Tevkifat Sınırındaki Fatura Hk.

[melis_inceturk]

Merhaba,

Sayın arkadaşlar, bir firmadan temizlik hizmeti aldık. 10.000 + KDV den %90 oranında tevkifatlı fatura düzenlemişler. Biz kendilerine tevkifat düzenleme sınırının KDV Dahil 12.000 TL olduğunu belirtmemize rağmen firma ısrarla tevkifatlı fatura düzenliyor.
Sistemde de göremiyoruz iptal için, karşı tarafta iptal etmiyor. Biz alıcı olarak, bu faturayı bu haliyle kabul edip 2 nolu beyanname ile beyan etsek bir problem olur mu? kdv yönünden vergi ziyaı oluşur mu bilemedim? karşı taraf açısından eksik beyan edilen kdv nedeniyle sıkıntı olursa bize de yansır diye düşünüyorum.

 

[ferhat]

Merhaba,

Sayın arkadaşlar, bir firmadan temizlik hizmeti aldık. 10.000 + KDV den %90 oranında tevkifatlı fatura düzenlemişler. Biz kendilerine tevkifat düzenleme sınırının KDV Dahil 12.000 TL olduğunu belirtmemize rağmen firma ısrarla tevkifatlı fatura düzenliyor.
Sistemde de göremiyoruz iptal için, karşı tarafta iptal etmiyor. Biz alıcı olarak, bu faturayı bu haliyle kabul edip 2 nolu beyanname ile beyan etsek bir problem olur mu? kdv yönünden vergi ziyaı oluşur mu bilemedim? karşı taraf açısından eksik beyan edilen kdv nedeniyle sıkıntı olursa bize de yansır diye düşünüyorum.

Satıcı firmanın KDV dahil tevkifat sınırının altında kalan bir işlem için ısrarla tevkifatlı fatura düzenlemesi ve iptal etmemesi uygulamada sıkça karşılaşılan ve risk barındıran bir durumdur.

Sizin açınızdan KDV yönünden bir vergi ziyaı (vergi kayıp ve kaçağı) oluşmaz.

Sizde Vergi Ziyaı Oluşmaz​

Vergi ziyaı, devletin vergi kaybına uğratılması durumunda ortaya çıkar.

• İşlem tutarı: 10.000 TL + %20 KDV = 12.000 TL KDV Dahil (Tam sınırda/sınır altında).
• Doğru Uygulama: 2.000 TL KDV'nin tamamının satıcıya ödenmesi ve satıcının bunu 1 No.lu KDV Beyannamesi ile devlete beyan etmesi gerekirdi.
• Mevcut Tevkifatlı Durum (%90 Tevkifat / Temizlik Hizmeti 9/10):
  
  • %90 Tevkifat KDV: 1.800 TL (Siz 2 No.lu KDV ile devlete ödüyorsunuz)
  • %10 Beyan Edilecek KDV: 200 TL (Satıcıya ödeniyor, satıcı 1 No.lu KDV ile beyan ediyor)

Sizin durumunuz: Devlete ödenmesi gereken 2.000 TL KDV'nin 1.800 TL'lik kısmını siz 2 No.lu KDV Beyannamesi ile bizzat vergi dairesine yatırıyorsunuz. Hazineye girmesi gereken vergi eksilmediği, aksine sizin tarafınızdan garanti altına alınıp doğrudan ödendiği için alıcı (sizin) tarafınızda bir KDV vergi ziyaı oluşmaz.

Riskler​

Satıcı Açısından Risk (Eksik Beyan ve Vergi Ziyaı)​

Satıcı firma, faturayı tevkifatlı kestiği için 1.800 TL KDV'yi sizden tahsil etmedi ve kendi 1 No.lu KDV beyannamesinde bu tutarı beyan etmeyecektir.Olası bir vergi incelemesinde Vergi Müfettişi; "Bu faturada tevkifat sınırı aşılmadığı halde haksız tevkifat uygulanmış" diyerek satıcıya:

• Eksik beyan ettiği 1.800 TL KDV için tarhiyat yapabilir.
• Vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi kesebilir.

Müşterek ve Müteselsil Sorumluluk Riski (Size Yansıma İhtimali)​

Burasi onemli

KDV Genel Uygulama Tebliği uyarınca, alıcılar tevkif ettikleri vergiyi 2 No.lu KDV ile beyan edip ödedikleri sürece kural olarak sorumluluktan kurtulurlar.

Ancak;

• Satıcı firmanın ileride incelemeye girmesi ve bu hatalı tevkifatı düzeltmemesi durumunda, idare usulsüz işlem nedeniyle satıcıya ceza keser.
• Siz 1.800 TL'yi devlete 2 No.lu KDV ile ödediğiniz için sizden tekrar KDV istenemez (mükerrer vergilendirme olamaz). Ancak gereksiz yere 2 No.lu KDV ödeme yükü ve süreçte evrak ispatlama zorunluluğu ile karşı karşıya kalırsınız.

Temizlik hizmetlerinde tevkifat oranı 9/10'dur. Tevkifatlı faturalama sınırı KDV Dahil tutardır. Tutarların tam sınırda kalması veya sistemde iptal süresinin geçmesi durumunda e-Fatura/e-Arşiv portalı üzerinden işlem kilitlenebilir.

Atilacak Adimlar​

Mevcut durumda kendinizi ve firmanızı %100 güvenceye almak için şu adımları izleyin:

1. Noter veya Kep Üzerinden Resmi İtiraz (En Sağlam Yol):Fatura iptal süresi (8 gün) geçmediyse ve portal üzerinden reddedemiyorsanız, derhal noterden veya KEP (Kayıtlı Elektronik Posta) üzerinden faturaya itiraz edin. İtiraz metninde: "Fatura içeriğindeki işlem tutarının KDV Genel Uygulama Tebliği'nde belirtilen tevkifat alt sınırında/altında kalması nedeniyle tevkifat uygulanmasının usulsüz olduğu, faturanın bu haliyle kabul edilmediği ve tevkifatsız olarak yeniden düzenlenmesi gerektiği" belirtilsin.
2. Mevcut Haliyle Kayıtlara Almak Zorunda Kalırsanız:Eğer fatura hiçbir şekilde iptal ettirilemiyorsa ve ticari ilişki nedeniyle kabul etmek zorunda kalırsanız:
   
   • Faturayı tevkifatlı olarak kayıtlara alın.
   • 1.800 TL KDV'yi 2 No.lu KDV Beyannamesi ile mutlaka beyan edin ve süresinde ödeyin.
   • Ödeme makbuzunu ve 2 No.lu KDV tahakkukunu faturanın arkasına ekleyin.
   • Satıcıya yazılı (e-posta/yazı) olarak tevkifat sınırının altında kalındığını, faturanın hatalı olduğunu, doğabilecek vergi incelemelerinde sorumluluğun kendilerine ait olacağını ve 2 No.lu KDV ile verginin tarafınızca ödendiğini bildirin.

SONUC:

Faturayı bu haliyle kabul edip 2 No.lu KDV ile öderseniz size vergi ziyaı cezası kesilmez. Ancak satıcı firma usulsüz işlem yaptığı için ileride vergi dairesiyle sorun yaşayacaktır. Kendinizi korumak için satıcıya durumu resmi kayıt altına alacak şekilde bildirin veya noterdan/KEP'ten fatura içeriğine itiraz edin.