Gelir Vergisi Kanunu' nun 38. maddesi tam olarak şöyledir :
"Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet farktır. Bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce :
1. İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir;
2. İşletmeden çekilen değerler ise farka ilave olunur."
Burada öz sermaye dediği 5' Lİ HESAPLARIN NET DEĞERİDİR.
Durumu örnekle açıklayacak olursak;
Örnek-1 : 31.12.2005 sonu bilançosunda öz sermaye (5' li hesapların net değeri 100.000 YTL. olsun.)
31.12.2006 sonu bilançosunda da öz sermaye 130.000 YTL. olsun.
Buna göre, şirket 1 yıl içerisinde varlığını 30.000 YTL. artırmıştır ve 30.000 YTL. üzerinden kurumlar vergisi ödeyecektir.
Örnek-2 : 31.12.2005 sonu bilançosunda öz sermaye 100.000 YTL.
31.12.2006 sonu bilançosunda da öz sermaye 130.000 YTL.
Bununla birlikte, şirket dönem içinde 10.000 YTL. kar dağıtmış, 20.000 YTL.' de sermaye arttırımı yapmıştır.
O ZAMAN TİCARİ KAZANÇ AŞAĞIDAKİ GİBİ TESPİT EDİLİR :
(30.000 + 10.000 ) - 20.000 = 20.000 YTL.'dir.
Yani, şirketin ticari kazancı 20.000 YTL.' dir.
Yani, sermaye arttırımı sonucu 20.000 YTL. ticari kazanç dışında ilave olarak geldiğinden, düşülür.
10.000 YTL.' de öz varlık artışını düşürdüğünden, ilave edilir. ( Eğer kar dağıtımı olmasaydı, ticari kar 10.000 YTL. daha fazla çıkacaktı.)
