Vergi Hukuku Tahmini Sorular
- Konbuyu başlatan Balbal
- Başlangıç tarihi
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
6- Aşağıda A AŞ?ye ait verilerden hareketle, Şirketin 2006 dönemine ilişkin örtülü sermaye tutarının olup olmadığı, varsa KKEG gider sayılacak giderinin bulunup bulunmadığını belirleyiniz.
(A) A.Ş.?nin 2006 hesap dönemi başındaki öz sermayesi 200.000.- YTL?dir. Şirketin ortak ve
ortakla ilişkili kişi sayılanlardan aldığı kredi ve borçların tutarları ve vadeleri şöyledir;
- Şirketin ortağı tam mükellef (B) gerçek kişisinden 1 Kasım 2005 tarihinde alınan
300.000.- TL, 1 Aralık 2006 tarihinde geri ödenmiştir.
- Şirketin ortağı dar mükellef (Y) Kurumundan 10 Mart 2006 tarihinde bir yıl vadeli
200.000 ABD Doları kredi alınmıştır. Bu kredi 10 Mart 2007 tarihinde geri
ödenmiştir. (Borcun alındığı tarihteki kur 1 ABD Doları =1,35.- YTL)
- Şirketin iştiraki durumunda bulunan Türkiye?de kurulu (C) Bankasından ise 1 Temmuz 2006 tarihinde, 2 yıl vadeli 400.000 ABD Doları tutarında kredi alınmıştır. (Borcun alındığı tarihteki kur 1 ABD Doları =1,40.- YTL)
Bu veriler doğrultusunda, örtülü sermayenin kullanıldığı altı aylık (1 Temmuz 2006 - 31 Aralık 2006) sürede, kredi sözleşmelerine göre tespit edilen faiz oranı üzerinden tahakkuk ettirilen faiz giderleri ve kur farkı giderleri aşağıdaki gibidir. (31 Aralık 2006 tarihindeki Dolar Kuru; 1 ABD Doları = 1,45.- YTL?dir.)
(*) Kur farkı, 1 Temmuz 2006 ile 31 Aralık 2006 tarihleri arasındaki kur artışı ile borç tutarının çarpımıdır. (0,05x200.000=) 10.000 YTL.
(**) Borcun bir bankadan temin edildiği varsayıldığından, bir önceki dipnotta yapılan açıklamalar doğrultusunda hesaplanan kur farkının yarısı dikkate alınmıştır.
Görüleceği üzere, (A) A.Ş.?nin 1 Temmuz 2006 tarihine kadar yapmış olduğu borçlanmalar, şirketin öz sermayesinin üç katını aşmadığından örtülü sermaye uygulamasına ilişkin olarak yapılacak bir işlem bulunmamaktadır. Ancak, bu tarihten sonra Ortak (C) Bankasından alınan kredi nedeniyle, 31 Aralık 2006 tarihine (Ortak (B)?ye olan borcun ödendiği tarihe) kadar olan süre içinde, öz sermayenin üç katını aşan borçlanmanın örtülü sermaye olarak dikkate alınması ve bu tutara ilişkin olarak giderleştirilen faiz ve kur farklarının reddi gerekmektedir.
Şirketin 2006 hesap döneminde kullandığı toplam borç miktarı 1.130.000.- YTL olmakla birlikte, örtülü sermaye hesaplamasında (C) Bankasından alınan borç miktarının yarısı dikkate alınacaktır. Buna göre;
Örtülü Sermayenin Hesabında Dikkate Alınacak Toplam Borç Tutarı;
[300.000 + 270.000 + (560.000 / 2)] = 850.000.- YTL olacaktır.
Şirketin öz sermayesinin üç katı 600.000.- YTL olduğundan, örtülü sermaye tutarı
(850.000-600.000) = 250.000.- YTL olacaktır.
Ortakların her birine isabet eden örtülü sermaye tutarı ise şu formülle bulunacaktır.
(B)?ye isabet eden ÖS........[(300.000 / 850.000) x 250.000] = 88.235,29.- YTL
(Y)?ye isabet eden ÖS.......[(270.000 / 850.000) x 250.000] = 79.411,77.- YTL
(C)?ye isabet eden ÖS.......[(280.000 / 850.000) x 250.000] = 82.352,94.- YTL
Toplam Örtülü Sermaye Tutarı.............................................................................= 250.000.- YTL
(A) A.Ş. tarafından 1 Temmuz 2006 - 31 Aralık 2006 tarihleri arasında kullanılan 250.000.- YTL tutarındaki örtülü sermaye nedeniyle kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) sayılacak kur farkı ve faiz gideri tutarı aşağıdaki gibi olacaktır.
Kur farkı gideri....... : [(250.000/850.000) x 20.000] = 5.882,35.- YTL
Faiz tutarı............. : [(250.000/850.000) x 100.000] = 29.411,77.- YTL
TOPLAM............... : [(250.000/850.000) x 120.000] = 35.294,12.- YTL
(A) A.Ş.?nin örtülü sermaye sayılan 250.000.- YTL?lik örtülü sermaye niteliğindeki borcuna isabet eden finansman gideri toplamı 35.294,11.- YTL?dir. Bu tutar, (A) A.Ş. tarafından KKEG olarak dikkate alınacaktır.
