Ödenmeyen SSK Primlerinin Gider Yazılamaması

[Adem ÜNLÜ]

Arkadaşlar merhaba,

Firmanın 2007-11.Ay ssk primleri ödenmemiş ve cezaya girmiş bulunmakta, ayrıca 2007-12.Ay primleride haliyle 2008 de ödenecektir. Bu durumda aylık bildirge tahakkuk fişinde çıkan rakamımı yoksa bordro tahakkukunda ki rakamımı gider yazmamam gerekiyor. Dolayısı ile yapmam gereken kayıtlar nasıl olmalıdır. Yardımcı olursanız çok sevinirim. Teşekkürler.

 

[mrarslan]

Ynt: Ödenmeyen Ssk Primlerinin Gider Yazılamaması

Sayın Adem Ünlü
Öncelikle şöyle bi tahakkuk olduğunu varsayarsak

760 ---- 1000
760 ---- 500

360 ----- 200
361 ----- 400
335 ----- 900

dönem sonunda ödenmeyen ssk primleri 368 nolu hesaba alınır. Burada yapılacak kayıtta

361 ---- 400
368 ---- 400

hemen alttaki bir kayıtla
950 ---- 400
951 ---- 400

Görüldüğü üzere 361 hesapta bulunan bakiye sizin tahakkuk fişinizdeki bakiyedir. Dolayısıyla K.K.E.Gider olarak bu bakiyeyi dikkate alacaksınız. Ancak hatırlatmakta fayda var ödenmeyen ssk primleri daha sonraki dönemde ödendiğinde ilgili dönemin giderine alınır. Bunun içinde yapılacak kayıt

368 ---- 400
100 ---- 400
960 ---- 400
961 ---- 400

Uzun sürmesin diye hesap açıklamalarını yazmadım. Umarım anlatabilmişimdir.
İyi çalışmalar

 

[Adem ÜNLÜ]

Ynt: Ödenmeyen Ssk Primlerinin Gider Yazılamaması

Sayın mrarslan,

Vermiş olduğunuz bilgilerden ötürü çok teşekkür ederim. Çok işime yaradı.

Saygılarımla,

 

[osmankevın]

Ynt: Ödenmeyen Ssk Primlerinin Gider Yazılamaması

arkadaşlar selam,

506 Sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun 80. maddesi uyarınca Sosyal Sigortalar Kurumuna fiilen ödenmeyen prim tutarları Gelir ve Kurumlar Vergisi uygulamasında gider yazılamaz. tabi şimdi eğer 2008 yılında ödenecekse gider yazılmasına kimse bişey demez herhalde. ama 506 sayılı kanunuda göz ardı etmemek lazım.

 

[nihatmeral]

Ynt: Ödenmeyen Ssk Primlerinin Gider Yazılamaması

Yasa koyucu 506 sk 80 maddesine düz bir yazı ile gelir ve kurumlar açısından gider yazılamaz diyor.

Üretim yapan firmada; mecburen tüm maliyetler dikkate alınmalı. Maliyete alındı satıldı veya ürün stokta.
Bunun ayırımı nasıl yapılmalı peki?

Yasalar koyulurken tek mantık ne olursa olsun hazine alacağını tahsil etsinde muhasebe ilkelerinin ne önemi var?

Bir çok uygulamada bu karşımızda borcun varsa iş yok!

 

[OSMAN EROL]

Ynt: Ödenmeyen SSK Primlerinin Gider Yazılamaması

Önce şu hususun bilinmesi gerekir; SSK priminin vadesinde ödenmemesi halinde bir daha artık bunun defter kayıtlarına intikal ettirerek gider kaydedilmesi mümkün değildir.
Ticari kazançta tahakkuk esası cari olduğundan SSK primi ve benzer diğer giderler ödensin veya ödenmesin gider olarak tahakkuk ettirilip deftere kaydedilir.

_______________________________/_____________________________

770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ XXX
335-PERSONELE BORÇLAR/VEYA 381- GİDER TAHAKKUKLARI XXX
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR XXX
360.01-Gelir Vergisi
360.02-Damga Vergisi

361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ XXX
361.01-Ssk İşveren Payı
361.02-Ssk İşçi Payı
______________________________/_____________________________

SSK?nun 80. maddesi son fıkrası ve GVK?nun 40. maddesi 2. bendi hükmü gereği, süresinde ödenmeyen SSK primi vergi tahakkukunda gider olarak indirilemez. Süresinde ödemeden kast edilen, yılı içinde yapılması gereken ödemedir. (Ancak burada idarenin tanıdığı bir imkan ile (GVK 174 sayılı Genel Tebliği) Aralık ayına ait sigorta primleri Müteakip yılın Ocak ayında ödenmesi halinde Aralık ayı gideri olarak kayıtlara alınabilecektir..)
SSK primlerinin vadesi geçtiği halde (Beyanname verilme tarihi sonuna kadar) ödenmemesi halinde Şu kayıtların yapılması gerekir.

_____________________________31/12/__________________________

361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ XXX
368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ
VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE
DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER XXX
_________________________________/____________________________

950-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER XXX
950.01-Ödenmeyen SSK Primi
951-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KARŞILIĞI XXX
________________________________/______________________________

Kurumlar vergisi mükellefleri kanunen kabul edilmeyen bu gideri beyannamelerinde ticari kara ilave ederek kanun hükmünü yerine getirirler. Gelir vergisi mükellefleri ise bu işlemi ?Ticari Kardan Mali Kara ulaşmak için yapılan hesaplamayı gösteren bildirim? üzerinde yaparlar.İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler dönem sonunda ödenmeyen sigorta primlerini defterlerinin giderler toplamından indirmek suretiyle ödenmeyen sigorta primlerini ticari ve mali karın tespitinde dikkate almayıp, ileriki yıllarda ödemeyi yapınca tekrar gider kaydetmeleri gerekmektedir.

Ödenmeyen sigorta primleri tahakkuk tarihinde gider kaydedildiği için kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihte kazanca ilave yapılınca 950 ve 951 no.lu hesaplar karşılıklı olarak kapatılır.

Daha Sonra Ödenen Sigorta Priminin Muhasebeleştirilmesi
________________________________/_______________________________

368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA
TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER XXX
100-KASA / BANKA XXX
________________________________/______________________________
960-İNDİRİLECEK GELİRLER XXX
960.10-GEÇMİŞ YILA AİT SSK PRİMLERİ XXX
961-İNDİRİLECEK GELİRLER KARŞILIĞI
________________________________/______________________________

Diğer taraftan 174 sayılı Gelir vergisi kanunu Genel tebliğinin

?..Bu hükümlere göre SSK priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Sigortalar Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Bu nedenle, sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılacaktır.?

Hükmü gereğince SSK primleri müteakip dönemlerde fiilen ödendiğinde gider yazılabilecektir. Tabii bu indirim defter kayıtlarında değil beyanname üzerinde olacaktır.

 

[osmankevın]

Ynt: Ödenmeyen SSK Primlerinin Gider Yazılamaması

sayın erol.

benim dediğim gibi gider yazılamaz diyorsunuz. yaptığınız kayıtta gider yazıyorsunuz ödenmesse 361 den 368 e alıyorsunuz. bunu gider hesaplarından çıkartmadınız yaptığınız sadece bilanço hesapları arasında virman yapmak. 770 hsp.çıkıp bu hesabın 180 hs.yazılması daha uygun olur herhalde. sizin söylediğinizle yaptığınız kayıt birbirini tutmadı bence.

saygılar