Merhabalar, bir PVC şirketimiz Devlet Üniversitesine PVC doğrama hibe etmiş ve kdv li fatura kesmiştir.(Fatura bedeli KDV dahil 5.000TL) Şimdi bu bir hibe olduğu için bunu kayıtlara nasıl geçirmeliyim ortada bir gelir yok . Ve bu konuda hiçbir bilgim yok ne yazık ki. Bilen arkadaşlar bana muhasebe kaydı konusunda yardımcı olabilir mi?
Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
- Konbuyu başlatan s.hazan
- Başlangıç tarihi
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
Şimdi bildiğim kadarı ile Devlet üniversitesine bağışlar kazancın %5 i kadarı indirim hakkı vardır
yapacağınız kayıt
770 (KKEG)........5000
600......................4237
391.........................763
ŞEKİLNDE kayıt yapılacak eğer indirim hakkı varsa indirm (%5 lik) beyanname üzerinde yapılacak
yani satış gibi olacak tek farkı indirim hakkı varsa beyannameden düşülür yoksa normal satış gibi olmuş olur sadece borç olmadığından 120 hesap yerine KKEG kullanılır
Şimdi bildiğim kadarı ile Devlet üniversitesine bağışlar kazancın %5 i kadarı indirim hakkı vardır
yapacağınız kayıt
770 (KKEG)........5000
600......................4237
391.........................763
ŞEKİLNDE kayıt yapılacak eğer indirim hakkı varsa indirm (%5 lik) beyanname üzerinde yapılacak
yani satış gibi olacak tek farkı indirim hakkı varsa beyannameden düşülür yoksa normal satış gibi olmuş olur sadece borç olmadığından 120 hesap yerine KKEG kullanılır
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
KVK madde 10
10.3.2.2.4. Bağış ve yardımın belgelendirilmesi
Ayni veya nakdi olarak yapılan bağış ve yardımların kurumlar vergisi
mükelleflerince indirim olarak dikkate alınabilmesi için makbuz karşılığı yapılmış
olması gerekli ve yeterlidir.
Ayni bağış ve yardımın, işletmenin aktifinden veya stokundan çekilerek bağışlanmış
olması durumunda, mükelleflerin işletmeden çekip bağışladıkları değerler için
fatura düzenlemesi; düzenlenen faturanın arka yüzüne faturada belirtilen
değerlerin ilgili kamu kurum ve kuruluşu tarafından bağış veya yardım olarak
alındıına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanmış olması
yeterlidir.
benim size tavsiyem stoğunuzdan düşmesi gerekli bir ürün değilse faturanızı alıp iptal ediniz.makbuz alınız.yok fatura kesmek zorundaysanuz KDV hesaplamamanız gerekmektedir.% 100 iskontolu kesebilirsiniz.611 ve 602 hesaplarla kapatıp Kurumlar vergisinde % 5 ini indirebilirsiniz.
KVK madde 10
10.3.2.2.4. Bağış ve yardımın belgelendirilmesi
Ayni veya nakdi olarak yapılan bağış ve yardımların kurumlar vergisi
mükelleflerince indirim olarak dikkate alınabilmesi için makbuz karşılığı yapılmış
olması gerekli ve yeterlidir.
Ayni bağış ve yardımın, işletmenin aktifinden veya stokundan çekilerek bağışlanmış
olması durumunda, mükelleflerin işletmeden çekip bağışladıkları değerler için
fatura düzenlemesi; düzenlenen faturanın arka yüzüne faturada belirtilen
değerlerin ilgili kamu kurum ve kuruluşu tarafından bağış veya yardım olarak
alındıına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanmış olması
yeterlidir.
benim size tavsiyem stoğunuzdan düşmesi gerekli bir ürün değilse faturanızı alıp iptal ediniz.makbuz alınız.yok fatura kesmek zorundaysanuz KDV hesaplamamanız gerekmektedir.% 100 iskontolu kesebilirsiniz.611 ve 602 hesaplarla kapatıp Kurumlar vergisinde % 5 ini indirebilirsiniz.
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
KDV Kanunu
Kanunun 17/2-b maddesinde ise,kanunların gösterdiği gerek üzerine bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları ile yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifalarının katma değer vergisine tabi olmayacağı hüküm altına alınmıştır.
KDV Kanunu
Kanunun 17/2-b maddesinde ise,kanunların gösterdiği gerek üzerine bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları ile yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifalarının katma değer vergisine tabi olmayacağı hüküm altına alınmıştır.
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
Sayın APAÇI ve İMREN bilgilendirmeleriniz için çok teşekkür ederim.
Bize Üniversiteden hibe olduğuna dair imzalı belge gönderilmiştir, ürünler şirket stoğundan gönderilmiştir. Faturayı özellikle karşı taraf, kesilmesini istemiştir.
O zaman budurumda Sayın APAÇİ'nin verdiği kaydı yaparsam bir sorun oluşturmaz değil mi?
Tekrar çok teşekkür ederim yardımlarınız için.
Sayın APAÇI ve İMREN bilgilendirmeleriniz için çok teşekkür ederim.
Bize Üniversiteden hibe olduğuna dair imzalı belge gönderilmiştir, ürünler şirket stoğundan gönderilmiştir. Faturayı özellikle karşı taraf, kesilmesini istemiştir.
O zaman budurumda Sayın APAÇİ'nin verdiği kaydı yaparsam bir sorun oluşturmaz değil mi?
Tekrar çok teşekkür ederim yardımlarınız için.
