- 1- Soru: Genelde satışlarımız elden taksitle oluyor ve müşteri örneğin 10 taksitli bir ürün alıyor. Bu ürünün faturası da hemen kesiliyor. Müşteri bu taksitleri her ay düzenli olarak iş yerine gelip ödemesini yapıyor. Örneğin, ilk 5 taksitini işyerine getirip elden vermiş fakat 6. taksitte diyor ki "Ben bu ayki taksitimi kart ile ödeme yapacağım" ve taksit tutarı da 6.900 TL'nin üzerinde, örneğin 15.000 TL. Yazarkasa POS'tan geçtiğimizde ilgili kişi adına yeniden 15.000 TL'lik fatura mı düzenlenmesi gerekiyor yoksa ilk satın aldığında kestiğimiz fatura numarasını mı gireceğiz? Eğer fatura numarasını girersek, fatura tutarı örneğin 150.000 TL fakat biz 15.000 TL geçiyoruz. Bu sistem nasıl olmalı?
Urunun faturasini hemen kesmeniz dogru. Ancak odemeleri duzenli olarka elden almaniz dogru degil . Nedenini yazacagim. Sayin Makbule hn. yazmis ben tekrar edeyim. Bu islem icin alinan her odemeye fatura kesmeyeceksiniz. Zira yapilan bu odemeler daha once kesilen urunun fatura tutari oldugu icin elden aldiginiz odemeler icin duzenlediginiz tahsilat makbuzlarina bu faturanin numarasini yazmaniz yeterliydi. Ancak ben islemi onaylamiyorum.
Simdi bu yazdigim Ancak odemeleri duzenli olarka elden almaniz dogru degil ve benim bu islemlerimi neden dogru bulmadigima;
Faturasi kesilen urunun tutari yuksek oldugundan ilk 5 taksiti elden parca, parca odese dahi bu islem usulsuz olup bir inceleme esnasinda usulsuzluk cezasi ile karsilasabilirsiniz. Zira fatura duzenleme sinirinda bakilmaksizin bu bedellerin bankadan odenmesi gerekmektedir. Siz Musterinize bedelleri bankadan gondermesini, gondeririken adini soyadini, fatura numarasini (sisteminizden nasil kolay bulacaksaniz.) yazmasini isteyin. Banka kayitlarini aldiginizda bu islem icin gelen her bedeli 340 avans hesabinin altinda toplayin, hatta son odemeyi (kartla yapilanida 108 hesaba borc 340 hesaba alacak seklinde isleyin. (Daha sonra 108 hesap 102 340 hesapta 120 kapanacak) En sonunda kesilen faturanin tamami odenince 340 hesapla 120 hesabi kapatin. Mizaniniz biraz kabarik olacak ancak yarin bir gun bir musterinizle problem yasadiginizda defterler delil olarak istenildiginde faydasini gorursun.
- 2- Soru: Müşteri 50.000 TL'lik ürün satın aldı ve yine kart geçeceğiz fakat müşteri parçalı ödeme istiyor. Yani ilk 25.000 TL'sini hemen, daha sonraki 25.000 TL'sini önümüzdeki ay kartla ödeyeceğim diyor. Bu durumda 25.000 TL'lik iki adet fatura mı oluşturulması gerekiyor yoksa 50.000 TL'lik tek fatura yeterli oluyor mu? Eğer yeterli ise, önceden düzenlenmiş fatura numarası girerek mi yapmalıyız?
Simdi urun satisi yani Gelir ile Odemeyi karistirmayalim. Sen urunun satisinda faturani kestigin surece Vergiye kayip vermedigin icin sorun yok. Odeme ise bambaska konu istersen adama on taksit yap. Yukarida bende yazdim. Makbule hn belirttigi gibi urun faturalari tek olacak. Sen odemeyi tahsil edeceksin. Ikinci, ucuncu, vb odemelerde satilan urun icin tekrar fatura duzenlenmez. Yukarida dedigim gibi hem usulsuzluk cezasindan kurtulmak icin hemde bir uyusmazlikta ispat acisindan yukarida onerdigim banka kanali ile tahsilat iyi bir yol.
- 3- Soru: Müşteri 25.000 TL'lik ürün satın aldı ve kartla ödeyeceğiz. Sektör gereği, ürünlerin faturasını teslim ettiğimiz tarihte kesmemiz gerekli ama ödemesini önceden alıyoruz. Müşteri ürünü satın aldı fakat teslimatını 6 ay sonra istiyor. Yazarkasa POS'tan "Fatura sonradan düzenlenecek" dedikten sonra en fazla kaç gün sonra müşteri adına fatura kesebiliriz?
Simdi bu soru cok hassas onun icin bu soruya hem KDV acisindan hemde Vergi Usul Kanunu acisindan cevaplamak gerekir.
KDV acisindan
3065 Sayili KDV Kanunu'nun 10/B maddesinde Malin tesliminden yada hizmetin yapilmasindan once, fatura veya benzeri belgeler verilmesi durumunda, faturadaki miktarla sinirli olmak uzere fatura veya benzeri belgelerin duzenlenmesi aninda meydana geldigi hukun altina alinmistir. Bundan dolayi Kanun koyucu Malin tesliminden yada hizmetin yapilmasindan once fatura duzenlemesine izin verdigi sonucuna varabiliriz. KDV Kanunu’nda vergiyi doğuran olay meydana geldiğine göre, alıcı ve satıcının mal tesliminden veya hizmet ifasından önce düzenlenen fatura ve benzeri belgeyi yasal defterlerine kayıt edip beyannamelerine yansıtmaları gerekir.
