Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

  • Konbuyu başlatan Konbuyu başlatan TALHAM
  • Başlangıç tarihi Başlangıç tarihi
T

TALHAM

Katkı Sunan Üye
Üyelik
18 Mar 2006
Mesajlar
374
Arkadaşlar;
Varlık varışından yararlanmak isteyenler ( maliyenin son gönderdiği mektuplarında etkisi ile ) çoğunlukta.. Ancak bankaya beyan edilecek nakit anlamında ciddi sıkıntılar yaşanmakta.. En azından benim mükelleflerimin durumu bu..
Bu noktada yasanın izin verdiği şeklilde gayrimenkul beyanı en uygun çözüm görünüyor..

Uygulama ile ilgili aşağıdaki noktaları not aldım.. İstifadenize sunuyorum.. Ekleme yapmak, deneyimlerini paylaşmak isteyen arkadaşlara şimdiden teşekkür ederim.

Saygılar..


Varlık barışından yararlanmak istiyorum ama param yok diyenler ; eğer varsa taşınmazlarını, yani gayrimenkullerini beyan etmeliler.

1.10.2008 tarihi itibariyle şirketin kanuni temsilcileri ve ortakları adına olan gayrimenkuller, vergi dairelerine şirketçe beyan edilip şirket kayıtlarına alınabiliyor.Bunun karşılığında da beyan edilen değer üzerinden yüzde 5 oranında vergi ödeniyor.Şirket adına olmayan fakat şirket adına beyan edilmek istenen gayrimenkuller için ne gibi işlemler yapılması gerektiğini adımlar halinde şöyle belirtebiliriz.


1- Gayrimenkulün,1.10.2008 tarihi itibariyle şirket ortakları ve kanuni temsilcileri
adına kayıtlı olduğu tapu kayıtları ile ispat edilecek.

2- Bu gayrimenkul vergi dairesine rayiç bedel ile bildirilecek. Rayiç bedel, gayrimenkulün
beyan tarihindeki normal alım-satım değeri. Yani gayrimenkul o tarihte kaç liraya satılıyorsa o bedel rayiç bedel olacak. Rayiç bedelin doğru tespit edilebilmesi için gayrimenkul değerleme şirketlerinden, emlak komisyoncularından yardım alınabilir.

3- Gayrimenkulün rayiç bedel üzerinden, şirket ortağı veya kanuni temsilcisi adına kayıtlı iken şirket adına beyan edilebilmesi için, tapuda satış işleminin yapılması gerekli. Bunun için de tapuda daha düşük bedel olan vergi değeri üzerinden değil, rayiç bedel üzerinden satış işleminin gösterilmesi lazım.

4- Tapuda gösterilen rayiç bedel üzerinden alıcı ve satıcının ayrı ayrı binde 15 oranında tapu harcı ödemesi lazım. Ancak Harçlar Kanunu`nun 123.maddesi uyarınca sermaye artırımlarında tapu harcı alınmıyor. Gayrimenkulleri kayıtlarına alacak olan şirket sermaye artırımında bulunmak zorunda olduğundan tapu harcı istisnasında yararlanması gerekir.
Bu konuda Gelir İdaresi`nin açıklama yapmasında fayda var.

5- Gayrimenkul rayiç bedel üzerinden şirket kayıtlarına alınacak. Bu fon hesabı,
sermayenin bir parçası kabul edilecek ve beyan tarihinden itibaren 6 ay içinde sermayeye
eklenmesi zorunlu olacak.

6- Kayıtlara alınan gayrimenkuller için amortisman hükümleri uygulanmayacak.
İleride gayrimenkul satılırsa, satıştan doğan zarar veya gider kar zarar hesaplarına
aktarılmayacak.
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Merhaba,

Ek olarak değer artış kazancı mevzusuna dikkat etmekte fayda var;

Gelir vergisi kanununda gayrimenkulun sermaye ye eklenmesi durumunda elden çıkarma olarak saydığı için idare değer artış kazancı olur diyor;

ama bence olmaz idare uygulasa bile mahkemede kazanılır.

