Merhaba;
Türkiye de teknik servis hizmeti verilen ABD bayraklı tekne için merkezi İsviçrede bulunan bir firmaya fatura düzenleyeceğiz. Bu hizmet için yurtiçinde de hizmet alımı yapılmıştır.
Yurtdışı firmaya faturayı KDV li mi kesmemiz gerekir?
Hizmet yurtdışında bulunan firmanın Türkiyede bulunan yabancı bayraklı (stok) teknesine verildi
Fatura yurtdışına kesiliyor
Ödeme yurtdışından geliyor
Hizmetten yararlanma koşulu : Türkiye midir? Yurtdışı mıdır? Hizmet ihracatı kbaul edilerek KDV siz mi kesilmeli?
Ya da ; bu tekne yabancı bayraklı olduğu için (ama özel amaçlı kullanılıyor) ) yabancı bayraklı teknelere verilen hizmet istisnası KDV si uygulanabilir mi?
Bu konuda özelge bulamadım.
Y ada İsviçre merkezli şirketin Türkiyedeki iş ve işlemlerine ilişkin olduğu için KDVli mi kesilmeli?
Konu hakkında bilgisi olan üstadlarım cevap vereirse sevinirim.
Teşekkürler.
Sayin Meleda Guven
Sorunuz cok guzel, Bu konuda ozelge yok. Kanunlardan gidecegiz. Simdi bu soruya bilgimiz dahilide cevap verelim.
3065 sayılı KDV Kanununun;
1/1 inci maddesinde, ticari, sınaî, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
6/b maddesinde, Türkiye’de yapılan veya faydalanılan hizmetlerle ilgili işlemlerin Türkiye’de yapılmış sayılarak KDV'ye tabi tutulacağı,
11/1-a maddesinde, ihracat teslimlerinin ve bu teslimlere ilişkin hizmetlerin KDV'den istisna olduğu,
12/1 inci maddesinde, bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için, teslimin yurt dışındaki bir müşteriye yapılması ve teslim konusu malın Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye vasıl olması gerektiği,
12/2 inci maddesinde de, yurt dışındaki müşteri tabirinin; ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubelerini ifade edeceği, bir
hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için; hizmetlerin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği,
hüküm altına alınmıştır.
Konuya ilişkin açıklamaların yer aldığı, KDV Genel Uygulama Tebliğinin "II/A-1.1 Gümrük Beyannameli Mal İhracı" bölümünde;
Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere ve uçaklara yapılan akaryakıt, kumanya, teknik ve diğer malzeme şeklindeki teslimlerin ihracat teslimi kapsamında KDV'den istisna olduğu, bu teslimlerin ihracat istisnası kapsamında değerlendirilebilmesi için gümrük çıkış beyannamesi ile tevsik edilmesi gerektiği düzenlemelerine yer verilmiştir.
Söz konusu Tebliğin "II/A-1.1.2 İstisnanın Tevsiki" başlıklı bölümünde;
Posta ve hızlı kargo taşımacılığı yolu ile yapılan ihracat teslimleri, kargo şirketi adına düzenlenen, malı yurtdışına gönderilen mükellefin bilgisinin yer aldığı ve gümrük müdürlüğü tarafından elektronik ortamda onaylanan elektronik ticaret gümrük beyannamesi ile tevsik edilir.
"II/A-1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti)" başlıklı bölümün "1.2.2. İstisnanın Şartları" alt bölümünde;
İstisna izin belgesine sahip mükellefler, aşağıdaki şartların mevcudiyeti halinde KDV hesaplamadan işlem yapar:
a) Teslim, Türkiye'de ikamet etmeyen yabancı uyruklu alıcılara veya yurtdışında ikamet eden ve buna dair ilgili ülke resmi makamlarından alınmış ikamet tezkeresi veya bu mahiyette bir belgeye sahip olan Türk uyruklu alıcılara yapılmalıdır.
b) Satılan malların bedelleri toplamının 2.000 TL’nin üzerinde olması gerekir. Bu toplama, aynı faturada gösterilen birden fazla mal çeşidine ait bedeller dahildir.
c) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan mallar için bu kapsamda işlem yapılamaz.
Bu kapsamdaki satışlarda, şekil ve muhtevası Gelir İdaresi Başkanlığı ile Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından belirlenen Tebliğ ekinde yer alan (EK:4) "Özel Fatura" kullanılır.
"II/A-2. Hizmet İhracı" başlıklı bölümünün "2.1. İstisnanın Kapsamı" alt başlıklı bölümünde de;
"3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi kapsamında bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için, aynı Kanunun (12/2) nci maddesine göre;
- Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması,
- Hizmetten yurtdışında faydalanılması,
gerekir.
Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir.
( BURAYI DIKKATLI OKUMANIZ GEREKIR, CUNKU BURASI KDV'LI OLUP OLMAMASINI BELIRLEYEN KILIT CUMLEDIR)
Sorunuzda boyle bir cumle var. (bu tekne yabancı bayraklı olduğu için (ama özel amaçlı kullanılıyor)
Simdi bu hemen asagidaki cumleye dikkat
Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiye’de yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır.
Simdi sizin faturanizin KDV'siz kesilebilmesi icin bu hizmetin:
1- Müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması;
2- Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır.
Ancak siz bu teknenin ozel amacli kullanildigini belirtmissiniz (Beni buradan anladigim ailevi gezme vb.aktiviteler icin dogru mu ? )
Eger dusundugum gibi degilse;
Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere ve uçaklara verilen tadil, bakım, onarım hizmetleri hizmet ihracına ilişkin şartları taşıması kaydıyla, Kanunun 11/1-a ve 12/2 nci maddeleri kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
Eger bu asagidaki sartlari tasimiyorsa
1- Müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması;
2- Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır.
KDV'den istisna olmasi soz konusu olmaz.
ONEMLI NOT : EGER OZELGE TALEP EDERSENIZ LUTFEN BURADA PAYLASIN BIZDE BILGILENLIM. 