6- Aşağıda A AŞ?ye ait verilerden hareketle, Şirketin 2006 dönemine ilişkin örtülü sermaye tutarının olup olmadığı, varsa KKEG gider sayılacak giderinin bulunup bulunmadığını belirleyiniz.
(A) A.Ş.?nin 2006 hesap dönemi başındaki öz sermayesi 200.000.- YTL?dir. Şirketin ortak ve
ortakla ilişkili kişi sayılanlardan aldığı kredi ve borçların tutarları ve vadeleri şöyledir;
- Şirketin ortağı tam mükellef (B) gerçek kişisinden 1 Kasım 2005 tarihinde alınan
300.000.- TL, 1 Aralık 2006 tarihinde geri ödenmiştir.
- Şirketin ortağı dar mükellef (Y) Kurumundan 10 Mart 2006 tarihinde bir yıl vadeli
200.000 ABD Doları kredi alınmıştır. Bu kredi 10 Mart 2007 tarihinde geri
ödenmiştir. (Borcun alındığı tarihteki kur 1 ABD Doları =1,35.- YTL)
- Şirketin iştiraki durumunda bulunan Türkiye?de kurulu (C) Bankasından ise 1 Temmuz 2006 tarihinde, 2 yıl vadeli 400.000 ABD Doları tutarında kredi alınmıştır. (Borcun alındığı tarihteki kur 1 ABD Doları =1,40.- YTL)
Bu veriler doğrultusunda, örtülü sermayenin kullanıldığı altı aylık (1 Temmuz 2006 - 31 Aralık 2006) sürede, kredi sözleşmelerine göre tespit edilen faiz oranı üzerinden tahakkuk ettirilen faiz giderleri ve kur farkı giderleri aşağıdaki gibidir. (31 Aralık 2006 tarihindeki Dolar Kuru; 1 ABD Doları = 1,45.- YTL?dir.)
(*) Kur farkı, 1 Temmuz 2006 ile 31 Aralık 2006 tarihleri arasındaki kur artışı ile borç tutarının çarpımıdır. (0,05x200.000=) 10.000 YTL.
(**) Borcun bir bankadan temin edildiği varsayıldığından, bir önceki dipnotta yapılan açıklamalar doğrultusunda hesaplanan kur farkının yarısı dikkate alınmıştır.
Görüleceği üzere, (A) A.Ş.?nin 1 Temmuz 2006 tarihine kadar yapmış olduğu borçlanmalar, şirketin öz sermayesinin üç katını aşmadığından örtülü sermaye uygulamasına ilişkin olarak yapılacak bir işlem bulunmamaktadır. Ancak, bu tarihten sonra Ortak (C) Bankasından alınan kredi nedeniyle, 31 Aralık 2006 tarihine (Ortak (B)?ye olan borcun ödendiği tarihe) kadar olan süre içinde, öz sermayenin üç katını aşan borçlanmanın örtülü sermaye olarak dikkate alınması ve bu tutara ilişkin olarak giderleştirilen faiz ve kur farklarının reddi gerekmektedir.
Şirketin 2006 hesap döneminde kullandığı toplam borç miktarı 1.130.000.- YTL olmakla birlikte, örtülü sermaye hesaplamasında (C) Bankasından alınan borç miktarının yarısı dikkate alınacaktır. Buna göre;
Örtülü Sermayenin Hesabında Dikkate Alınacak Toplam Borç Tutarı;
[300.000 + 270.000 + (560.000 / 2)] = 850.000.- YTL olacaktır.
Şirketin öz sermayesinin üç katı 600.000.- YTL olduğundan, örtülü sermaye tutarı
(850.000-600.000) = 250.000.- YTL olacaktır.
Ortakların her birine isabet eden örtülü sermaye tutarı ise şu formülle bulunacaktır.
(B)?ye isabet eden ÖS........[(300.000 / 850.000) x 250.000] = 88.235,29.- YTL
(Y)?ye isabet eden ÖS.......[(270.000 / 850.000) x 250.000] = 79.411,77.- YTL
(C)?ye isabet eden ÖS.......[(280.000 / 850.000) x 250.000] = 82.352,94.- YTL
Toplam Örtülü Sermaye Tutarı.............................................................................= 250.000.- YTL
(A) A.Ş. tarafından 1 Temmuz 2006 - 31 Aralık 2006 tarihleri arasında kullanılan 250.000.- YTL tutarındaki örtülü sermaye nedeniyle kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) sayılacak kur farkı ve faiz gideri tutarı aşağıdaki gibi olacaktır.
Kur farkı gideri....... : [(250.000/850.000) x 20.000] = 5.882,35.- YTL
Faiz tutarı............. : [(250.000/850.000) x 100.000] = 29.411,77.- YTL
TOPLAM............... : [(250.000/850.000) x 120.000] = 35.294,12.- YTL
(A) A.Ş.?nin örtülü sermaye sayılan 250.000.- YTL?lik örtülü sermaye niteliğindeki borcuna isabet eden finansman gideri toplamı 35.294,11.- YTL?dir. Bu tutar, (A) A.Ş. tarafından KKEG olarak dikkate alınacaktır.