Vergi Usul Kanunu Acisindan
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- 229’uncu maddesinde faturanın, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu;
- 231/5 inci maddesinde faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği ve bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı;
hüküm altına alınmıştır.
Vergi Usul Kanununa göre fatura ve benzeri belgelerin mal tesliminden veya hizmet ifasından sonra düzenleneceği sonucuna varabiliriz..
Fakat aynı kanunda ve konuyla ilgili diğer mevzuatta fatura ve benzeri belgelerin malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce düzenlenemeyeceğine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.
VUK'tan sonra KDVK'nun 10/B maddesi ile malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura düzenlenemeyeceğine ilişkin genel ve ceza hükmü olmadığı icin, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura kesilebilmesinin mümkün olduğu sonucuna ulasabiliriz.
Yukaridaki aciklamalar gozonune alindiginda siz faturanizi keseceksiniz, Faturanizin uztune "Bu faturada gosterilen mal daha sonra teslim edileceginden teslim tarihi ve irsaliye numarasi yazilmamistir" diye not duseceksiniz. KDV'nizi beyan edeceksiniz. Mali 6 ay sonra ikinci bir fatura kesmeden "SEVK IRSALIYESI" duzenleyerek gonderecek, O irsaliyenin uzerine Kesilen Satis Faturasinin bilgilerini yazacaksiniz.
Bununla ilgili muhasebe kayitlariniz ise Gelir olarak 600 hesabi degil 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabini kullancaksiniz. (KDV beyaninizi yaparken bu 380 hesabi 600 hesaba ilave ederek KDV'nizi yapip beyan edeceksiniz.) Daha sonra mali teslim ettiginizde 380 hesabi 600 hesaba devredekciniz. Boylece Gelir ve KDV yonunden Ziyaa olusmayacak.
Ornek: Sizin isletmeniz.
---------------------------05.08.2024----------------------------------------
120 Alıcılar 120.000
380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 100.000
391 Hesaplanan KDV 20.000
Mal satisin islenmesi
---------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------05.12.2024---------------------------------------
380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 100.000
600 Yurtiçi Satışlar 100.000
Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabinin ilgili yurtici Gelir hesabina alinmasi
----------------------------------------------------------------------------------
- 4- Soru: Müşteri ürün satın aldı ve yazarkasa POS'tan işlem yapacağız. Satın alan kişi ile kart sahibi olan kişi farklı (kardeşi, anne, baba vs.) Bu durumda yazarkasa POS bizden müşteri T.C. kimlik numarası istediğinde, kart sahibinin T.C. kimlik numarasını mı yazacağız yoksa satın alan kişinin T.C. kimlik numarasını mı yazacağız?
Bu konuda Sayin Makbule hn. yazmis benim burada ancak bir tavsiyem olabilir. (Bilirkisilikten de gelen) Musterilenize (Bunu kapiya ilan mi asarsiniz, Sitenizdemi yaparsiniz. bilemem ama) Soyle bir belge alabilirsiniz. Zira kotu niyetli bir alici islemi iptal ettirebilir. Ban ait degil diyebilir. Kartim calindi diyebilir. Iste ispat acisindan soyle bir yazi sizin icin kurtarici olabilir.
Üçüncü kişilere ait kredi kartı ile fatura bedelinin ödenmesi ancak satıcı – alıcı – kredi kartı sahibi (üçüncü şahsın) bir arada ve fiilen satış esnasında bulunması halinde veya kredi kartı sahibi ile birlikte düzenleyecekleri bir talimatname veya form ile mümkün olabilecektir. Bu formda veya talimatta :
“……………..… şirketi yetkililerine ……………….. Şirketine ait …………. TL’lik ………..…. Nolu fatura toplam bedelinin ………………………… kredi kartımdan ödenmesini talep ederim.”
Fatura Borçlusu: Kart sahibi:
Ad Soyad ve Kaşe Ad Soyad
İMZASI İMZASI
(Kendi El yazısı ile imzalayacak) (Kendi El yazısı ile imzalayacak)
Sonuc olarak, geçmiş yıllarda vergi idaresi POS cihazları ile KDV beyanları arasındaki ortaya çıkacak uyumsuzluklarla ilgili cezalı tarhiyatlar yapmaktadır. Yargı aşamasında da bu gibi durumlarda kredi kartının mükellefin yakınlarına ait olduğu ve bu kartlardan çekilen nakitlerin nerelerde ve hangi amaçla kullanıldığının ilişkilendirilmesi zorunludur. Bunula ilgili Izmir 4. Vergi Mahkemesindeki bir karar'da'
İzmir 4. Vergi Mahkemesince verilen 16/2/2006 gün ve E:2005/120-K:2006/160 sayılı kararda: mükellefin finansman ihtiyacını karşılamaya yönelik bir fiktif işlem nedeniyle açılan dava kabul edilmiş ve yapılan tarhiyat kaldırılmıştır.
Yukaridaki yazdiklarima ilave olarak bir kismini parasal bir kismini Kredi Kartlari ile yaptigin satislarda Kredi Kartlari olanlari Nazim Hesaplarda'da takip et. Zira KDV beyaninda KREDi KARTLI SATISLARI beyan ederken Nazim hesaplarda takip ettigin rakamlar sana yardimci olur.