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
hayır sn apaçinin kaydının doğru olmadığını düşünüyorum.hem gereksiz yere kdv ödeyeceksiniz hemde kkeg atıp kvergisi ödiyeceksiniz..bence faturayı değiştirn kdv siz iskontolu kesin böylece hem kdv hem kv ödememiş olursunuz.
hayır sn apaçinin kaydının doğru olmadığını düşünüyorum.hem gereksiz yere kdv ödeyeceksiniz hemde kkeg atıp kvergisi ödiyeceksiniz..bence faturayı değiştirn kdv siz iskontolu kesin böylece hem kdv hem kv ödememiş olursunuz.
OSMAN EROL
Katkı Sunan Üye
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
Önce bir hususu belirteyim; Vergi kanunlarından muafiyet sadece vergi kanunları ile tanınmamıştır. Diğer bir çok özel kanunda kurumların vergiden muaf tutulması söz konusudur. Bu nedenle muafiyet konusu incelenirken sadece vergi kanunları ve bunların müteferrik mevzuatı ile bağlı kalınmamalı bahse konu olan kuruluşun kanunu da incelenmelidir.
Nitekim Gelir Vergisi Kanununda (89. md.) sayılmamakla beraber 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununda bu konuda bir hüküm vardır. İlgili kanun maddesi aşağıdadır.
Bağışın muhasebeleştirilmesine gelince; bağış için fatura kesilmez, makbuz alınır. Bu makbuz ile kasadan çıkış yapılırken, eğer bağışı yapan firma kurumlar vergisine tabi ise bağış muhasebe içi kayıtla giderleştirilirken, firma gelir vergisine tabi ise yapılan bağış ve yardım ödemeleri dönem içersinde 689 hesapta takip edilmeli, Beyanname üzerinde tamamı KKEG olarak gösterilmeli, vergi kanunlarına göre indirimine izin verilen kısım ise yine beyanname üzerinde indirimler bölümündeki bağış ve yardımlarda gösterilmelidir
ÖRNEK:
----------------------------------/?/----------------------------------------------
689 01 Olağan.Dışı Gider ve Zararlar XX
100/102/153 XX
-------------------------------/---/------------------------------------------------
-------------------------------/--/---------------------------------------------
900. Yapılan Bağış ve Yardımlar XX
950 Yap.Bağış ve Yardım Krş.. XXX
------------------------------/--/---------------------------------------------
2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanununun İlgili maddesi:
İŞLEM VE USULLER:
Madde 56 ? (Değişik: 17/8/1983 - 2880/30 md.)
a) Yükseköğretim üst kuruluşları, yükseköğretim kurumları ve bunlara bağlı kuruluşlara yapılacak her türlü bağış ve vasiyetler, vergi, resim, damga resmi ve harçlardan muaftır. Bağış ve vasiyetlerin kullanılmasında, bağış ve vasiyet yapanların koydukları ve kanunlara göre geçerli sayılan kayıtlara ve şartlara uyulur.
b) (Değişik: 3/4/1991 - 3708/3 md.) Üniversiteler ve yüksek teknoloji enstitüleri genel
bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyetler, istisnalar ve diğer mali kolaylıklardan aynen yararlanırlar.
Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından üniversitelere ve yüksek teknoloji enstitülerine makbuz karşılığında yapılacak nakdi bağışlar, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları hükümlerine göre yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden ve kurum kazancından indirilir.
b) Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından yükseköğretim kurumlarına makbuz karşılığında yapılacak nakdi bağışlar, Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunları hükümlerine göre yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden ve kurum kazancından indirilir.
c) Yükseköğretim üst kuruluşları, yükseköğretim kurumları ve bunlara bağlı kuruluşlar ve birimler tarafından eğitim - öğretim ve araştırma amacı ile yurt içinde bulunmamak veya üretimi yapılmamak kaydıyla ithal edilen makine, alet, cihaz, ecza, malzeme ve yayınlar ile bağış yoluyla yurt dışından gelen aynı cins malzemeler, gümrük vergisi ile buna bağlı vergi, resim ve harçlar dahil olmak üzere her türlü vergi, resim ve harçlardan muaftır. (1)
d) Birmilyon liraya kadar (birmilyon lira dahil) bir hakkın veya menfaatin terkinini gerektiren, maddi veya hukuki nedenlerle kovuşturulmasında yüksek mahkeme ve mercilerde incelenmesini istemekte yarar bulunmayan, açılacak veya açılmış olan dava, icra ve benzeri takiplerden vazgeçilmesine veya uygun ödeme kararı koymaya rektör ve üst kuruluşların başkanları; birmilyon liradan fazlası için üst kuruluşlarda başkanın, üniversitelerde rektörün önerisi ve Sayıştay Başkanlığının görüşü üzerine Maliye Bakanlığı karar verir.
e) Üniversite, fakülte, enstitü ve yüksekokul, konservatuvar, meslek yüksekokulları ile bunlara bağlı kuruluşlar ve birimler tarafından yapılan bilimsel, teknik inceleme ve araştırma ile yayımların gerektireceği her türlü giderler hakkında, 2490 sayılı Artırma ve Eksiltme ve İhale Kanunu hükümleri uygulanmaz.
f) Yükseköğretim üst kuruluşlarının ve üniversitelerin inşaat, makine ve teçhizatı ile ilgili işlerle bunların bakım ve onarımlarında 1050 sayılı Muhasebei Umumiye Kanununun 135 inci maddesi ile 2490 sayılı Artırma ve Eksiltme ve İhale Kanunu hükümleri uygulanmaz. g) Bir üniversite bütçesindeki ödenekleri, diğer bir üniversite bütçesine aktarmaya, ilgili rektörün görüşü ve Yükseköğretim Kurulunun önerisi üzerine Maliye Bakanı yetkilidir.