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
26- Diş hekimi Halil İbrahim Çakkalkurt, hem bir hastanede ücretli olarak çalışmakta hem de özel muayenehanesinde çalışarak serbest meslek faaliyetinde bulunmaktadır.
- 2007 yılında hastaneden 30 000 Ytl ücret geliri elde etmiştir.
- Özel muayene ve tedavi bedelleri (s.meslek) 60 000 Ytl?dir.
- Özel muayenehanesinde tedavi ettiği hastalarından biri muayene bedeli olarak bir bilgisayar vermiş, takdir komisyonunca 1 800 Ytl değer biçilmiştir.
- 07.12.2007?de gelen bir hasta gelecek yıl 3 ay süreyle düzenli muayene karşılığında 5 000 Ytl peşin olarak ödemiştir.
- Muayenehane ile ile ilgili 2 yıllık kira bedeli 25 000 ytl ödenmiş, işle ilgili olarak 12 000 Ytl malzeme bedeli, eş ve çocuklar için isteğe bağlı SSK pirimi olarak 2 000 Ytl ve mesleki kazancın elde edilmesi ve ikame ettirilmesi için 8 000 Ytl ödemiştir.
Mükellefin vergiye tabi gelirini belirleyiniz.
Özel muayene ve tedavi bedelleri (s.meslek) 60 000
Peşin alınan muayene bedeli 5 000
Bilgisayarın takdir olunan bedeli 1 000
Toplam Hasılat 66 800
Kira Giderleri 25 000
Malzeme giderleri 12 000
Genel Giderler 8 000
Toplam Gider 45 000
Vergiye tabi gelir 21 800
26- Diş hekimi Halil İbrahim Çakkalkurt, hem bir hastanede ücretli olarak çalışmakta hem de özel muayenehanesinde çalışarak serbest meslek faaliyetinde bulunmaktadır.
- 2007 yılında hastaneden 30 000 Ytl ücret geliri elde etmiştir.
- Özel muayene ve tedavi bedelleri (s.meslek) 60 000 Ytl?dir.
- Özel muayenehanesinde tedavi ettiği hastalarından biri muayene bedeli olarak bir bilgisayar vermiş, takdir komisyonunca 1 800 Ytl değer biçilmiştir.
- 07.12.2007?de gelen bir hasta gelecek yıl 3 ay süreyle düzenli muayene karşılığında 5 000 Ytl peşin olarak ödemiştir.
- Muayenehane ile ile ilgili 2 yıllık kira bedeli 25 000 ytl ödenmiş, işle ilgili olarak 12 000 Ytl malzeme bedeli, eş ve çocuklar için isteğe bağlı SSK pirimi olarak 2 000 Ytl ve mesleki kazancın elde edilmesi ve ikame ettirilmesi için 8 000 Ytl ödemiştir.
Mükellefin vergiye tabi gelirini belirleyiniz.
Özel muayene ve tedavi bedelleri (s.meslek) 60 000
Peşin alınan muayene bedeli 5 000
Bilgisayarın takdir olunan bedeli 1 000
Toplam Hasılat 66 800
Kira Giderleri 25 000
Malzeme giderleri 12 000
Genel Giderler 8 000
Toplam Gider 45 000
Vergiye tabi gelir 21 800
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
19- Kalkınmada öncelikli yörede bulunmayan A, B ve C?nin ortak olduğu kolektif şirketin 2007 karı 100 000 Ytldir. Şirket Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara makbuz karşılığı 20 000 Ytl bağışta bulunmuştur. Bay (B)?nin ortaklık payı % 30 dur ve ayrıca 10 000 Ytl şahsi ticari kazancı, tevkif suretiyle vergilenmemiş 5 000 Ytl faiz geliri bulunmaktadır. Bay B?nin vergiye tabi gelirini hesaplayınız.
20 000 Ytl bağış 100 000 Ytl kazanca eklenir.
120 000 x 0,30 : 36 000
Şahsi Ticari Kazancı : 10 000
Ortaklık karı : 36 000
Alacak faizi : 5 000
Toplam Geliri : 51 000
Bağış 51 000 x 0,05 : 2 550
Vergiye Tabi Gelir : 48 450
19- Kalkınmada öncelikli yörede bulunmayan A, B ve C?nin ortak olduğu kolektif şirketin 2007 karı 100 000 Ytldir. Şirket Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara makbuz karşılığı 20 000 Ytl bağışta bulunmuştur. Bay (B)?nin ortaklık payı % 30 dur ve ayrıca 10 000 Ytl şahsi ticari kazancı, tevkif suretiyle vergilenmemiş 5 000 Ytl faiz geliri bulunmaktadır. Bay B?nin vergiye tabi gelirini hesaplayınız.
20 000 Ytl bağış 100 000 Ytl kazanca eklenir.
