Ynt: 2.El Oto Galerinin muhasebe işlemleri hk.?
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, Vergi mükellefi olamayan şahıslardan, başka bir ifadeyle (nihai tüketicilerden) araç satın aldıklarında, noter satış senedine ilaveten evrak düzenlemek zorunda mıdır? Zorunda ise hangi belgeleri hangi şartlarda düzenleyeceklerdir? Sözkonusu satış işlemine KDV veya stopaj uygulanmalı mıdır? Satın alınan araçların ödemeleri banka veya finans kurumlarından yapılma zorunluluğuna girmekte midir?
Bu soruların cevaplarını, yukarıdaki açıklamalar ışığında özetlemek gerekirse, vergi mükellefiyeti olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın alınan taşıtlar için;
i) Gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
ii) Gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
iii) Düzenlenecek olan Gider Pusulası, KDV?ne tabi değildir.
iv) Ödemenin banka veya finans kurumundan yapılmasına gerek yoktur.
Dursun Ali YAZ - Serbest Muhasebeci Mali Müşavir- Yeditepe Üniversitesi,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
V- SONUÇ VE ÖZET
Binek otomobillerin teslimine ilişkin olarak yukarıda genel olarak açıklanan ve yasal dayanakları gösterilen konuları aşağıdaki şekilde özetlemek mümkündür.
Binek otomobillerin teslimlerinde uygulanacak KDV oranları;
? Özel kişilerin birbirine teslimi KDV? ne tabi değildir.
? Kullanılmış binek otomobili teslimlerinde;
o Aldıkları binek otomobillerin KDV'sini indirme hakkı bulunan yani faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflerin (oto kiralama şirketleri, rent-a-car firmaları, vb) yapacakları ikinci el binek otomobil teslimleri genel oranda (% 18),
o Aldıkları binek otomobillerin KDV'sini indirme hakkı bulunmayan mükelleflerin yapacakları ikinci el binek otomobil teslimleri % 1,
? Binek otomobili niteliğinde olmayan araçların teslimi genel oranda (%18 ),
? Kullanılmamış (sıfır km) otomobil teslimleri genel oranda (%18 ) KDV?ye tabidir.
Aracın niteliği konusunda tereddüt olması halinde;
? Yukarıda anılan Maliye Bakanlığı özelgesinde belirtildiği şekilde teslim konusu taşıt için bulunan serbest yük taşıma kapasitesinin oturma kapasitesinden fazla olması halinde kamyonet olarak değerlendirilerek genel oranda (%18),
? Taşıtın oturma kapasitesinin yük taşıma kapasitesinden fazla olması halinde binek otosu kapsamında %1 oranında katma değer vergisi uygulanacaktır
İndirim Sorunu
? Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan taksi işletmeleri, oto kiralama, rent-a-car firmaları, vb mükellefler;
o Sadece bu amaçla aldıkları otomobillere ait KDV?leri indirim konusu yapılabilecekler,
o İşletme amacı dışındaki özel kullanımları için alınan otomobillere ait KDV?leri indirim konusu yapamayacaklardır.
? Bunların dışındaki işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılamayacaktır.
Gider veya maliyet olarak değerlendirme
? İşletmeler tarafından indirim konusu yapılamayan bu vergi, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
16 Şubat 2008 - İlhami CANBOLAT - Gelir Uzmanı