Önce bir hususu belirteyim; Vergi kanunlarından muafiyet sadece vergi kanunları ile tanınmamıştır. Diğer bir çok özel kanunda kurumların vergiden muaf tutulması söz konusudur. Bu nedenle muafiyet konusu incelenirken sadece vergi kanunları ve bunların müteferrik mevzuatı ile bağlı kalınmamalı bahse konu olan kuruluşun kanunu da incelenmelidir.
Nitekim Gelir Vergisi Kanununda (89. md.) sayılmamakla beraber 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununda bu konuda bir hüküm vardır. İlgili kanun maddesi aşağıdadır.
Bağışın muhasebeleştirilmesine gelince; bağış için fatura kesilmez, makbuz alınır. Bu makbuz ile kasadan çıkış yapılırken, eğer bağışı yapan firma kurumlar vergisine tabi ise bağış muhasebe içi kayıtla giderleştirilirken, firma gelir vergisine tabi ise yapılan bağış ve yardım ödemeleri dönem içersinde 689 hesapta takip edilmeli, Beyanname üzerinde tamamı KKEG olarak gösterilmeli, vergi kanunlarına göre indirimine izin verilen kısım ise yine beyanname üzerinde indirimler bölümündeki bağış ve yardımlarda gösterilmelidir
ÖRNEK:
----------------------------------/?/----------------------------------------------
689 01 Olağan.Dışı Gider ve Zararlar XX
100/102/153 XX
-------------------------------/---/------------------------------------------------
-------------------------------/--/---------------------------------------------
900. Yapılan Bağış ve Yardımlar XX
950 Yap.Bağış ve Yardım Krş.. XXX
------------------------------/--/---------------------------------------------
2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanununun İlgili maddesi:
İŞLEM VE USULLER:
Madde 56 ? (Değişik: 17/8/1983 - 2880/30 md.)
a) Yükseköğretim üst kuruluşları, yükseköğretim kurumları ve bunlara bağlı kuruluşlara yapılacak her türlü bağış ve vasiyetler, vergi, resim, damga resmi ve harçlardan muaftır. Bağış ve vasiyetlerin kullanılmasında, bağış ve vasiyet yapanların koydukları ve kanunlara göre geçerli sayılan kayıtlara ve şartlara uyulur.
b) (Değişik: 3/4/1991 - 3708/3 md.) Üniversiteler ve yüksek teknoloji enstitüleri genel
bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyetler, istisnalar ve diğer mali kolaylıklardan aynen yararlanırlar.
Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından üniversitelere ve yüksek teknoloji enstitülerine makbuz karşılığında yapılacak nakdi bağışlar, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları hükümlerine göre yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden ve kurum kazancından indirilir.
b) Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından yükseköğretim kurumlarına makbuz karşılığında yapılacak nakdi bağışlar, Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunları hükümlerine göre yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden ve kurum kazancından indirilir.
c) Yükseköğretim üst kuruluşları, yükseköğretim kurumları ve bunlara bağlı kuruluşlar ve birimler tarafından eğitim - öğretim ve araştırma amacı ile yurt içinde bulunmamak veya üretimi yapılmamak kaydıyla ithal edilen makine, alet, cihaz, ecza, malzeme ve yayınlar ile bağış yoluyla yurt dışından gelen aynı cins malzemeler, gümrük vergisi ile buna bağlı vergi, resim ve harçlar dahil olmak üzere her türlü vergi, resim ve harçlardan muaftır. (1)
d) Birmilyon liraya kadar (birmilyon lira dahil) bir hakkın veya menfaatin terkinini gerektiren, maddi veya hukuki nedenlerle kovuşturulmasında yüksek mahkeme ve mercilerde incelenmesini istemekte yarar bulunmayan, açılacak veya açılmış olan dava, icra ve benzeri takiplerden vazgeçilmesine veya uygun ödeme kararı koymaya rektör ve üst kuruluşların başkanları; birmilyon liradan fazlası için üst kuruluşlarda başkanın, üniversitelerde rektörün önerisi ve Sayıştay Başkanlığının görüşü üzerine Maliye Bakanlığı karar verir.
e) Üniversite, fakülte, enstitü ve yüksekokul, konservatuvar, meslek yüksekokulları ile bunlara bağlı kuruluşlar ve birimler tarafından yapılan bilimsel, teknik inceleme ve araştırma ile yayımların gerektireceği her türlü giderler hakkında, 2490 sayılı Artırma ve Eksiltme ve İhale Kanunu hükümleri uygulanmaz.
f) Yükseköğretim üst kuruluşlarının ve üniversitelerin inşaat, makine ve teçhizatı ile ilgili işlerle bunların bakım ve onarımlarında 1050 sayılı Muhasebei Umumiye Kanununun 135 inci maddesi ile 2490 sayılı Artırma ve Eksiltme ve İhale Kanunu hükümleri uygulanmaz. g) Bir üniversite bütçesindeki ödenekleri, diğer bir üniversite bütçesine aktarmaya, ilgili rektörün görüşü ve Yükseköğretim Kurulunun önerisi üzerine Maliye Bakanı yetkilidir.
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
KKEG kaydında şu ayrıma dikkat etmek gerek,Kurumlar Vergisi Kanununda bazı bağışların indirilmesi mümkün değildir.Örneğin özel bir vakıfa bağış yapılıyorsa KKEG kaydı yapılır Ancak kamuya bağlı eğitim kurumlarının indirimi mümkündür ve KKEG atmak yanlıştır.
KKEG kaydında şu ayrıma dikkat etmek gerek,Kurumlar Vergisi Kanununda bazı bağışların indirilmesi mümkün değildir.Örneğin özel bir vakıfa bağış yapılıyorsa KKEG kaydı yapılır Ancak kamuya bağlı eğitim kurumlarının indirimi mümkündür ve KKEG atmak yanlıştır.