120 000 x 0,30 : 36 000
Şahsi Ticari Kazancı : 10 000
Ortaklık karı : 36 000
Alacak faizi : 5 000
Toplam Geliri : 51 000
Bağış 51 000 x 0,05 : 2 550
Vergiye Tabi Gelir : 48 450
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
15- Tam mükellef Veli Sönmez?in 2007 yılında elde ettiği gelirler aşağıdaki gibidir:
- (Z) Finans kurumu katılma hesabı kar payı: 40 000
- Tam mükellef (Y) AŞ hisse snt.kar payı (brüt): 20 000
- Almanya?da kurulu Lukas Gmbh hisse senedi kar payı: 36 000
- Belçika?da kurulu Gent Finans kurumundan alınan kar payı: 12 000
a) (Y) AŞ?nin kar payı üzerinden dağıtım esnasında 3 000 Ytl G.V. tevkifatı yapılmıştır. Dış ülke gelirleri de ilgili ülkelerde vergilendirilmiştir.
b) Çifte vergilemeyi önleme anlaşmaları ihmal edilmiştir.
Veli Sönmez?in beyan etmesi gereken gelirini belirleyip, yabancı ülkede elde ettiği kazançların vergilendirme karşısındaki durumunu tartışınız.
- (Z) Finans kurumundan elde edilen katılma hesabı kar payı tutarı ne olursa olsun beyana tabi değil.
- Tam mükellef (Y) AŞ?den elde edilen kar payının yarısı istisnadır. (20 000/2)= 10 000 istisnadır.
- Kalan 10 000 Ytl?lik tevkifat yolu ile vergilendirilerek elde edilmiş MSİ A ve B yabancı kurumlarından elde edilen kar payı ile dikkate alındığında 19 000 Ytl sınırı aştığından beyana tabi olacaktır.
Beyana tabi gelir:
(Y) AŞ?den alınan kar payı 10 000
(A) AŞ?den alınan kar payı 36 000
(B) AŞ?den alınan kar payı 12 000
Toplam????.. 58 000 Ytl beyan edilecektir. Tevkif edilen vergiler de mahsup edilecektir.
15- Tam mükellef Veli Sönmez?in 2007 yılında elde ettiği gelirler aşağıdaki gibidir:
- (Z) Finans kurumu katılma hesabı kar payı: 40 000
- Tam mükellef (Y) AŞ hisse snt.kar payı (brüt): 20 000
- Almanya?da kurulu Lukas Gmbh hisse senedi kar payı: 36 000
- Belçika?da kurulu Gent Finans kurumundan alınan kar payı: 12 000
a) (Y) AŞ?nin kar payı üzerinden dağıtım esnasında 3 000 Ytl G.V. tevkifatı yapılmıştır. Dış ülke gelirleri de ilgili ülkelerde vergilendirilmiştir.
b) Çifte vergilemeyi önleme anlaşmaları ihmal edilmiştir.
Veli Sönmez?in beyan etmesi gereken gelirini belirleyip, yabancı ülkede elde ettiği kazançların vergilendirme karşısındaki durumunu tartışınız.
- (Z) Finans kurumundan elde edilen katılma hesabı kar payı tutarı ne olursa olsun beyana tabi değil.
- Tam mükellef (Y) AŞ?den elde edilen kar payının yarısı istisnadır. (20 000/2)= 10 000 istisnadır.
- Kalan 10 000 Ytl?lik tevkifat yolu ile vergilendirilerek elde edilmiş MSİ A ve B yabancı kurumlarından elde edilen kar payı ile dikkate alındığında 19 000 Ytl sınırı aştığından beyana tabi olacaktır.
Beyana tabi gelir:
(Y) AŞ?den alınan kar payı 10 000
(A) AŞ?den alınan kar payı 36 000
(B) AŞ?den alınan kar payı 12 000
Toplam????.. 58 000 Ytl beyan edilecektir. Tevkif edilen vergiler de mahsup edilecektir.
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
13- Gerçek usulde Gelir Vergisine tabi ticari faaliyeti olan mükellef (E) 2006 dönemine ilişkin gelir vergi beyannamesini yasal süresi olan 25.03.2007 tarihine kadar vermemiştir. Yapılan vergi incelemesi sonucunda tespit edilen 6 666 Ytl matrah üzerinden % 15 salınan vergi ve kesilen cezalar kendisine 20.10.2007 tarihinde tebliğ edilmiştir. Mükellef tarhiyatı dava konusu yapmamış ve vergiler kesinleşmiştir.
a. Vergi ve cezaya ilişkin tarhiyatın tahakkuk ve vade tarihini belirleyiniz.
b. Gecikme faizi aylık % 2,5 iken mükellefin ödeyeceği gecikme faizini hesaplayınız.
İhbarname Tebliğ Tarihi Dava süresi Tahakkuk Tarihi Vade Tarihi
20.10.2007 30 gün 19.11.2008 19.12.2007
Re?sen, ikmalen salınan vergilerde, vergi ve ceza ihbarnamenin tebliğini izleyen 30 günlük dava açma süresinin sonunda yargı yoluna başvurulmadığında, Tahakkuk ederek kesinleşir. Tahakkuk tarihinden itibaren mükellefe 1 ay vade verilir.
