sayın asli275,
KDVGUT belirtilen alıcılardan ise aracı kiralayacagız karşı taraf ve faturanızı ilgili alıcıya kira bedeli olarak düzenleyecekseniz tevkifat uygulamanız gerekecektir.
Yine KDVGUT
Tam Tevkifat uygulaması nedeni ile
2.1.2.3. Kiralama İşlemleri
3065 sayılı Kanunun (1/3-f) maddesine göre, Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesindebelirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi işlemleri KDVnin konusuna girmektedir.
Buna göre, söz konusu mal ve hakların kiraya verilmesi iĢlemi, ticari, sınaî, zirai ve serbestmeslek faaliyeti çerçevesinde verilen bir hizmet olmasa dahi KDVye tabi olacaktır
Bu kiralama işlemleri ile ilgili KDV;
- Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmaması (sadecesorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhildir),
- Kiracının KDV mükellefi olması (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhildeğildir), Şartlarının birlikte var olması halinde, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
Ayrıca, kiracının;- Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilenler (istisnadan vazgeçerek KDVmükellefi olmasalar dahi),
- Banka ve sigorta Şirketleri gibi faaliyetleri KDVden istisna olan işletmeler,
- Sadece KDVye tabi işlemlerinin bulunduğu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerekbeyanname vermeleri uygun görülenler,
- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar
olması hallerinde de, kiralama hizmetine ait KDV söz konusu kiracılar tarafından bu bölümkapsamında tevkifata tabi tutulacaktır.
Tevkifata tabi tutulan KDVnin beyan ve ödenmesi konusunda, Tebliğin (I/C-2.1.1.1)bölümündeki açıklamalar dikkate alınır.
KDVye tabi olan kiralama işlerinde kiraya verenin başka faaliyetleri dolayısıyla KDV mükellefiolması halinde, tam tevkifat uygulaması söz konusu olmaz; kiraya veren, kiralama faaliyetlerine aitKDVyi diğer faaliyetleri ile birlikte genel esaslara göre beyan eder. Faaliyetleri sadece 2 No.lu KDVBeyannamesi vermelerini gerektirenler, bu kapsamda mütalaa edilmez.
Yukarıda belirtilenler hariç kiracının KDV mükellefi olmaması halinde de (faaliyetleri sadece 2No.lu KDV Beyannamesi vermelerini gerektirenler de bu kapsamda mütalaa edilecektir) kira bedeliüzerinden hesaplanan KDV, kiraya veren tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilir. Kiraya verenin başkanedenlerle KDV mükellefiyeti olmaması bu uygulamaya engel değildir.
Kiralama işleminin KDVden müstesna olması halinde, mükellef veya sorumlu sıfatıyla KDVbeyan edilmez.
Örneğin; Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde sayılan mal ve haklar arasında yer alangayrimenkullerin kiralanması işlemleri, bir iktisadi işletmeye dahil olmamaları şartıyla, 3065 sayılıKanunun (17/4-d) maddesine göre KDVden müstesnadır.
Dolayısıyla, bir iktisadi işletmeye dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemlerindeKDV ve sorumluluk uygulaması söz konusu olmayacaktır.
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşların Tebliğin bu bölümükapsamındaki kiralama işlemlerinde, kiracının KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın, tevkifatuygulanmayacaktır. Bu durumda, söz konusu idare, kurum ve kuruluşlar kiraya verme işlemleri dışındaKDVye tabi işlemleri bulunmamaları kaydıyla, 1 No.lu KDV Beyannamesini sadece kiralama işleminingerçekleştiği dönemler için verirler. Genel bütçeli idarelerde KDVnin beyanı konusunda, Tebliğin (I/C-2.1.1.1) bölümündeki açıklamalar dikkate alınır.
dolayısı ile tam mükellefiyet kapsamına baktıgımızda
GVK madde 70 baktığımızda KDV'nin kapsamına giren hizmetlerde,
GVK madde 70/8
8. (3239 sayılı Kanunun 55'inci maddesiyle değişen bent) Motorlu nakil ve cer vasıtaları, her türlü motorlu araç, makine ve tesisat ile bunların eklentileri.
sonuç olarak hizmeti verdiğiniz karşı taraf KDVGUT belirtilen kısmi tevkifat kapsamındaki alıcılardan ise kısmi tevkifat uygulamanız gerekir,fakat hizmetin alıcısı tebliğde belirtilen alıcılardan degil ise tam mükellefiyet kapsamında uygulamanız gerekir.
faturanın içeriği araç kiralama bedeli olacağı için ve sözleşmenizde bu yönde olacagı için işleminizi bu şekilde sürdürmeniz gerekmektedir.