Ama dikkat etmekte fayda var.

Saygılarımla,
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Sn.Uzman ;
İşlemi örneklemeye çalışırsak ;
500.000 TL rayici olan bir gayrimenkulü beyan etmiş olalım.. Beyannameye 25.000 TL vergi tahakkuk edecek ve sonraki ay sonuna kadar ödeyeceğiz.
500.000 TL 'sını BİNA ve FON hesabına alacağız.
Sonra 6 ay içinde FOn hesabındaki 500.000 TL 'sını sermayeye ilave edeceğiz.

Tapu satış-devir işlemi hangi aşamada olacak ?
Beyan aşamasında mı ? Sermayeye ilave işlemi aşamasında mı ?

Saygılar..
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Merhaba,

Beyannameyi 30.11.2009 vermiş olalım;

--------------30/11/2009------------
252 500.000

549 500.000
------------------ // ------------------

Fonu 15/03/2009 tarihinde sermayeye ekleyelim

--------------15/11/2009------------
549 500.000

500 500.000
--------------//-------------------------

Ticaret sicil gazetesinde yayınlandandıktan sonra tapuda devir işlemi yapılacaktır.

Gördüğünüz gibi herhangi bir mükerrerlik yok

Saygılarımla,
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Sn. Uzman son bir şeyin teyidini almak istiyorum.

Beyanda bulunulacak tutar üzerinden hesaplanacak % 5 stop. bir sonraki ay sonuna kadar ödenecek.. Doğru mu ?

Tahakkuk ediyor olması yetmiyor mu ?

Bizim işlemimiz 1.000.000 TL civarında ve 50.000 TL ' da şu an için ödemek mümkün görünmüyor..

Teşekkür ederim..
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

peki şahıs şirketi ise nasıl yapacak tapu kendi üzerine zaten gene aynı yol geçerlimi
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Merhaba,

Sayın Talham

Eğer Nakit olarak beyan mevzubahisse beyan tarhinden ertesi ay sonunda çıkan vergiden başka bir ödeme yapılmıyor.

Ancak çıkacak vergi kesinlikle ödenmeli. Ve altı ay içinde sermayeye eklenmeli.Ödenmezse veya sermeyeye eklenmezse çıkacak matrah ve vergi farklarında dikkate alınmaz.

Gayrımenkullerde;

Eğer varlık barışına konu edilecek gayrimenkul Gelir Vergis mükerrer 80. maddede istisna edilmiş süreden daha kısa süre boyunca ortağın elinde bulunmaktaysa;

Sermaye arttırımından sonra değer artış kazancından ötürü ortak değer artış kazancı yönünden gelir vergisi beyannamesi vermelidir diye bir düşünce var aklımda;

Düşünce diyorum açık ve net karar vermiş değilim. Konuyla ilgili muhtelif seminerlerde konuşmacılara bu soruyu vergi dairesi başkanı ve sayın Hüsnü güreli ve ekibine yönelttim bu soruyu onlarda değer artış kazancı kapsamına girer diye görüş bildirdi.

Ancak kişi atıyorum % 50 ortağı olduğu şirkete iki sene önce 40.000 TL ye aldığı gayrimenkulu 100.000 olarak varlık barışı kapsamında beyan etti diyelim. Şİmdi ortada 60.000 tutarında bir değer artış kazancı var. Ancak Sermayeye eklenecek fon 100.000 TL dolayısıyla kendi payı 50.000 TL, tabiki 50.000-40.000= 10.000 TL lik bir karılılık mevzubahisken 60.000 TL üserinden vergilendirilmesi yanlış olur diyorum ben.

Ama bilmiyorum; çok fakla yoruma açık bir husus.

Yargı bir şekilde boşluğu dolduracaktır ilerde.

Gayrimenkul beyan edecek arkadaşları bir daha uyarmak istiyorum. Sakın gözardı etmeyiniz.