Re?sen takdir Tarh olunan
olunan Matrah: vergi % 15 I. Taksit / Vadesi II. Taksit / Vadesi
6 666 1 000 500 / 31.03.2007 500 / 31.03.2007
13- Gerçek usulde Gelir Vergisine tabi ticari faaliyeti olan mükellef (E) 2006 dönemine ilişkin gelir vergi beyannamesini yasal süresi olan 25.03.2007 tarihine kadar vermemiştir. Yapılan vergi incelemesi sonucunda tespit edilen 6 666 Ytl matrah üzerinden % 15 salınan vergi ve kesilen cezalar kendisine 20.10.2007 tarihinde tebliğ edilmiştir. Mükellef tarhiyatı dava konusu yapmamış ve vergiler kesinleşmiştir.
a. Vergi ve cezaya ilişkin tarhiyatın tahakkuk ve vade tarihini belirleyiniz.
b. Gecikme faizi aylık % 2,5 iken mükellefin ödeyeceği gecikme faizini hesaplayınız.
İhbarname Tebliğ Tarihi Dava süresi Tahakkuk Tarihi Vade Tarihi
20.10.2007 30 gün 19.11.2008 19.12.2007
Re?sen, ikmalen salınan vergilerde, vergi ve ceza ihbarnamenin tebliğini izleyen 30 günlük dava açma süresinin sonunda yargı yoluna başvurulmadığında, Tahakkuk ederek kesinleşir. Tahakkuk tarihinden itibaren mükellefe 1 ay vade verilir.
Re?sen takdir Tarh olunan
olunan Matrah: vergi % 15 I. Taksit / Vadesi II. Taksit / Vadesi
6 666 1 000 500 / 31.03.2007 500 / 31.03.2007
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
Kumaş parekende ticareti ile uğraşan Ali Yıldız kasım ayında maliyeti 80 TL ve nakliye bedeli 10 TL olan kumaştan 100 metresini evde kullanmak üzere işletmesinden çekmiştir.İşletmenin eylül,ekim ve kasım aylarına ait bilgiler
AYLAR SATIŞ MİKTARI (m) Satış Tutarı (tl)
Aralık 20 100
Kasım 15 98
Ekim 18 96
Çekilen kumaşın bedeli nedir?
bu soru neden cevaplanmıyor? cevaplanırsa çok mutlu olucam.teşekkürler.
Kumaş parekende ticareti ile uğraşan Ali Yıldız kasım ayında maliyeti 80 TL ve nakliye bedeli 10 TL olan kumaştan 100 metresini evde kullanmak üzere işletmesinden çekmiştir.İşletmenin eylül,ekim ve kasım aylarına ait bilgiler
AYLAR SATIŞ MİKTARI (m) Satış Tutarı (tl)
Aralık 20 100
Kasım 15 98
Ekim 18 96
Çekilen kumaşın bedeli nedir?
bu soru neden cevaplanmıyor? cevaplanırsa çok mutlu olucam.teşekkürler.
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
Not Acceptable
An appropriate representation of the requested resource /index.php could not be found on this server.
Additionally, a 404 Not Found error was encountered while trying to use an ErrorDocument to handle the request.
Not Acceptable
An appropriate representation of the requested resource /index.php could not be found on this server.
Additionally, a 404 Not Found error was encountered while trying to use an ErrorDocument to handle the request.
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
smmm yeterlilik sınavlarına sadece ankara,istanbu,izmir vs. büyük illerden adaylar girmiyor
bu ülkede urfada yaşayan ve bu zorlu süreçte yanlız savaşan insanlarda var
düşününki kitap ihtiyacınızı bile ilinizden temin edemiyorsunuz
yani kurs falan ütopya
eğer ben bu sınavları verip ünvanı alırsam
bu konu hakkında ne yapabilirsem yapmaya çalışacam
umarım komisyon üyelerininde tesmerinde dikkatini çeker bu durum
herkese iyi çalışmalr
smmm yeterlilik sınavlarına sadece ankara,istanbu,izmir vs. büyük illerden adaylar girmiyor
bu ülkede urfada yaşayan ve bu zorlu süreçte yanlız savaşan insanlarda var
düşününki kitap ihtiyacınızı bile ilinizden temin edemiyorsunuz
yani kurs falan ütopya
eğer ben bu sınavları verip ünvanı alırsam
bu konu hakkında ne yapabilirsem yapmaya çalışacam
umarım komisyon üyelerininde tesmerinde dikkatini çeker bu durum
herkese iyi çalışmalr
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
Örnek :
Çanakkale'de yayın yapan L TV A.Ş.'nin 2007 yılı içinde 660.000 YTL kazanç elde etmiştir.Şirketle ilgili diğer unsurlar aşağıdaki gibidir:
i. Yıl içinde toplam 25.000 YTL yedek akçe ayrılmıştır.
ii. Şirket ortaklarından birinin sahip olduğu Zen A.Ş.'den şirketin faaliyet konusunda kullanılmak üzere muht.elektronik cihazlar alınmıştır.Bu cihazların alımında transfer fiyatlandırması yoluyla 12.000 YTL fazla gider yapılmıştır.
iii. Şirket Merkür Nakliyat A.Ş.'de bulunan hisse senetlerinden 40.000 YTL kar payı elde etmiştir.
iv. Eceabat ilçesinde 2005 yılında alınan ve irtibat ofisi olarak kullanılan bir ofis satılmış, satıştan 16.000 YTL kazanç elde edilmiştir.
v. Gelibolu Belediye İş Merkezi'ndeki üç katlı ofisin bir derneğe kiralanması nedeniyle 12.000 YTL tevkifat yapılmıştır.
vi. Eceabat-Çanakkale arasında deniz taşımacılığı yapan Abide A.Ş.'nin 2002 yılından itibaren elinde tuttuğu hisse senetlerinin elden çıkartılmasından 20.000 YTL kazanç elde edilmiştir.
vii. Ortakların tatillerinde yararlandıkları teknenin bakım ve onarımı için 8.000 YTL gider yapılmıştır.
viii. Kanalın bir yorumcusu tarafından bölgenin yerel yöneticilerinden birine yönelen eleştiriler mahkeme tarafından hakaret olarak nitelenmiş ve L TV A.Ş.20.000 YTL tazminat ödemeye mahkum edilmiştir.
ix. Şirket 2006 yılında 30.000 YTL geçici vergi ödemiştir.