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
Konuyu iyice araştırın sonra cevap yazın
mal bağışı varsa bunu faturalamak kdv açısından gereklidir (eğer kdv den istisna kuruluşlardan değilse) hem fatura kesmesinin bir sakıncası yoktur
boş yere kdv ödenmez bir mal teslimi söz konusu ise kdv oluşur eğer kdv kanununda istisnai bir durum varsa o zaman kdv hesaplanmaz
kdv hesaplanmaz ise bu sefer kdv den sonradan istisna olan malların alımında veya üretiminde indirilen kdv nin beya edilmesi gerekir yani sonuçta kdv her halükarda ödenmelidir
kayıt olayıda tüm bağışlar için aynı kayıtın yapılması gerekir eğer bir indirim hakkı varsa bu indirim kayıtta değil beyanname üzerinde yapılır
Konuyu iyice araştırın sonra cevap yazın
mal bağışı varsa bunu faturalamak kdv açısından gereklidir (eğer kdv den istisna kuruluşlardan değilse) hem fatura kesmesinin bir sakıncası yoktur
boş yere kdv ödenmez bir mal teslimi söz konusu ise kdv oluşur eğer kdv kanununda istisnai bir durum varsa o zaman kdv hesaplanmaz
kdv hesaplanmaz ise bu sefer kdv den sonradan istisna olan malların alımında veya üretiminde indirilen kdv nin beya edilmesi gerekir yani sonuçta kdv her halükarda ödenmelidir
kayıt olayıda tüm bağışlar için aynı kayıtın yapılması gerekir eğer bir indirim hakkı varsa bu indirim kayıtta değil beyanname üzerinde yapılır
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
[.... eğer kdv kanununda istisnai bir durum varsa o zaman kdv hesaplanmaz
demişsiniz.
KDV Kanununda ayni bağışlarda zaten istisnai bir durum var.
KDV Kanunu
Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar
(5615 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle değişen ibare. Yürürlük: 01.05.2007) 8/2/2007 tarihli ve 5580 sayılı Kanun hükümlerine tâbi (5904 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 03.07.2009)özel okullarca bedelsiz verilen eğitim, öğretim hizmetlerinde ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10'unu, 24/3/1950 tarihli ve 5661 sayılı Yüksek Öğrenim Öğrenci Yurtları ve Aşevleri Hakkındaki Kanuna Ek Kanun ile 30/4/1992 tarihli ve 3797 sayılı Milli Eğitim Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun hükümlerine göre kurulan öğrenci yurtları tarafından bedelsiz verilen yurt hizmetlerinde ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10'unu(***),üniversite ve yüksekokullarda ise % 50'sini (25)(5228 sayılı Kanunun 15 inci maddesiyle değişen bent. Yürürlük: 31.7.2004) geçmemek üzere verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri, kanunların gösterdiği gerek üzerine bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları, birinci fıkrada sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları ile fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan (5281 sayılı Kanunun 43/14-a maddesiyle değişen ibare; Geçerlilik; 01.01.2005, Yürürlük; 31.12.2004) gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin (26) teslimi,(27)
[.... eğer kdv kanununda istisnai bir durum varsa o zaman kdv hesaplanmaz
demişsiniz.
KDV Kanununda ayni bağışlarda zaten istisnai bir durum var.
KDV Kanunu
Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar
(5615 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle değişen ibare. Yürürlük: 01.05.2007) 8/2/2007 tarihli ve 5580 sayılı Kanun hükümlerine tâbi (5904 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 03.07.2009)özel okullarca bedelsiz verilen eğitim, öğretim hizmetlerinde ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10'unu, 24/3/1950 tarihli ve 5661 sayılı Yüksek Öğrenim Öğrenci Yurtları ve Aşevleri Hakkındaki Kanuna Ek Kanun ile 30/4/1992 tarihli ve 3797 sayılı Milli Eğitim Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun hükümlerine göre kurulan öğrenci yurtları tarafından bedelsiz verilen yurt hizmetlerinde ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10'unu(***),üniversite ve yüksekokullarda ise % 50'sini (25)(5228 sayılı Kanunun 15 inci maddesiyle değişen bent. Yürürlük: 31.7.2004) geçmemek üzere verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri, kanunların gösterdiği gerek üzerine bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları, birinci fıkrada sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları ile fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan (5281 sayılı Kanunun 43/14-a maddesiyle değişen ibare; Geçerlilik; 01.01.2005, Yürürlük; 31.12.2004) gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin (26) teslimi,(27)
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
Soru :
Emniyet teşkilatına bir araç hibe ettik. Aracın faturasını kestikten sonra muhasebeleştirilmesini normal şekilde yaptık. Ancak bu işlem bağış olduğu için nasıl bir muhasebeleştirme yapmamız gerektiği konusunda karasız kaldık. Ayrıca KDV açısından ne tür işlemler yapmamız gerekir?
Vergi Dünyası / Mart 2008
Cevap:
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10?uncu maddesinin 1. fıkrasının c bendinde ve 1 seri no?lu KVK Genel Tebliğinin 10.3.2.1?inci bölümünde bağış ve yardımlarla ilgili açıklamalar yapılmıştır. Buna göre, genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere, köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının %5?ine kadar olan kısmı, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir.
Matrahtan indirilmesi için bağış ve yardımın;
Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara, kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşlara yapılması,
Makbuz karşılığı olması,
Karşılıksız yapılması,
Sadece ilgili dönem kazancından indirilmesi
Beyannamede ayrıca gösterilmesi gerekir.
