Merhaba arkadaşlar;
Tevkifat kapsamında mal teslimlerinde tevkifat sınırını nasıl belirleyebiliriz. Mevzuatta "tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlem için kdv dahil 6.900,00 tl" olarak belirtiliyor. Mal tesliminde "her bir işlemden " ne anlamalıyım. Adet mi ? fatura içinde aynı kalemden teslim edilen mal tutarını mı ? yoksa farklı kalemlerden de olsa tevkifat kapsamında teslim edilen toplam malzeme tutarını mı? Yardımcı olursanız çok sevinirim.
Sayin akck1
KDV'de Kısmi Tevkifat Tablosu
Güncelleme Tarihi: 27.10.2022
| Teslimin/Hizmetin Cinsi | Teslimin Yapıldığı/Hizmetin Verildiği Kuruluşlar | Tevkifat Oranı | KDV Genel Uygulama Tebliğindeki Bölümü |
| Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri | *Belirlenmiş Alıcılar | 4/10 | 2.1.3.2.1. |
| 5 Milyon TL’yi Aşan Yapım İşleri | KDV Mükellefleri | 4/10 | 2.1.3.2.1. |
| Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler | *Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | 2.1.3.2.2. |
| Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | *Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | 2.1.3.2.3. |
| Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri | *Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 | 2.1.3.2.4. |
| İşgücü Temin Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | 2.1.3.2.5. |
| Yapı Denetim Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | 2.1.3.2.6. |
| Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | 2.1.3.2.7. |
| Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri | KDV Mükellefleri | 9/10 | 2.1.3.2.8. |
| Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | 2.1.3.2.9. |
| Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | 2.1.3.2.10. |
| Servis Taşımacılık Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 | 2.1.3.2.11. |
| Karayolu ile Yük Taşıma Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 2/10 | 2.1.3.2.11. |
| Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | *Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | 2.1.3.2.12. |
| Ticari Reklam Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 3/10 | 2.1.3.2.15. |
| Külçe Metal Teslimleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | 2.1.3.3.1. |
| Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | 2.1.3.3.2. |
| Hurda ve Atık Teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | 2.1.3.3.3. |
| Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | 2.1.3.3.4. |
| Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | 2.1.3.3.5. |
| Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 | 2.1.3.3.6. |
| Demir Çelik Ürünlerinin Teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 | 2.1.3.3.8. |
*Belirlenmiş Alıcılar:
- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
- Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
- Sigorta ve reasürans şirketleri,
- Sendikalar ve üst kuruluşları
- Vakıf üniversiteleri,
- Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,
- Büyükşehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri,
- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Türkiye Varlık Fonu ile alt fonlara devredilen kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
- Payları Borsa İstanbul (BİST) A.Ş.nde işlem gören şirketler,
- Kalkınma ve yatırım ajansları
**Diğer Hizmetler:
KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
Söz konusu işlemler için sınır, işlemin yapıldığı yıla ilişkin belirlenen fatura düzenleme sınırı KDV dahil 6.900 TL (2024) olarak belirlenmiştir.
Bu aciklamayi yaptiktan sonra soruya donecek olursak. Bu yukaridaki Listedeki isler icin Listedeki KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar icin tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlem için kdv dahil, fatura içinde aynı kalemden teslim edilen mal tutarı yada farklı kalemlerden de olsa tevkifat kapsamında teslim edilen toplam malzeme tutarını kapsamaktadir.
Burada amac odenecek KDV'yi guvence altina almaktir.
Ornegin: Listedeki Aliciklardan bir tanesine Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi ve Demir Çelik Ürünlerinin Teslimi yapildiginda tevfikat 5/10 oldugundan fatura toplamina tevkifat uygulayabilirsiniz. Yada bir isyerine Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri ve İşgücü Temin Hizmetleri kapsaminda asci da gonderip hizmet veririseniz;
Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri icin 5/10
İşgücü Temin Hizmetleri kapsaminda 9/10
Her bir islem icin KDV Tevkifati yapacaksiniz. Bunlar faturanin aciklama kisminda yapip toplam Tevfikat Tutarini KDV kismina yazabilirsiniz.
Faydali olmasi dilegiyle.
