Mekanik Tesisat (Isıtma-Havalandırma) İşleri Yapım İşleri Kapsamında mıdır?

[beyhansrn]

Değerli Üstatlar, İyi Çalışmalar.
KDV mükellefi olan bir firmaya tek kalemde düzenlenen "Malzemeli Mekanik İşler Bedeli (Havalandırma ve Isıtma Tesisatı)" faturası, KDV Genel Uygulama Tebliği hükümleri uyarınca kısmi tevkifata tabi midir?

Yapım işlerinde KDV dahil 5.000.000 TL yasal sınırı olduğunu biliyorum. Benim öğrenmek istediğim husus; yapılan bu havalandırma ve ısıtma tesisatı işlerinin, Tebliğ kapsamındaki "Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri" başlığı içine dahil edilip edilmediğidir. Mekanik tesisatın bu kapsamda değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunda bilgiye ihtiyacım var.
Değerli görüşleriniz ve katkılarınız için şimdiden çok teşekkür ederim.

 

[ferhat]

Burada dikkat edilmesi gereken noktalar şunlardır:

• Mekanik tesisat işleri, bir yapının inşası, tadilatı, genişletilmesi, güçlendirilmesi veya tamamlanmasına yönelik imalat ve montaj işleri kapsamında ise "yapım işi" olarak değerlendirilir.
• Havalandırma, ısıtma, soğutma, sıhhi tesisat, yangın tesisatı, elektrik tesisatı gibi bina tesisatlarının yapımı ve montajı, Tebliğ uygulamasında genel olarak yapım işleri kapsamında kabul edilmektedir.
• Faturanın "Malzemeli Mekanik İşler Bedeli (Havalandırma ve Isıtma Tesisatı)" şeklinde tek kalemde düzenlenmiş olması, tek başına bu niteliği değiştirmez. İşin mahiyeti yapım işi ise malzeme ve işçilik birlikte faturalanabilir.

Bununla birlikte, kısmi tevkifat uygulanabilmesi için sadece işin yapım işi olması yeterli değildir. Ayrıca:

1. Alıcının Tebliğde sayılan tevkifat yapmakla sorumlu alıcılardan olması,
2. İşlem bedelinin Tebliğde belirtilen KDV dahil 5.000.000 TL'lik sınırı (belirttiğiniz tutar) aşması,
3. İşlemin Tebliğ kapsamında başka bir hizmet olarak değil, gerçekten yapım işi niteliğinde olması,
   gerekmektedir.

Ancak şu ayrımı yapmak önemlidir:

• Eğer işlem sadece mevcut bir cihazın periyodik bakım, onarım veya servis hizmeti niteliğindeyse, bu her zaman yapım işi olarak değerlendirilmeyebilir.
• Buna karşılık yeni bir havalandırma veya ısıtma sisteminin imalatı, montajı ve tesis edilmesi ya da mevcut sistemin kapsamlı yenilenmesi/genişletilmesi genellikle yapım işi kapsamında değerlendirilmektedir.

Sonuç olarak: Sorunuzdaki "Malzemeli Mekanik İşler Bedeli (Havalandırma ve Isıtma Tesisatı)" ifadesi, yeni bir mekanik tesisatın yapımı ve montajına ilişkinse, bu iş "Yapım İşleri" kapsamında değerlendirilir ve diğer şartlar (özellikle alıcının tevkifat sorumlusu olması ve parasal sınırın aşılması) mevcutsa kısmi KDV tevkifatına tabi olur.

Eğer isterseniz, faturanın düzenlendiği işin sözleşme konusu, alıcının statüsü (özel sektör, belediye, kamu kurumu vb.) ve işin yeni yapım mı yoksa bakım/onarım mı olduğu bilgilerini paylaşırsanız, tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı konusunda daha net bir değerlendirme yapabilirim.

 

[beyhansrn]

Çok teşekkür ederim Ferhat bey peki alt faturalara bakıyorum kimse firmaya tevkifatlı fatura kesmiyor ama malzemeli işçilik diyor müşteri alt faturalarda sınır 5,000,000 değil sanırım bunu internetten araştırdığımda 12,000 TL üzeri tevkifatlı olması gerekiyor diyor ve taşeron statüsünde yazıyor