Yurt Dışı Yapay Zeka ve Reklam Faturalarında Kullanılacak Muhtasar Kodları Hk.

[beyhansrn]

Değerli Meslektaşlarım

Şirketimiz adına yurt dışından aldığımız yapay zeka (AI) ve internet reklam hizmetlerine ait faturaların beyanında kullanacağımız Muhtasar Beyanname Kodları konusunda netleşmek istiyoruz.Yaptığımız araştırmalar neticesinde Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde (MUHSGK) aşağıdaki kodları kullanmayı planlıyoruz: Ben 284 kullanıyordum ama yapay zekaya sorduğumda yurtdışı reklam için 279 ve yapay zeka için 242 öneriyor siz hangi kodları kullanıyorsunuz?
teşekkür ederim
Saygılarımla,

 

[ferhat]

Şirketimiz adına yurt dışından aldığımız yapay zeka (AI) ve internet reklam hizmetlerine ait faturaların beyanında kullanacağımız Muhtasar Beyanname Kodları konusunda netleşmek istiyoruz.Yaptığımız araştırmalar neticesinde Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde (MUHSGK) aşağıdaki kodları kullanmayı planlıyoruz: Ben 284 kullanıyordum ama yapay zekaya sorduğumda yurtdışı reklam için 279 ve yapay zeka için 242 öneriyor siz hangi kodları kullanıyorsunuz?
teşekkür ederim
Saygılarımla,

Sayin beyhansm

Şirketinizin yurt dışından temin ettiği yapay zeka (SaaS/yazılım) ve internet reklamcılığı hizmetlerinin vergilendirilmesinde (Stopaj / Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi - MUHSGK) doğru kod seçimi, ödemenin Çifte Vergilendirmeyi Önleme - ÇVÖ Anlaşmaları ve Türk Vergi Mevzuatı karşısındaki hukuki niteliğine bağlıdır.

Adı geçen kodlar (284, 279, 242) ve kullanım durumları aşağıda gibidir.

Yurt Dışı İnternet Reklam Hizmetleri (Meta, Google, LinkedIn vb.)​

Yurt dışından alınan internet reklamcılığı hizmetlerinde 476 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca %15 vergi kesintisi (stopaj) yapılması zorunludur.

• Doğru Kod: 279
  
  "İnternet ortamında verilen reklam hizmetleri veya bu hizmetlere aracılık edenlere yapılan ödemeler (GVK Geçici M. 67 veya KVK M. 30 uyarınca)"
  İnternet reklamcılığı ödemeleri için MUHSGK'da doğrudan bu alan için tanımlanmış olan 279 kodunun kullanılması gerekmektedir.
  • Neden 284 Değil? 284 kodu genel "Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Kapsamında Gayrimaddi Hak Bedelleri (Royalty)" için kullanılır. İnternet reklam ödemeleri 476 Sayılı Karar ile özel olarak düzenlendiği için 279 kodu önceliklidir

Yurt Dışından Alınan Yapay Zeka / SaaS Hizmetleri (ChatGPT, Midjourney, Claude vb.)​

Yapay zeka araçlarına ödenen abonelik bedellerinin vergi niteliği (Ticari Kazanç mı yoksa Gayrimaddi Hak / Royalty mi?) hizmetin türüne göre ayrılır:

Doğru Kod: 242 veya 284 (Abonelik / Lisans Niteliğine Göre)

Genel Yapay Zeka / SaaS Kullanımı (Bulut Tabanlı Hazır Yazılım / Servis):

• Kod: 242 (ÇVÖA - Ticari Kazançlar / Serbest Meslek Kazançları kapsamında yapılan ödemeler)
• Veri tabanına/yazılıma hazır kullanıcı olarak erişim sağlanıyorsa (kod/kaynak koda sahip olunmuyorsa, standart API/arayüz aboneliği ise), bu ödemeler genelde Ticari Kazanç veya Serbest Meslek Kazancı sayılır. ÇVÖ Anlaşmaları uyarınca yurt dışı firmanın Türkiye'de işyeri yoksa stopaj oranı genellikle %0 olarak uygulanır ve 242 kodu ile beyan edilir.

Özel Yazılım Lisansı / Gayrimaddi Hak (Royalty) Durumu:

• Kod: 284 (ÇVÖA - Gayrimaddi Hak Bedelleri / Royalty)
• Yapay zeka teknolojisinin kaynak kodları, algoritması veya lisans hakları devralınıyorsa ya da gayrimaddi hak (royalty) kapsamında bir telif/kullanım hakkı ödemesi yapılıyorsa stopaj doğar (ilgili ülke ÇVÖ anlaşması oranına göre, örn. %10) ve 284 kodu kullanılır.

Özet Kod Tablosu ve Uygulama​

Hizmet Türü	Önerilen MUHSGK Kodu	Kod Açıklaması	Uygulanacak Stopaj Durumu
Yurt Dışı İnternet Reklamı	279	İnternet ortamında verilen reklam hizmetleri ödemeleri	%15 Stopaj uygulanır.
Yazılım / AI Kullanımı (SaaS / Standart Abonelik)	242	ÇVÖA - Ticari / Serbest Meslek Kazançları	ÇVÖ Anlaşması şartlarına göre %0 Stopaj (Mukimlik belgesi aranır).
Özel AI Lisansı / Telif (Gayrimaddi Hak)	284	ÇVÖA - Gayrimaddi Hak Bedelleri (Royalty)	ÇVÖ Anlaşması oranına göre stopaj (%10 vb.).

Dikkat ​

1. Stopaj ve KDV-2 Ayrımı: Yurt dışı reklam ve AI faturalarında KDV-2 (Sorumlu Sıfatıyla KDV - %20) yükümlülüğü stopajdan bağımsız olarak devam eder.
2. Mukimlik Belgesi (Certificate of Tax Residency): Yurt dışındaki firmadan (ör. OpenAI, Google, Meta) ilgili yıla ait onaylı Mukimlik Belgesi temin edilmediği takdirde ÇVÖ anlaşması indirimlerinden (%0 veya düşük stopaj) yararlanılamayabilir ve yerel mevzuat oranları uygulanmak zorunda kalınabilir.