Kurum Geçici Döneminde Yatırım Teşvik Belgesi Kullanımı Hk.

[suleyman0057]

Merhabalar,

Yatırım teşvik belgesi henüz kapatılmamış fakat bazı makine ve ekipmanlar alınarak faaliyet geçmiş ve bu faaliyet neticesinde kar eden bir firmanın ara dönem geçici beyannamesinde indirimli kurumlar vergisi oranı kullanmak istiyoruz. Buna ilişkin bir çalışma yaptık fakat ilk defa böyle bir olay başımıza denk geldiğinden siz değerli üstadlarında fikrini almak isterim.

YATIRIMA BAŞLAMA TARİHİ : 1.04.2018
YATIRIMIN TÜRÜ-1 : KOMPLE YENİ YATIRIM
YATIRIMIN TÜRÜ-2 : BÖLGESEL
YATIRIMIN YAPILDIĞI BÖLGE : 4.BÖLGE
Yatırım Katkı Oranı : 30,00%
Vergi İndirim Oranı : 70,00%
İndirimli K.V. Oranı : 6,60%

1. Sınır
Teşvik Belgesi Kapsamındaki Toplam Yatırım Tutarı : 7.150.000,00
Yatırım Döneminde Yararlanabilecek Yatırıma Katkı Tutarı : 2.145.000,00

2. Sınır
31.03.2018 Tarihi İtibari ile Gerçekleştirilen Yatırım Tutarı : 400.000,00

HESAPLAMA
Hesaplanan Vergi Matrahı : 220.000,00
İnd.K.V. Olmasaydı ödenecek KV (%22) : 48.400,00
İnd.Orana Göre Hesaplanan KV ((0,22*0,70)-0,22) : 14.520,00 (%6,60)
Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı : 33.880,00 (48.400 - 14.520)
Yatırım Döneminde Yararlanabilecek Yatırıma Katkı Tutarı : 120.000,00 (400.000 * %30)
Devreden Yatırım Katkı Tutarı : 86.120,00 (120.000 - 33.880)

Saygılarımla.

 

[5520]

Sn Süleyman0057,

Hesaplama yapmaya başlamadan sahip olmanız gereken bilgiler kısmında eksiklikler var.
Toplam yatırım tutarının ne kadar (ytb de yazar- yatırım bitince zaten fiilen ortaya çıkar)
ikinci husus hesaplama tarihi itibarıyla, 3. kurum geçici vergi dönemi için hesaplıyorsanız 30.09.2018 tarihine kadar )yapılan yatırım harcaması tutarı

Yatırıma 1.4.2018 de başlamışsınız ama 31.03.2018 Tarihi İtibari ile Gerçekleştirilen Yatırım Tutarı : 400.000,00 TL demişsiniz.

--------------------

Şimdi toplam yatırım tutarınızın 7.150.000,00 olduğunu varsayarsak bu tutar üzerinden yatırım tamamlandığında yararlanabileceğiniz yatırıma katkı tutarı en fazla 7.150.000,00 x %30 = 2.143.500 tl olacaktır.

1.sınır
2.143.500 x %80 = 1.714.800 TL

2. sınır
Fiilen yapılan yatırım harcaması (400.000 TL) olduğunu kabul ediyorum

Zaten kurumlar vergisi matrahınız düşük olduğu için matrahın tamamına indirimli oranda kurumlar vergisi uygulanabilir.
Ancak, yatırımınız 1.4.2018 tarihinde başlamış olduğu için toplam matrahınızdan birinci dönem gelirlerinizi de çıkarmanız eleştireye muhatap olmamanız açısından faydalı olacaktır.




1.sınır:

 

[5520]

gerek kvk 32/a gerekse 2017 deki bir kararname ile imalat sektörü için vergi indirim oranı ve toplam yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen gelirlerindeki sınır kaldırıldı ve %100 olarak kullanılıyor. Bu durum halen mevcut olan mevzuata göre 2018 in sonuna kadar devam edecek. bu nedenle ytbnizden yatırımınızın bu kapsamda olup olmağını kontrol ediniz.

 

[suleyman057]

Merhabalar,

Öncelikle ilginiz ve cevabınız için çok teşekkür ederim.

31.03.2018 tarihini soru da sehven yanlış yazılmış olup doğru tarih 30.09.2018 dir.

1.sınır da hesaplamış olduğunuz 2.143.500 x %80 = 1.714.800 TL kısmı ne demek oluyor neden böyle bir hesap daha yapıyoruz anlamadım ? Toplam yatırım bittiğinde yararlanabileceğimiz toplam yatırım katkı tutarı 7.150.000 TL.nin %30 olmayacak mı?

Bir de firmamız yatırım teşvik belgesinde sektör olarak İmalat Sanayi, Konusu olarak Motorlu Kara Taşıtları ve Bunların Motorlarıyla ilgili parça ve Aksesuarların İmalatı diye yazmaktadır. Bu durumda vergi oranını %100 kabul ederek herhangi bir verginin ödenmemesi mi gerekiyor? Yatırım teşvik belgesinden önce herhangi bir satış veya imalat olmamıştır.

Bu konuda yardımlarınızı rica ederim.

 

[5520]

Merhabalar,

Öncelikle ilginiz ve cevabınız için çok teşekkür ederim.

31.03.2018 tarihini soru da sehven yanlış yazılmış olup doğru tarih 30.09.2018 dir.

1.sınır da hesaplamış olduğunuz 2.143.500 x %80 = 1.714.800 TL kısmı ne demek oluyor neden böyle bir hesap daha yapıyoruz anlamadım ? Toplam yatırım bittiğinde yararlanabileceğimiz toplam yatırım katkı tutarı 7.150.000 TL.nin %30 olmayacak mı?

Bir de firmamız yatırım teşvik belgesinde sektör olarak İmalat Sanayi, Konusu olarak Motorlu Kara Taşıtları ve Bunların Motorlarıyla ilgili parça ve Aksesuarların İmalatı diye yazmaktadır. Bu durumda vergi oranını %100 kabul ederek herhangi bir verginin ödenmemesi mi gerekiyor? Yatırım teşvik belgesinden önce herhangi bir satış veya imalat olmamıştır.

Bu konuda yardımlarınızı rica ederim.

Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulamasında genel kural toplam yatırım tutarının %80'ine yatırım dönemde (diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar üzerinden) indirimli kurumlar vergisi uygulanmasıdır.
Bu nedenle Toplam yatırıma katkı tutarınız 7.150.000,00 x %30 = 2.143.500 tl olup bunun yatırım döneminde kullanılabilecek kısmı 2.143.500 x %80 = 1.714.800 TL lik yatırıma katkı tutarıdır.

Fakat 2017/9917 sayılı Kararın 6. maddesiyle 2012/3305 sayılı Karar eklenen Geçici 8. maddesi kapsamında bir yatırım yapıyorsanız 2017 ve 2018 yılı harcamaları için bu oran %100 olur.

Bu durum US-97 Kodu: 15-37 olan imalat yatırımları için geçerlidir.
Ekonomi Bakanlığı (yeni sistemde Teknoloji ve Sanayi Bakanlığını) arayarak YTB nizin tam kapsamını öğrenebilirsiniz.