Saygılarımla,
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

stoll ' Alıntı:
peki şahıs şirketi ise nasıl yapacak tapu kendi üzerine zaten gene aynı yol geçerlimi
Genişletmek için tıkla ...

Evet; Beyan edecek; Yevmiye kayıtlarına alacak, vergisini ödeyecek; sermayeye ekleyecek;

Saygılarımla,
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Bu konuda dediğiniz üzere bir belirsizlik var. Belki biraz uç olacak ama şöyle düşünüyorum.

Ortağın varlığını beyan etmesinde gerçekten bir değer artış kazancı doğuyor mu? Yoksa bu gerçekte şirkete ait olması gereken bir varlığın tekrar şirketin sermayesine intikal ettirilmesi mi?

Esasen bu kanunun getiriliş amacı şirketlerin kayıtdışı hasılatlarını beyan etmelerini sağlamak. Bu beyana ilişkin inceleme olmayacağı garantisinin verilmesi de bu yüzden.

Şirket kayıtdışı hasılatını ne yapar? Ya yurtdışına çıkarır, ya bir yerlerde saklar ya ortaklarına verir onlar saklar ya da ortakları bu hasılatla kendilerine gayrimenkul alırlar vs. vs. Varlık barışıyla da bu hasılatın tekrar şirkete döndürülmesi amaçlanmış.

Biraz daha açmak gerekirse, örneğin şirket 2007'de kurulmuşsa, ortak 2006'da elde ettiği gayrimenkulü beyan edemez. Ortağın beyan edeceği gayrimenkulün 2007'den sonra elde edilmesi gerekir. Bunla aslında ortağın şirketin kayıtdışı hasılatıyla bu gayrimenkulu aldığı varsayılıyor.

Şimdi esasen şirketin kayıtdışı hasılatına karşılık gelen bu gayrimenkulün tekrar şirkete kazandırılması karşılığında çeşitli avantajlar sunuluyor.

Ortak beyan ederse de esasen şirkete ait olması gereken gayrimenkul tekrar şirkete iade ediliyor.

O halde burada bir değer artış kazancı değil şirkete ait olması gereken varlığın tekrar şirkete geri döndürülmesi var.
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Merhaba,

Serhat Bey

Verdiğiniz örnekte ortak 40.000 tutarında kayıt dışı geliriyle arazi almış olsun. Aradan iki yıl geçmiş ve arazi 100.000 olmuş ve varlık barışıyla ortak kendi beyanıyla bu değeri beyan etmiş.

Eğer vergi tekniği açısından bakarsak bu aradaki kazancın bir şekilde vergilendirilmesi gerekir. Buradaki değer artışı havada kalmaz.

Ancak burada sorun konunun lafzı;

Mükerrer 80 ne diyor;

Özetlerse bir kişi kendi elinde 4 sene tutmadığı bir gayrımenkulu elden çıkarırsa aradaki fark değer artış kazancıdır. Bir şirkete sermaye olarak konulursa elden çıkmış sayılır.

Şimdi varlıklar ilk önce atılacakları fon hesabıda kalsalar sorun yok. Şirketin yedekleri arasında olacağından ortağın bir kazancından söz edilemeyecekti.

Ama sermayeye ekleniyor; 100.000 TL tutarındaki bir artış için % 50 sine sahip olan ortak 50.000 TL net bir kazancı var.

Yani dediğiniz gibi varlık şirkete geri dönmüyor;

Bu varlık nedeniyle sağlanan zenginleşme; şirketin fonlarında kalmıyor; Direkt olarak ortağın payını yükseltiyor. Yani ortağın şirketteki parasını arttırıyor.

Ortak 100.000 TL lik gayrımenkulu kaybediyor ;ama yokolmuyor karşılığında aynı değerde bir şirket hissesi var.

Saygılarımla,
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Ayrıca;

Varlık barışı şirketi koruyor;

Ama ortağı korumuyor;

Saygılarımla,
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Aslında o kayıt dışı gelir şirketin geliri ve şirketin sermayesinde olması gereken gelir. Ama o zaman bu yapılmıyor ve ortağa aktarılıyor. Ancak varlık barışıyla sermayeye eklenmesi gereken bu gelirin tekrar şirkete kazandırılması sağlanıyor.