İndirilemeyen kısım diğer yıla nakledilemez.
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecek bağış ve yardımların tutarı, o yıla ait kurum kazancının %5?i ile sınırlıdır.
İndirilebilecek bağış ve yardım tutarının tespitinde esas alınan kurum kazancı, zarar mahsubu dahil giderler ile iştirak kazançları istisnası düşüldükten sonra, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki
[Ticari bilanço kârı ? (iştirak kazançları istisnası + geçmiş yıl zararları)] tutardır.
Ayrıca 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10?uncu maddesinin 2 numaralı bendinde ;
?Bağış ve yardımların nakden yapılmaması halinde, bağışlanan veya yardımın konusunu oluşturan mal veya hakkın maliyet bedeli veya kayıtlı değeri, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır.? İfadeleri yer almaktadır.
Buna göre işletmenizin bağışlamış olduğu otomobil indirilebilecek bağış ve yardım kapsamına girmekte olup sözkonusu otomobili yukarıda açıklanan hükümler çerçevesinde indirime konu etmeniz gerekmektedir.
3065 Sayılı KDV Kanununun 17. maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlara yapılan kültürel, eğitim, askeri veya sosyal amaçlı mal teslimi veya hizmet ifası şeklindeki bağışlar, katma değer vergisine tabi değildir. Ayrıca bu kurum ve kuruluşlara yapılan bağışlarda KDV istisnasından yararlanmak için bir üst sınır da belirtilmemiştir.
Katma değer vergisi istisnasından faydalanabilmek için iki şart aranmaktadır.
1-Bağış, 3065 Sayılı KDV Kanununun 17. maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlara yapılmalıdır.
2-Teslim veya hizmet bedelsiz olmalıdır.
Diğer taraftan yapmış olduğunuz işlemle ilgili muhasebe kayıtlarının aşağıdaki şekilde olması gerekmektedir.
------------------------------------------------ / --------------------------------------------
770- GENEL YÖNETİM GİD. xxxxxxxxxx
05- Çeşitli Giderler
008- Bağış ve Yardımlar
153 ? TİCARİ MALLAR xxxxxxxxxx
391- HESAPLANAN KDV xxxxxxxxxx
------------------------------------------------ / --------------------------------------------
Eğer otomobilin alışında bir KDV yüklenildi ise yukarıdaki şekilde İndirim KDV?nin iptali nedeniyle hesaplanan katma değer vergisi, KDV Beyannamesinin 20. satırında yer alan ?İlave Edilecek KDV? bölümünde gösterilecektir.Ancak Otomobilin alışı esnasında KDV yüklenilmemişse veya alındığı ayda bağış yapılmışsa herhangi bir düzeltme işlemi yapılmayacak, malın alımı sırasında ödenen KDV doğrudan bağış hesabına alınarak gider yazılmış olacaktır. Yapılan bağış miktarı gelir vergisi mükelleflerince yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden, kurumlar vergisi mükellefleri ise gider yazmak suretiyle indirim konusu edebilecektir.
İşletmenin aktifine kayıtlı bir amortismana tabi iktisadi kıymetin bağışlanması halinde söz konusu iktisadi kıymetin emsal değeri üzerinden kayıtlardan çıkartılması, henüz indirilmeyen katma değer vergilerinin indirilmemesi, indirilmiş ise indirilen katma değer vergisinin düzeltilmesi gerekir.
Soru :
Vergi Hukuku Firmamız taahhüt ettiği işin idare ile yapılan sözleşmesinde, işin yapımı sırasında idarece kullanılmak üzere 2 adet araç temin etmek ve bu araçların da iş bitiminde idareye bağışlanması yer almaktadır. Bu araçları iş bitiminde noterden bedelsiz olarak idareye devrettiğimizde ayrıca fatura düzenlememiz gerekir mi? Gerekmekte ise bu durmda KDV hesaplanacak mıdır?
Vergi Dünyası / Aralık 2007
Cevap:
Vergi Usul Kanunu?nun 229?uncu maddesinde faturanın ne zaman ve hangi hallerde düzenleneceğine ilişkin hüküm yer almaktadır. Buna göre fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin boçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.
Türk Ticaret Kanunu?nun 23?üncü maddesinde ise; ticari işletmesi icabı bir mal satmış veya imal etmiş veyahut bir iş görmüş yahut bir menfaat temin etmiş olan tacirden, diğer taraf kendisine bir fatura verilmesini isteyebilir hükmü yer almaktadır.
Dolayısıyla fatura düzenlenmesi için emtia satışı veya bir işin icrası gerekmektedir.
Borçlar Kanunu?nun Özel Borç İlişkileri bölümünde ?Mülkiyetin Devrini Amaçlayan Sözleşmeler? satım, trampa ve bağışlama olarak yer almaktadır. Bu 3 sözleşmelerin ortak özelliği, sözleşmeye konu edilen şeyin mülkiyetinin, sözleşmenin diğer tarafına devredilmesinin amaçlanmasıdır.
Dolayısıyla yukarıda yer verdiğimiz VUK?un 229?uncu, TTK?nın 23?üncü maddelerindeki fatura düzenlenme hallerinden biri olarak yer alan ?emtia satışı? işlemini mülkiyetin devrini öngören sözleşmeler kapsamında yapılan mal teslimleri olarak anlamak gerekmektedir.
Nitekim Katma Değer Vergisi Kanunu?nun (KDVK) 2?nci maddesinde KDV?nin konusunu oluşturan teslim hali düzenlenmekte olup, teslim; bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya devredilmesi olarak tanımlanmıştır. Yine KDVK?nun vergi indirimini düzenleyen 29?uncu maddesinin 1-a alt bendinde, mükelleflerin kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri belirtilmiştir.
