsiniz..
Tarayıcınızı güncellemeli veya alternatif bir tarayıcı kullanmalısınız.
Tarayıcınızı güncellemeli veya alternatif bir tarayıcı kullanmalısınız.
Kur Farkında Kdv Durumu
- Konbuyu başlatan fnd2005
- Başlangıç tarihi
Maliye Bakanlığı'na intikal eden örnekleri aşağıda kısaca verilmiş olan olaylara ilişkin olarak Bakanlığın vermiş olduğu bazı muktezalarda, KDV'nin mala ait KDV oranı ile aynı oranda uygulanması gerektiği yolunda görüşler verilmiştir.
·06.12.2001 tarihli bir muktezada, döviz cinsinden verilen çeklere ilişkin olarak ödemeye kadar oluşan kur farklarına ilişkin düzenlenen faturalarda KDV oranının mal bedelinin tabi olduğu oran olarak alınması gerektiği,
·04.10.2000 tarihli bir muktezada da, benzer bir olay sonucu oluşan kur farklarında uygulanacak KDV'nin mala uygulanan KDV ile aynı olması gerektiği,
·08.06.1994 tarihli bir muktezada, finansal kiralama teslimlerine ilişkin olarak sonradan ortaya çıkan maliyet farkı, temerrüt faizi ve diğer harcamalarla ilgili olarak finansal kiralamaya konu mala ait oranın uygulanacağı,
·08.12.1992 tarihli bir muktezada ise, leasing firmasının satın aldığı sabit kıymeti iade etmesi halinde başlangıçta uygulanan KDV oranının uygulanacağı,
yolunda görüşler verilmiştir.
Bakanlığın görüşlerinde fiyat farkı ile aynı mahiyette düşünülebilecek vade farkı, kur farkı veya iadeler nedeniyle oluşan düzeltmelerden bahsedilmekte ve bu düzeltmelerin tabi olacağı KDV oranının düzeltmenin ilişkin olduğu mala ait oran olarak uygulanması gerektiği vurgulanmıştır.
Bu görüşler ve ilgili kanun hükümleri çerçevesinde, fiyat farkının bir matrah düzeltmesi olarak düşünülmesi ve malın fiyatına uygulanan KDV oranının fiyat farkına da aynı şekilde uygulanması gerektiğidir. pricewaterhousecoopers dan bir alıntı.
·06.12.2001 tarihli bir muktezada, döviz cinsinden verilen çeklere ilişkin olarak ödemeye kadar oluşan kur farklarına ilişkin düzenlenen faturalarda KDV oranının mal bedelinin tabi olduğu oran olarak alınması gerektiği,
·04.10.2000 tarihli bir muktezada da, benzer bir olay sonucu oluşan kur farklarında uygulanacak KDV'nin mala uygulanan KDV ile aynı olması gerektiği,
·08.06.1994 tarihli bir muktezada, finansal kiralama teslimlerine ilişkin olarak sonradan ortaya çıkan maliyet farkı, temerrüt faizi ve diğer harcamalarla ilgili olarak finansal kiralamaya konu mala ait oranın uygulanacağı,
·08.12.1992 tarihli bir muktezada ise, leasing firmasının satın aldığı sabit kıymeti iade etmesi halinde başlangıçta uygulanan KDV oranının uygulanacağı,
yolunda görüşler verilmiştir.
Bakanlığın görüşlerinde fiyat farkı ile aynı mahiyette düşünülebilecek vade farkı, kur farkı veya iadeler nedeniyle oluşan düzeltmelerden bahsedilmekte ve bu düzeltmelerin tabi olacağı KDV oranının düzeltmenin ilişkin olduğu mala ait oran olarak uygulanması gerektiği vurgulanmıştır.
Bu görüşler ve ilgili kanun hükümleri çerçevesinde, fiyat farkının bir matrah düzeltmesi olarak düşünülmesi ve malın fiyatına uygulanan KDV oranının fiyat farkına da aynı şekilde uygulanması gerektiğidir. pricewaterhousecoopers dan bir alıntı.
Bir malın veya hizmetin aslı vergisel olarak hangi rejime tabi ise, o faturadan kaynaklanan kur farkı da aynı kurala tabidir. Yani fatura aslında kdv yoksa bu faturaya istinaden kesilen kur farkında da olmaz.
Yurti içi Dövizle endeksli satışlarda satıcı lehine oluşan kur farkının vergilendirilmesi yönündeki farklı görüşler mevcut iken İthalat İşlemlerinde Ortaya Çıkan Kur Farkının vergilendirilmesinde aynı sorun yaşanmamaktadır. Çünkü Katma Değer Vergisi Kanununun 21/c maddesindeki düzenleme nettir. Sözkonusu madde göre;Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar ortaya çıkan kur farkları vergilendirilecek, bu tarihten sonra hangi nedenle olursa olsun ortaya çıkan kur farkları”matraha dahil edilmeyecek ve dolayısıyla vergilendirilmeyecektir. Aynı şekilde satıcıların Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-a kapsamındaki ihracat teslimleri istisna kapsamında olduğundan bu teslimler dolayısıyla fiili ihracat tarihi ile ihracat bedeli dövizin yutiçine giriş tarihi arasında lehte oluşan kur farkları da istisna kapsamında değerlendirilecektir
Üstelik diğer konuda yargı ile yönetim arasında da görüş farkı mevcuttur.
Yurti içi Dövizle endeksli satışlarda satıcı lehine oluşan kur farkının vergilendirilmesi yönündeki farklı görüşler mevcut iken İthalat İşlemlerinde Ortaya Çıkan Kur Farkının vergilendirilmesinde aynı sorun yaşanmamaktadır. Çünkü Katma Değer Vergisi Kanununun 21/c maddesindeki düzenleme nettir. Sözkonusu madde göre;Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar ortaya çıkan kur farkları vergilendirilecek, bu tarihten sonra hangi nedenle olursa olsun ortaya çıkan kur farkları”matraha dahil edilmeyecek ve dolayısıyla vergilendirilmeyecektir. Aynı şekilde satıcıların Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-a kapsamındaki ihracat teslimleri istisna kapsamında olduğundan bu teslimler dolayısıyla fiili ihracat tarihi ile ihracat bedeli dövizin yutiçine giriş tarihi arasında lehte oluşan kur farkları da istisna kapsamında değerlendirilecektir
Üstelik diğer konuda yargı ile yönetim arasında da görüş farkı mevcuttur.