Ltd.Şti. Ortağının İşletme Açılışı Hk.

[huseyinsisman]

Bir Limited şirket kirladığı işyerinin bir kısmını başka bir şahsa kiraya veriyor.(Şahıs şirketin ortağı olup kitap alım-satım faaliyeti yapacaktır.)Bunun vergi (stopaj) ve KDV yönünden durumu ne olacaktır ?
Cevaplar için şimdiden tüm forumdaşlara teşekkür ederim...
Kolay gelsin...

 

[furkan6602]

şirket aldığı kira karşılığı, ortağına fatura kesecektir. kdv %18 olacak, stopaj kesintisi olmayacaktır.

 

[OSMAN EROL]

İşletme bilançosuna dahil olmayan gayrimenkulların kiraları Katma Değer Vergisinden müstesnadır (KDVK Md.17/d)

Gayrimenkul kiracının bilançosuna dahil olmadığından keseceği faturada KDV tahakkuk ettirmez. Diğer taraftan kiraya veren (birinci kiracı) vergi mükellefi olduğundan kiracı tarafından GV stopajı da yapılmaz.

 

[furkan6602]

teşekkürler osman bey, hem benim bir hatamı düzeltmiş oldunuz hemde, formu okuyan arkadaşlardan bu konuda bilgisi olmayan arkadaşların yanlış bilgi edinmelerini önlemiş oldunuz. bende yanlış bilgi verdiğim için, tüm arkadaşlardan özürdilerim. bu arada yine belirtelim, her ihtimalde şirket fatura kesecek. eğer kiraya verdiği yer bilançosunda kayıtlı ise %18 kdv uygulanacak, eğer bu kiraya verdiği yeri kendiside başkasından kiraladıysa kdv uygulanmayacak.

 

[Tamer Başkan]

Merhaba,
Bana kalırsa bir yorum hatası var. KDV Kanununun 17/4-d maddesi ile amaçlanan vergi mükellefi olmayanlar tarafından yapılan kiralama işlemleri için KDV muafiyeti getirmektir.

          Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar
 
     Madde 17 - 1. Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar: 
........
........
     4. Diğer İstisnalar:
    d) İktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri,

Maddede bilançoya dahil olmaktan değilişletmeye dahil olmaktan bahsediliyor. Bana göre bir vergi mükellefi tarafından kiralanan bir gayrimenkul (işletmenin bilançosuna girmese bile) artık işletmeye dahil olmuştur. Aksi takdirde bu işyeri için yaptığı harcamaları nasıl giderleştirebilir? Bu nedenle kiraladığı işyerinin bir kısmını üçüncü şahsa kiralayan bir işletme aldığı kira bedeli üzerinden KDV hesaplamalıdır. Tabiki kiraya veren vergi mükellefi olduğu için GVK mad.94 uyarınca GV stopajı yapılmayacaktır.

 

[nguroy]

Ben de Sn. Başkanın yorumuna katılıyorum.
Ticari bir işlem yapılıyor. Bir hizmet satın alınıyor (örneğin) ve satılıyor. Fatura kesilecek ve genel oranda kdv uygulanacaktır.
Akis zaten KDV kanunu gerekçesine aykırı olur.

 

[huseyinsisman]

Yorumlar için teşekkürler.

Ltd.şirketin ticari faaliyet yürüttüğünü düşünürsek; işyerinin bir kısmını kiraya vermesi bir hizmet geliri elde edeceği ve bunun da KDV nin konusuna gireceği durumu ortaya çıkıyor.

G.V.K md 94 te belirtilen stopaj kesintisi yapılacak ödemeler kira ödemesinde mal sahibi, s.meslek ödemesinde s.meslek sahibi, ücret ödemesinde işçi vb... gerçek kişi olma durumu varmış gibi görünüyor.Bu durumda bu bişilere yapılan ödemelerde (bunların gelir vergilerine mahsuben) tevkifat yapılacağı konusu aşikar olarak ortada...

 

[OSMAN EROL]

Sayın başkan

Burada “bilançoya dahil olmaktan” kastettiğim şüphesiz ki iktisadi işletmeye dahil olmadır.

Bilindiği gibi Gayri menkullerin kiraya verilmesi isleri, ticari, sınai ve zirai faaliyet niteliğinde değildir.
Gelir vergisi kanunu gayrimenkullerin kiraya verilmesinden sağlanan geliri 7 gelir unsurundan biri saymış ve diğer 6 gelirden ayrı olarak değerlendirmiştir.

GVK’nun 70/8. maddesinde:

“ (Değişik: 4.12.1985-3239/55 md.) Tüccarlara ait olsa dahi, işletmeye dahil bulunmayan gayri menkullerle haklar hakkında bu bölümdeki hükümler uygulanır.”

Denilmektedir. İşletmeye dahil olmaktan kasıt işletmenin özsermaye sine dahil olmaktır.

Bilindiği gibi, ticari kazancın konusu dönem başı ve sonu öz sermaye olumlu farkıdır. Buna göre gayrimenkulun değerinde meydana galen azalmalar, mesela amortismanlar da işletme için bir gider unsurudur. Halbuki kiracının böyle bir gider yazma imkanı yoktur. Çünki gayrimenkul bilançosuna dahil değildir.

Özetle; sahibi tacir dahi olsa, eğer gayrimenkul işletme bilançosuna dahil edilmemişse o gayrimenkulun gelirleri ticari kazanç değil, GMSİ olarak değerlendirilip vergilendirilecektir.

Asıl sahibi nezdinde ticari kazanç olarak değerlendirilmeyen bir iradın kiracının işletmesi açısından ticari kazanç olarak değerlendirilmesi söz konusu olamaz. Bu durumda da KDV açısından 17/4-d hükmü cari olur.

Kiracı işyeri için yaptığı harcamaları yani kira veya özel maliyet bedellerini işletmenin gideri olarak defterine işler. Bunun için gayrimenkulun işletmesine dahil olmasına gerek yoktur.
-------------------------------------------