Şirketin sermayesine eklenen gelir, ortağın da sermaye payını artırır. Ancak ortak henüz bir kazanç elde etmemiştir. Nitekim GVK 94/6-b de belirtildiği üzere karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz. Kar dağıtımı olmadığı için ortağın henüz elde ettiği bir gelirden bahsedilemez.

Tabii burada kayıtdışı hasılatla elde edilen gayrimenkulden bahsedyorum. Örneğimizde 2007 sonrasında elde edilen gayrimenkul. 2005'te elde edilen gayrimenkulde mükerrer 80'deki gibi olacak tabi. Yani sermayeye eklemede değer artış kazancı doğacak. Biraz hızlı ve karışık olmuş olabilir bilahare düzeltirim ama demek istediğim şu:

Varlık barışında olayın gerçek mahiyeti şu: şirketin kayıtdışı hasılatının sermayeye eklenmesi bu ortaklarında sermaye payını artırır ancak karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.

Örneğin şirket bunu kayıtdışı değilde kaydi olarak elde etseydi. Ve bu hasılatı sermayesine ilave etseydi ne olacaktı? Ortakların sermaye payı artacak ancak elde edilen bir kazançtan bahsedilmeyecekti. Bu kanunla amaçlanan olayın gerçek mahiyetine ulaşmak. Ve bunun içinde mükellefe ciddi fırsatlar sunmak.
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Merhaba,

İşte iki sene önceki 40.000 TL lik kayıt dışı gelir,

40.000 TL olarak beyan edilse sorun yok;

Ama 40.000 TL karşılığında 100.000 TL lik bir fayda elde edilyor;

Sorun Burda
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Ama ortağın henüz elde ettiği bir kar yok. Dağıtım olunca o kar vergilendirilecek.

Şirket içinse kanun bu karın (varsayılan kayıtdışı hasılatın tamamı) sermayeye eklenmesi koşuluyla yine vergilendirme olmayacağını söylüyor.

Bir kar oluşsa da ortak için henüz elde edilmemiş şirket içinse vergilendirilmeme imkanı getirilmiş bir kar söz konusu.
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Tekrar Merhaba,

Eğer bu konu mahkemeye düşerse;

Benim savunmam şu şekilde olurdu;

1. Gayrımenkul sermayeye ilave edilmiyor; Gayrimenkul kayıtlara girdiği anda karşılığında sermaye değil; özel bir fon hesabı alacaklanıyor, daha sonra bu fon hesabı sermayeye ekleniyor; Dolayısıyla direkt olarak gayrımenkulun sermaye arttırımnda kullanıldığı iddiası isabetli değildir.

VUK kanunların lafzı ve ruhu ile geçerli olğunu söylemektedir. Ve mükerrer 80. maddede gayrımenkulun direkt olarak şirkete sermaye olarak konulması durumunda bir değer artış kazancından sözedilebilir;

Keza bu işlemde dikkat edilirse ortak varlık barışında beyan edilen gayrımenkulun değeri olan 100.000 TL karşılığında bir hisse almamaktadır. Aldığı hisse şirketteki ortaklık payı kadardır ki buda % 50 ortak olduğu için 50.000 TL dir;

Bu yüzden varlık barışı çerçevesinde şirket varlıklarına eklenen gayrımenkulun Mükerrer 80. madde kanunu koyucunun bahsettiği hususun ruhuna aykırıdır.

Ve %90 dava alınır diyorum ama. % 10 luk ihtimal uykularımı kaçırmıyor değil.

Saygılarımla,
 
Ynt: Varlık barışında gayrimenkul beyanı ...

Yorumları ile katkıda bulunan bütün arkadaşlara teşekkür ederim.
Olay, kafamızda tam olarak netleşti...
 
Cevap yazmak için giriş yap yada kayıt ol.
Üst