N
nane
Ziyaretçi
Veysi Seviğ - Bumin Doğrusöz 15.10.2008 Referans
Tasfiye sürecine giren ticari bir işletmenin önceki dönemlerde indirim konusu yapmadığı katma değer vergisini iade alması ya da giderleştirmesi mümkün değildir.Mükellefin, vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV de, kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmez.
Tekstil ve konfeksiyon alanında iç piyasaya hitap eden ve üretim yapan bir firmayız. Yaşanan ekonomik ortam nedeniyle bir süre zararına satış yaptık. Ancak ortaklar olarak tasfiyeye karar verdik. Kayıtlarımızda ve düzenlemiş bulunduğumuz mali tablolarda söz konusu indirim konusu yapamadığımız katma değer vergisi gözükmektedir. İndirim konusu yapamadığımız bu katma değer vergisini tasfiye bitiminde geri almamız söz konusu olabilir mi?
Katma Değer Vergisi Yasası'nın 29. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca bir vergilendirme döneminde indirilecek katma değer vergisi toplamı mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisi toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki fark sonraki dönemlere devrolunur ve iade edilmez. Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim tutarı Bakanlar Kurulu'nca tespit edilecek sınırı aşan vergi bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin yüzde 51'inden veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenir. Yılı içinde mahsuben iade edilmeyen vergi nakden iade edilir.
Diğer yandan Katma Değer Vergisi Yasası'nın 32. maddesi gereği olarak ihracat, araçlar, petrol aramaları ve teşvik belgeli yatırımlar, taşımacılık, diplomatik istisnalar ile özürlülerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç ve özel bilgisayar teslimlerinden doğan istisnalarda ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinden indirilir. Vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen katma değer vergisi Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade edilir.
Bu bilgiler ışığında katma değer vergisi mükelleflerinin sonraki dönemlere devreden katma değer vergisinin iade edilebilmesi için Katma Değer Vergisi Yasası'nın 28. maddesi uyarınca vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerden dolayı oluşması ya da aynı yasanın 32. maddesinde sayılmak suretiyle belirtilen istisnaya konu işlemlerden kaynaklanması gerekmektedir.
Ayrıca Katma Değer Vergisi Yasası'nın 58. maddesinde yer alan düzenleme gereği olarak "Mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisi ile mükellefçe indirilecek Katma Değer Vergisi, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmemektedir."
Dolayısıyla bir ticari işletmenin tasfiyeye girmesi halinde önceki dönemlerde indirim konusu yapamadığı katma değer vergisini iade alması veyahut da giderleştirmesi mümkün değildir. (V. Seviğ)