Sonuç olarak yukarıda yer verilen yasal açıklamalardan anlaşılacağı üzere ?mülkiyetin devrini öngören? sözleşmeler kapsamında yapılacak mal teslimleri halinde faturanın düzenlenmesi gerekmektedir.
Sorunuzun ikinci kısmı idareye bağışlanacak 2 adet taşıt için düzenlenecek faturada KDV?nin hesaplanıp hesaplanmayacağına ilişkindir.
KDVK?nun 1?nci maddesine göre, ticari, sınai, zirai faaliyet veya serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye?de yapılan teslim ve hizmetler KDV?nin konusuna girmektedir. Yine yukarıda açıklandığı üzere bağışlama mülkiyetin devrini öngören bir işlem olduğu için teslim kapsamına girmektedir. Dolayısıyla idareye bağışladığınız 2 adet araç KDVK?nun konusuna girmektedir.
KDVK?nun 17?nci maddesinin 2-b alt bendi hükmüne göre; Genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere, bunların teşkil ettikleri birliklere, üniversitelere, döner sermayeli kuruluşlara, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşlarına, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına, siyasî partilere ve sendikalara, kanunla kurulan veya tüzelkişiliği haiz emekli ve yardım sandıklarına, kamu menfaatine yararlı derneklere, tarımsal amaçlı kooperatiflere ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları KDV?den istisna bulunmaktadır.
Taşıt bağışlayacağınız idarenin yukarıda zikredilen kurum veya kuruluşlardan birisi olması halinde düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanması gerekmemektedir.
KDV istisnası nedeniyle KDV hesaplanmaması halinde, KDVK?nun 30?uncu maddesinin a bendi uyarınca, söz konusu taşıtların iktisabı sırasında ödemiş olduğunuz KDV indirim konusu yapılamayacaktır. Bu durumda indirim konusu yapamadığınız KDV?sini KDVK?nun 58?inci maddesi hükmü uyarınca gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alabilirsiniz.
Soru :
Emniyet teşkilatına bir araç hibe ettik. Aracın faturasını kestikten sonra muhasebeleştirilmesini normal şekilde yaptık. Ancak bu işlem bağış olduğu için nasıl bir muhasebeleştirme yapmamız gerektiği konusunda karasız kaldık. Ayrıca KDV açısından ne tür işlemler yapmamız gerekir?
Vergi Dünyası / Mart 2008
Cevap:
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10?uncu maddesinin 1. fıkrasının c bendinde ve 1 seri no?lu KVK Genel Tebliğinin 10.3.2.1?inci bölümünde bağış ve yardımlarla ilgili açıklamalar yapılmıştır. Buna göre, genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere, köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının %5?ine kadar olan kısmı, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir.
Matrahtan indirilmesi için bağış ve yardımın;
Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara, kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşlara yapılması,
Makbuz karşılığı olması,
Karşılıksız yapılması,
Sadece ilgili dönem kazancından indirilmesi
Beyannamede ayrıca gösterilmesi gerekir.
İndirilemeyen kısım diğer yıla nakledilemez.
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecek bağış ve yardımların tutarı, o yıla ait kurum kazancının %5?i ile sınırlıdır.
İndirilebilecek bağış ve yardım tutarının tespitinde esas alınan kurum kazancı, zarar mahsubu dahil giderler ile iştirak kazançları istisnası düşüldükten sonra, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki
[Ticari bilanço kârı ? (iştirak kazançları istisnası + geçmiş yıl zararları)] tutardır.
Ayrıca 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10?uncu maddesinin 2 numaralı bendinde ;
?Bağış ve yardımların nakden yapılmaması halinde, bağışlanan veya yardımın konusunu oluşturan mal veya hakkın maliyet bedeli veya kayıtlı değeri, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır.? İfadeleri yer almaktadır.
Buna göre işletmenizin bağışlamış olduğu otomobil indirilebilecek bağış ve yardım kapsamına girmekte olup sözkonusu otomobili yukarıda açıklanan hükümler çerçevesinde indirime konu etmeniz gerekmektedir.
3065 Sayılı KDV Kanununun 17. maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlara yapılan kültürel, eğitim, askeri veya sosyal amaçlı mal teslimi veya hizmet ifası şeklindeki bağışlar, katma değer vergisine tabi değildir. Ayrıca bu kurum ve kuruluşlara yapılan bağışlarda KDV istisnasından yararlanmak için bir üst sınır da belirtilmemiştir.
Katma değer vergisi istisnasından faydalanabilmek için iki şart aranmaktadır.
1-Bağış, 3065 Sayılı KDV Kanununun 17. maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlara yapılmalıdır.
2-Teslim veya hizmet bedelsiz olmalıdır.
Diğer taraftan yapmış olduğunuz işlemle ilgili muhasebe kayıtlarının aşağıdaki şekilde olması gerekmektedir.
------------------------------------------------ / --------------------------------------------
770- GENEL YÖNETİM GİD. xxxxxxxxxx
05- Çeşitli Giderler
008- Bağış ve Yardımlar
153 ? TİCARİ MALLAR xxxxxxxxxx
391- HESAPLANAN KDV xxxxxxxxxx
------------------------------------------------ / --------------------------------------------
Eğer otomobilin alışında bir KDV yüklenildi ise yukarıdaki şekilde İndirim KDV?nin iptali nedeniyle hesaplanan katma değer vergisi, KDV Beyannamesinin 20. satırında yer alan ?İlave Edilecek KDV? bölümünde gösterilecektir.Ancak Otomobilin alışı esnasında KDV yüklenilmemişse veya alındığı ayda bağış yapılmışsa herhangi bir düzeltme işlemi yapılmayacak, malın alımı sırasında ödenen KDV doğrudan bağış hesabına alınarak gider yazılmış olacaktır. Yapılan bağış miktarı gelir vergisi mükelleflerince yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden, kurumlar vergisi mükellefleri ise gider yazmak suretiyle indirim konusu edebilecektir.