L TV A.Ş.'nin ödeyeceği kurumlar vergisini hesaplayınız.
Çözüm :
1. TİCARİ BİLANÇO KARI 660,000
2.İLAVELER ( Kanunen kabul edilmeyen giderler ) 65,000
Yedek Akçeler ( KVK m.11/1-ç ) 25,000
Örtülü Kazanç Dağıtımı ( KVK m.11/1-c ) 12,000
Faal.Konusu Dışında Kalan Araç Giderleri ( KVK m.11/1-f ) 8,000
Basın yoluyla işlenen fiillerden tazminatlar ( KVK m.11/1-h ) 20,000
3. İSTİSNALAR VE ZARAR MAHSUBU ÖNCESİ MALİ KAR ( 1+2 ) 725,000
4. İSTİSNALAR 55,000
İştirak Kazancı İstisnası ( KVK m.5/1-a ) 40,000
İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası ( KVK m.5/1-e ) 15,000
5. İSTİSNALAR SONRASI MALİ KAR ( 3-4 ) 670,000
6. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI -
7. ZARAR MAHSUBU SONRASI MALİ KAR ( 5-6 ) 670,000
8. DİĞER İSTİSNA VE İNDİRİMLER -
9. KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI ( 7-8 ) 670,000
10. HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ ( 9*0,20 ) 134,000
11. MAHSUP EDİLECEK VERGİLER 42,000
Tevkif Yoluyla Ödenen Vergiler 12,000
Geçici Vergi 30,000
12.ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ ( 10-11 ) 92,000
Örnek :
Çanakkale'de yayın yapan L TV A.Ş.'nin 2007 yılı içinde 660.000 YTL kazanç elde etmiştir.Şirketle ilgili diğer unsurlar aşağıdaki gibidir:
i. Yıl içinde toplam 25.000 YTL yedek akçe ayrılmıştır.
ii. Şirket ortaklarından birinin sahip olduğu Zen A.Ş.'den şirketin faaliyet konusunda kullanılmak üzere muht.elektronik cihazlar alınmıştır.Bu cihazların alımında transfer fiyatlandırması yoluyla 12.000 YTL fazla gider yapılmıştır.
iii. Şirket Merkür Nakliyat A.Ş.'de bulunan hisse senetlerinden 40.000 YTL kar payı elde etmiştir.
iv. Eceabat ilçesinde 2005 yılında alınan ve irtibat ofisi olarak kullanılan bir ofis satılmış, satıştan 16.000 YTL kazanç elde edilmiştir.
v. Gelibolu Belediye İş Merkezi'ndeki üç katlı ofisin bir derneğe kiralanması nedeniyle 12.000 YTL tevkifat yapılmıştır.
vi. Eceabat-Çanakkale arasında deniz taşımacılığı yapan Abide A.Ş.'nin 2002 yılından itibaren elinde tuttuğu hisse senetlerinin elden çıkartılmasından 20.000 YTL kazanç elde edilmiştir.
vii. Ortakların tatillerinde yararlandıkları teknenin bakım ve onarımı için 8.000 YTL gider yapılmıştır.
viii. Kanalın bir yorumcusu tarafından bölgenin yerel yöneticilerinden birine yönelen eleştiriler mahkeme tarafından hakaret olarak nitelenmiş ve L TV A.Ş.20.000 YTL tazminat ödemeye mahkum edilmiştir.
ix. Şirket 2006 yılında 30.000 YTL geçici vergi ödemiştir.
L TV A.Ş.'nin ödeyeceği kurumlar vergisini hesaplayınız.
Çözüm :
1. TİCARİ BİLANÇO KARI 660,000
2.İLAVELER ( Kanunen kabul edilmeyen giderler ) 65,000
Yedek Akçeler ( KVK m.11/1-ç ) 25,000
Örtülü Kazanç Dağıtımı ( KVK m.11/1-c ) 12,000
Faal.Konusu Dışında Kalan Araç Giderleri ( KVK m.11/1-f ) 8,000
Basın yoluyla işlenen fiillerden tazminatlar ( KVK m.11/1-h ) 20,000
3. İSTİSNALAR VE ZARAR MAHSUBU ÖNCESİ MALİ KAR ( 1+2 ) 725,000
4. İSTİSNALAR 55,000
İştirak Kazancı İstisnası ( KVK m.5/1-a ) 40,000
İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası ( KVK m.5/1-e ) 15,000
5. İSTİSNALAR SONRASI MALİ KAR ( 3-4 ) 670,000
6. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI -
7. ZARAR MAHSUBU SONRASI MALİ KAR ( 5-6 ) 670,000
8. DİĞER İSTİSNA VE İNDİRİMLER -
9. KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI ( 7-8 ) 670,000
10. HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ ( 9*0,20 ) 134,000
11. MAHSUP EDİLECEK VERGİLER 42,000
Tevkif Yoluyla Ödenen Vergiler 12,000
Geçici Vergi 30,000
12.ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ ( 10-11 ) 92,000
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
Örnek :
Bolayırlı Ltd.Şti.18.08.2006 tarihinde tasfiyeye başlamış ve tasfiyeden 12.06.2010 tarihinde vazgeçme kararı lamıştır.
