GVK Mük. 20/B İstisnası: Mobil Uygulamanın Web Sitesi Üzerinden Yapılan Satışlar Kapsama Dahil midir?

[Yunus_]

Merhaba üstatlar,

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun Mükerrer 20/B maddesi kapsamında mobil uygulama geliştiriciliği istisna belgem ve bankada açılmış istisna hesabım bulunmaktadır.

Geliştirdiğim yapay zeka projemin hem Android uygulaması hem de aynı üyelik/kredi sistemiyle çalışan web sitesi (web platformu) mevcuttur.

7491 sayılı Kanun ile genişletilen "internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan veri işleme ve dijital içerik/yazılım hizmetleri" düzenlemesi kapsamında; web sitemiz üzerinden Sanal POS (PayTR/iyzico) ile tahsil edilen kredi paketi satış hasılatının da aynı istisna banka hesabımıza girmesi ve %15 stopaj kesintisi ile vergilendirilmesi istisna şartlarını bozar mı, yoksa kanun kapsamına uygun mudur?

Değerli yorumlarınız için şimdiden çok teşekkür ederim.

 

[ferhat]

Sorunuzun kısa cevabı: Evet, belirli şartlar sağlanıyorsa web sitesi üzerinden yapılan satışlar da Mükerrer 20/B kapsamına girebilir. Ancak bunun otomatik olmadığını ve faaliyetin niteliğinin önemli olduğunu belirtmek gerekir.

Şöyle özetlenebilir:

• GVK Mükerrer 20/B, ilk halinde daha çok mobil uygulama geliştiricileri ve dijital içerik üreticilerine yönelikti.
• 7491 sayılı Kanun ile kapsam genişletildi ve internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetler ile dijital içerik, yazılım, uygulama geliştirme gibi faaliyetlerden elde edilen hasılat da belirli şartlarla istisna kapsamına alındı.
• Dolayısıyla, geliştirdiğiniz yapay zekâ yazılımına erişim sağlayan web platformunuzda kullanıcıların kredi paketi veya abonelik satın alması, esasen kendi geliştirdiğiniz yazılımın internet ortamında sunulması karşılığında elde edilen hasılat niteliğindeyse, bunun sırf web sitesi üzerinden tahsil ediliyor olması tek başına istisnayı bozmaz.

Ancak dikkat edilmesi gereken hususlar şunlardır:

• Tahsilatlar istisna kapsamında açılmış banka hesabına yatırılmalıdır.
• Banka tarafından %15 gelir vergisi tevkifatı (stopaj) yapılmalıdır.
• Satılan şey gerçekten kendi yazılımınızın/dijital hizmetinizin kullanımı olmalıdır. Fiziki ürün satışı, reklam aracılığı, komisyon geliri veya istisna kapsamı dışında kalan gelirler aynı hesapta değerlendirilmemelidir.
• Web sitesi ile mobil uygulamanın aynı hizmeti sunması ve aynı üyelik/kredi sistemini kullanması, tek başına istisnaya engel değildir. Önemli olan gelirin hukuki niteliğidir.

Bununla birlikte, uygulamada en çok tereddüt oluşturan konu Sanal POS tahsilatlarının istisna hesabına aktarılma şeklidir. Eğer PayTR veya iyzico tahsilatı önce kendi havuz hesaplarında toplayıp daha sonra doğrudan sizin Mükerrer 20/B kapsamındaki banka hesabınıza aktarıyorsa, uygulamada genellikle sorun yaşanmamaktadır. Ancak ödeme akışının istisna hesabı dışında farklı hesaplardan geçirilmesi veya farklı gelirlerin aynı hesapta toplanması inceleme konusu olabilir.
Eğer amacınız vergi riski taşımayacak şekilde hareket etmekse, bu senaryoda Gelir İdaresi'nden özelge alınması en güvenli yöntem olacaktır. Özellikle "AI web uygulaması + mobil uygulama + PayTR/iyzico + kredi sistemi" kombinasyonu için alınacak özelge, ileride olası vergi incelemelerinde önemli bir hukuki dayanak sağlayabilir.