İşletmenin aktifine kayıtlı bir amortismana tabi iktisadi kıymetin bağışlanması halinde söz konusu iktisadi kıymetin emsal değeri üzerinden kayıtlardan çıkartılması, henüz indirilmeyen katma değer vergilerinin indirilmemesi, indirilmiş ise indirilen katma değer vergisinin düzeltilmesi gerekir.
Soru :
Vergi Hukuku Firmamız taahhüt ettiği işin idare ile yapılan sözleşmesinde, işin yapımı sırasında idarece kullanılmak üzere 2 adet araç temin etmek ve bu araçların da iş bitiminde idareye bağışlanması yer almaktadır. Bu araçları iş bitiminde noterden bedelsiz olarak idareye devrettiğimizde ayrıca fatura düzenlememiz gerekir mi? Gerekmekte ise bu durmda KDV hesaplanacak mıdır?
Vergi Dünyası / Aralık 2007
Cevap:
Vergi Usul Kanunu?nun 229?uncu maddesinde faturanın ne zaman ve hangi hallerde düzenleneceğine ilişkin hüküm yer almaktadır. Buna göre fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin boçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.
Türk Ticaret Kanunu?nun 23?üncü maddesinde ise; ticari işletmesi icabı bir mal satmış veya imal etmiş veyahut bir iş görmüş yahut bir menfaat temin etmiş olan tacirden, diğer taraf kendisine bir fatura verilmesini isteyebilir hükmü yer almaktadır.
Dolayısıyla fatura düzenlenmesi için emtia satışı veya bir işin icrası gerekmektedir.
Borçlar Kanunu?nun Özel Borç İlişkileri bölümünde ?Mülkiyetin Devrini Amaçlayan Sözleşmeler? satım, trampa ve bağışlama olarak yer almaktadır. Bu 3 sözleşmelerin ortak özelliği, sözleşmeye konu edilen şeyin mülkiyetinin, sözleşmenin diğer tarafına devredilmesinin amaçlanmasıdır.
Dolayısıyla yukarıda yer verdiğimiz VUK?un 229?uncu, TTK?nın 23?üncü maddelerindeki fatura düzenlenme hallerinden biri olarak yer alan ?emtia satışı? işlemini mülkiyetin devrini öngören sözleşmeler kapsamında yapılan mal teslimleri olarak anlamak gerekmektedir.
Nitekim Katma Değer Vergisi Kanunu?nun (KDVK) 2?nci maddesinde KDV?nin konusunu oluşturan teslim hali düzenlenmekte olup, teslim; bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya devredilmesi olarak tanımlanmıştır. Yine KDVK?nun vergi indirimini düzenleyen 29?uncu maddesinin 1-a alt bendinde, mükelleflerin kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri belirtilmiştir.
Sonuç olarak yukarıda yer verilen yasal açıklamalardan anlaşılacağı üzere ?mülkiyetin devrini öngören? sözleşmeler kapsamında yapılacak mal teslimleri halinde faturanın düzenlenmesi gerekmektedir.
Sorunuzun ikinci kısmı idareye bağışlanacak 2 adet taşıt için düzenlenecek faturada KDV?nin hesaplanıp hesaplanmayacağına ilişkindir.
KDVK?nun 1?nci maddesine göre, ticari, sınai, zirai faaliyet veya serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye?de yapılan teslim ve hizmetler KDV?nin konusuna girmektedir. Yine yukarıda açıklandığı üzere bağışlama mülkiyetin devrini öngören bir işlem olduğu için teslim kapsamına girmektedir. Dolayısıyla idareye bağışladığınız 2 adet araç KDVK?nun konusuna girmektedir.
KDVK?nun 17?nci maddesinin 2-b alt bendi hükmüne göre; Genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere, bunların teşkil ettikleri birliklere, üniversitelere, döner sermayeli kuruluşlara, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşlarına, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına, siyasî partilere ve sendikalara, kanunla kurulan veya tüzelkişiliği haiz emekli ve yardım sandıklarına, kamu menfaatine yararlı derneklere, tarımsal amaçlı kooperatiflere ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları KDV?den istisna bulunmaktadır.
Taşıt bağışlayacağınız idarenin yukarıda zikredilen kurum veya kuruluşlardan birisi olması halinde düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanması gerekmemektedir.
KDV istisnası nedeniyle KDV hesaplanmaması halinde, KDVK?nun 30?uncu maddesinin a bendi uyarınca, söz konusu taşıtların iktisabı sırasında ödemiş olduğunuz KDV indirim konusu yapılamayacaktır. Bu durumda indirim konusu yapamadığınız KDV?sini KDVK?nun 58?inci maddesi hükmü uyarınca gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alabilirsiniz.
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
Değerli meslektaşlarım,
Buna benzer bir konuda bizim gündemimizde, şöyle ki bir iş makinaları pazarlama firması bizim şirketimize bir iş makinası hibe edecek.
atıyorum 20.000TL lik bir makinayı bizim şirketimize hibe edecekler. Yani herhangi bir bedel bizim şirketimizce ödenmeyecek.