Bu şirketin tasfiye dönemlerini ve beyan sürelerini tablo düzenleyerek gösteriniz.
Çözüm :
Vergilendirme Dönemi Kapsadığı Süre Beyanname Verme Süresi
Kıst Dönem 01.01.2006 - 18.08.2006 1-25.12.2006
1. Tasfiye Dönemi 19.08.2006 - 31.12.2006 1-25.04.2007
2. Tasfiye Dönemi 01.01.2007 - 31.12.2007 1-25.04.2008
3. Tasfiye Dönemi 01.01.2008 - 31.12.2008 1-25.04.2009
4. Tasfiye Dönemi 01.01.2009 - 31.12.2009 1-25.04.2010
Normal Beyan Dönemi 01.01.2010 - 31.12.2010 1-25.04.2011
KVK m.17' ye göre kurum, tasfiye kararı aldığı dönem içinde, kararın alındığı döneme kadar kıst hesap dönemine göre KV hesaplar.
Tasfiyeden vazgeçildiği dönem ise normal hesap dönemi kabul edilerek izleyen yılın Nisan ayının 25.günü akşamına kadar KV beyannamesi verilir.
Örnek :
Bolayırlı Ltd.Şti.18.08.2006 tarihinde tasfiyeye başlamış ve tasfiyeden 12.06.2010 tarihinde vazgeçme kararı lamıştır.
Bu şirketin tasfiye dönemlerini ve beyan sürelerini tablo düzenleyerek gösteriniz.
Çözüm :
Vergilendirme Dönemi Kapsadığı Süre Beyanname Verme Süresi
Kıst Dönem 01.01.2006 - 18.08.2006 1-25.12.2006
1. Tasfiye Dönemi 19.08.2006 - 31.12.2006 1-25.04.2007
2. Tasfiye Dönemi 01.01.2007 - 31.12.2007 1-25.04.2008
3. Tasfiye Dönemi 01.01.2008 - 31.12.2008 1-25.04.2009
4. Tasfiye Dönemi 01.01.2009 - 31.12.2009 1-25.04.2010
Normal Beyan Dönemi 01.01.2010 - 31.12.2010 1-25.04.2011
KVK m.17' ye göre kurum, tasfiye kararı aldığı dönem içinde, kararın alındığı döneme kadar kıst hesap dönemine göre KV hesaplar.
Tasfiyeden vazgeçildiği dönem ise normal hesap dönemi kabul edilerek izleyen yılın Nisan ayının 25.günü akşamına kadar KV beyannamesi verilir.
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
Örnek :
Ali Aktaş ve Yılmaz Kaya ısmarlama ayakkabı yapıp satan Büyükşehir Belediye sınırları içinde, bir adi ortaklık kurmuşlardır.
Ortaklar eşit paya sahiptirler ve kiraladıkları işyerinin kirası 3.200 TL'dır.Ortaklığın bir yıl içinde malzeme alım bedeli 52.000 TL. Satışları ise 70.000 TL'dır.
Yılmaz Kaya ayrıca yıllık kirası 2350 TL olan bir işyerinde çırak yardımıyla ayakkabı tamirciliği işini de yürütmektedir. Malzeme alım bedeli yıllık 28.000 TL ve elde ettiği satış hasılatı 46.000 TL.'dır. 2008 yılı için her birinin vergilendirme durumunu inceleyiniz.
Çözüm :
GVK m.46'da adi ortaklık halinde çalışanlardan aynı zamanda başka şahsi işlerde uğraşanların hangi usulde vergilendiriliceği, şahsi işine ait iş hacmi ve kira ölçülerine, ortaklıktan payına düşen miktarların eklenmesi suretiyle tespit olunur.( GVK m.47 ve 48 )
Ali Aktaş ve Yılmaz Kaya gerçek usulde ticari, zirai ve mesleki kazanca sahip bulunmamakta ve işyerlerinde bilfiil çalışmaktadırlar.Bu bakımdan ortaklık Basit Usulde vergilemenin genel şartlarını taşıdığı gibi yıllık alımları 56.000 TL ve satışları 80.000 TL'yı aşmadığı için özel şartada sahiptir. Ancak Yılmaz Kaya'nın şahsi faaliyeti de bulunduğu için kendi işine ait tutarların hissesi nispetinde bu tutarlara eklenmesi gerekmektedir.
Buna göre aşağıdaki tutarlara ulaşılır :
Kira Bedeli Yıllık Alım Tutarı Yıllık Satış Tutarı
Yılmaz Kaya şahsi işletmesi 2350 28000 46000
Adi Ortaklıktan payına ( %50 ) düşen 1600 ( 3200/2 ) 26000 ( 52000/2 ) 35000 ( 70000/2 )
Toplam 3950 54000 81000
Genel koşullardan işyeri yıllık kira bedeli 3.900 TL'yı aştığından Yılmaz Kaya Gerçek usulde vergilendirilir.Bununla birlikte yıllık satış tutarı da 80.000 TL'yı aşmıştır.
Ortağının gerçek usulde vergilendirilmesi nedeniyle Ali Aktaş da Gerçek usule tabi olmaktadır.
Örnek :
Ali Aktaş ve Yılmaz Kaya ısmarlama ayakkabı yapıp satan Büyükşehir Belediye sınırları içinde, bir adi ortaklık kurmuşlardır.
Ortaklar eşit paya sahiptirler ve kiraladıkları işyerinin kirası 3.200 TL'dır.Ortaklığın bir yıl içinde malzeme alım bedeli 52.000 TL. Satışları ise 70.000 TL'dır.
Yılmaz Kaya ayrıca yıllık kirası 2350 TL olan bir işyerinde çırak yardımıyla ayakkabı tamirciliği işini de yürütmektedir. Malzeme alım bedeli yıllık 28.000 TL ve elde ettiği satış hasılatı 46.000 TL.'dır. 2008 yılı için her birinin vergilendirme durumunu inceleyiniz.
Çözüm :
GVK m.46'da adi ortaklık halinde çalışanlardan aynı zamanda başka şahsi işlerde uğraşanların hangi usulde vergilendiriliceği, şahsi işine ait iş hacmi ve kira ölçülerine, ortaklıktan payına düşen miktarların eklenmesi suretiyle tespit olunur.( GVK m.47 ve 48 )
Ali Aktaş ve Yılmaz Kaya gerçek usulde ticari, zirai ve mesleki kazanca sahip bulunmamakta ve işyerlerinde bilfiil çalışmaktadırlar.Bu bakımdan ortaklık Basit Usulde vergilemenin genel şartlarını taşıdığı gibi yıllık alımları 56.000 TL ve satışları 80.000 TL'yı aşmadığı için özel şartada sahiptir. Ancak Yılmaz Kaya'nın şahsi faaliyeti de bulunduğu için kendi işine ait tutarların hissesi nispetinde bu tutarlara eklenmesi gerekmektedir.
Buna göre aşağıdaki tutarlara ulaşılır :
Kira Bedeli Yıllık Alım Tutarı Yıllık Satış Tutarı
Yılmaz Kaya şahsi işletmesi 2350 28000 46000
Adi Ortaklıktan payına ( %50 ) düşen 1600 ( 3200/2 ) 26000 ( 52000/2 ) 35000 ( 70000/2 )
Toplam 3950 54000 81000
Genel koşullardan işyeri yıllık kira bedeli 3.900 TL'yı aştığından Yılmaz Kaya Gerçek usulde vergilendirilir.Bununla birlikte yıllık satış tutarı da 80.000 TL'yı aşmıştır.
Ortağının gerçek usulde vergilendirilmesi nedeniyle Ali Aktaş da Gerçek usule tabi olmaktadır.
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
tek bir fiille iki ayrı suç işlenmiştir.Birincisi vergi ziyaı suçu diğeri beyannameyi vermediği için 1.derece usulsüzlük.Kanun derki cezalardan miktar itibariyle en ağır olanı kesilir.Vergi ziyaı cezası için verginin kendisi ve ve bir katı vergi ziyaı cezaı uygulanır. 5.000+5000+gecikme faizinin yarısı.
usulsüzlük için ise kanunda gösterilen miktarlar uygulanır.Bu durumda en ağır olanı hangisiyse o uygulanır.
tek bir fiille iki ayrı suç işlenmiştir.Birincisi vergi ziyaı suçu diğeri beyannameyi vermediği için 1.derece usulsüzlük.Kanun derki cezalardan miktar itibariyle en ağır olanı kesilir.Vergi ziyaı cezası için verginin kendisi ve ve bir katı vergi ziyaı cezaı uygulanır. 5.000+5000+gecikme faizinin yarısı.
usulsüzlük için ise kanunda gösterilen miktarlar uygulanır.Bu durumda en ağır olanı hangisiyse o uygulanır.
Ynt: Vergi Hukuku Tahmini Sorular
1-Ocak/2005 Kdv.Beyannamesini gecikmeli olarak 1 Mart 2005 de Vergi dairesine verdiğimizi düşünelim ve beyannamede ödenecek KDV?nin 5.000 TL olduğunu düşünelim bu durumda ne türlü cezalar bizi bekler?
Beyannamesini süresinde verilmemesi re'sen tarh olur.1.derecede uslsüzlük
1-Ocak/2005 Kdv.Beyannamesini gecikmeli olarak 1 Mart 2005 de Vergi dairesine verdiğimizi düşünelim ve beyannamede ödenecek KDV?nin 5.000 TL olduğunu düşünelim bu durumda ne türlü cezalar bizi bekler?
Beyannamesini süresinde verilmemesi re'sen tarh olur.1.derecede uslsüzlük