Bize bu iş makinası hibe edecek firma bizim şirketimize fatura kesip ( 20.000.-Tl + Kdv 3.600= 23.600.-) daha sonra tekrar bizim kendilerine aynı bedel + kdv ile "iskonto bedeli " adı altında fatura kesmemiz istiyorlar. Hal böyle olunca adı hibe olan diğer bir ifade ile bedelsiz aldığımız bu iş makinası için bu tarz bir faturayı kesersek 20.000.-TL iskonto rakamı bizim için gelir unsuru değilmidir.... bu durumda hibe aldığımız iş makinası için matrah bedeli üzerinde %20 kurumlar vergisi yükü altına girmiş oluyoruz. açıkcası bu yaklaşımı yöntemi doğru bulmuyoruz....
Kısaca ifade etmeye çalıştığım bu durum ile ilgili olarak iş makinası hibe alacak olan şirketimiz açısından nasıl bir yol izlenebilir....
Değerli meslektaşlarım,
Buna benzer bir konuda bizim gündemimizde, şöyle ki bir iş makinaları pazarlama firması bizim şirketimize bir iş makinası hibe edecek.
atıyorum 20.000TL lik bir makinayı bizim şirketimize hibe edecekler. Yani herhangi bir bedel bizim şirketimizce ödenmeyecek.
Bize bu iş makinası hibe edecek firma bizim şirketimize fatura kesip ( 20.000.-Tl + Kdv 3.600= 23.600.-) daha sonra tekrar bizim kendilerine aynı bedel + kdv ile "iskonto bedeli " adı altında fatura kesmemiz istiyorlar. Hal böyle olunca adı hibe olan diğer bir ifade ile bedelsiz aldığımız bu iş makinası için bu tarz bir faturayı kesersek 20.000.-TL iskonto rakamı bizim için gelir unsuru değilmidir.... bu durumda hibe aldığımız iş makinası için matrah bedeli üzerinde %20 kurumlar vergisi yükü altına girmiş oluyoruz. açıkcası bu yaklaşımı yöntemi doğru bulmuyoruz....
Kısaca ifade etmeye çalıştığım bu durum ile ilgili olarak iş makinası hibe alacak olan şirketimiz açısından nasıl bir yol izlenebilir....
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
Bu yöntem bence de doğru değil. Hibe eden firma iş makinasını size bedelsiz fatura edebilir. Ya da makina bedelini gösterip aynı tutar da fatura altı iskonto yapabilir.
Makina bedelini masrafa atabilseniz onların yöntemi olabilirdi . Ancak sabit kıymete atılacağı için sadece amortsimanı gider kayıt edilebilecek, bu da sizin fazladan vergi vermenize neden olacaktır.
Bu yöntem bence de doğru değil. Hibe eden firma iş makinasını size bedelsiz fatura edebilir. Ya da makina bedelini gösterip aynı tutar da fatura altı iskonto yapabilir.
Makina bedelini masrafa atabilseniz onların yöntemi olabilirdi . Ancak sabit kıymete atılacağı için sadece amortsimanı gider kayıt edilebilecek, bu da sizin fazladan vergi vermenize neden olacaktır.
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
Sayın nguroy,
İş makinasını bize teslim edecek firma faturayı bedelsiz kestiği takdirde. Fatura altı iskonto da uygulanmadan .Bizim bu faturayı kayda almamız ne şekilde olacaktır. Örneğin 20.000+ %kdv 3.600 = 23.600.-Tl faturayı bedelsiz olarak fatura şirketimize kesildi.
Bu durumda hibe yolu ile bu makinayı edinmiş ve bir karşılık ödemediğimiz bu iş makinasını aktife girişini yapabilirimiyiz. Yada faturadaki kdv inidirm konusu yapmamız söz konusu olurmu.
Sayın nguroy,
İş makinasını bize teslim edecek firma faturayı bedelsiz kestiği takdirde. Fatura altı iskonto da uygulanmadan .Bizim bu faturayı kayda almamız ne şekilde olacaktır. Örneğin 20.000+ %kdv 3.600 = 23.600.-Tl faturayı bedelsiz olarak fatura şirketimize kesildi.
Bu durumda hibe yolu ile bu makinayı edinmiş ve bir karşılık ödemediğimiz bu iş makinasını aktife girişini yapabilirimiyiz. Yada faturadaki kdv inidirm konusu yapmamız söz konusu olurmu.
Ynt: Şirketin Yapmış Olduğu Hibe'nin Kaydı?
faturada belirtilen bedel emsal bedel diye düşünülmelidir
ve böylece bedelsiz teslim edilen iş makinası bu bedelle kayıtlara alınmalıdır kdv indirim yapılmayarak maliyete eklenmelidir
ve bedel üzerinden amortismana tabi tutularak giderleştirilmelidir
ve bedelsiz edinildiği içinde ilk kayıtta karşı bacağına 679 hesaba atıp gelir yazılmalıdır çünkü sonuçta makina tamamen bir gelir dir bedelsiz olduğundan
253...............23600
679 .......................23600
bu kadar büyük kıymetin kayıtlara alınmama gibi bir durumu olmamalıdır
faturada belirtilen bedel emsal bedel diye düşünülmelidir
ve böylece bedelsiz teslim edilen iş makinası bu bedelle kayıtlara alınmalıdır kdv indirim yapılmayarak maliyete eklenmelidir
ve bedel üzerinden amortismana tabi tutularak giderleştirilmelidir
ve bedelsiz edinildiği içinde ilk kayıtta karşı bacağına 679 hesaba atıp gelir yazılmalıdır çünkü sonuçta makina tamamen bir gelir dir bedelsiz olduğundan
253...............23600
679 .......................23600
bu kadar büyük kıymetin kayıtlara alınmama gibi bir durumu olmamalıdır