601 Yurt Dışı Satışlarda İntaç Tarihi

[beyza]

diyelimki 1 eylül tarihinde ihracat faturamı kesiyorum, kestikten sonra faturam entegre olarak muhasebeye gidiyor. faturam 10 euroluk bi fatura ve kur 1,5 lira olsun. faturamın değeri 15 lira olur. faturamı gümrükçü alıyo gçb hazırlanıyo mal yurt dışı ediliyor, yurt dışı ediliş tarihi yani intaç tarihi 5 eylül , bu sefer kur 1,7 lira faturamın değeri oldu 17 lira. muhasebemde 15 lira gözüküyo, ama kdv beyannamesi düzenlerken benim satışlarımı intaç tarihindeki kurdan yapmam gerektiğinden ben 17 liradan gösteriyorum. muhasebemdeki 2 liralık fark için kur farkları hesabı ile 601 hesabını karşılaştırıyorum, doğru mudur ?

 

[K O N Y A L I]

Re: 601 yurt dışı satışlarda intaç tarihi

ihracat bilgim oldığı için bu konuda yardımcı olmayacağım.

 

[mehmet yalçın]

Her ne kadar fatura tarihi ile intaç tarihi arasında gün farkı olsa da faturalar intaç tarihine göre işlenir.

 

[CELAL ELİBUYUK]

sayın

muhasebe kaydınızı malın fiilen ihraç edildiği tarihine göre düzenlemeniz gereklidir.zira vergiyi doğuran olay malın yurtdışı edilmesine (gümrüğü geçmesine )bağlıdır.

gelir ve kurumlar vergisi açısınadan vergi doğuran olay yani hasılat kaydı Malların Fiilen İhraç Edildiği Tarihtir. malların fiilen ihraç edildiği tarih malın gümrük hattından geçtiği tarih olup vergiyi doğuran olay bu tarihte gercekleşmiştir..zira alacak ancak malın gümrük hattını geçmesi ile doğacaktır. intaç tarihi malların gönderilmesi için işlemlerin tamamlandığını gösterir henüz bu tarihte mallar gümrük bölgesini geçerek bir dış ülkeye ulaşmamış bulunmaktadır.vergi daireleri iade işlemleri için gümrükten çıkış tarihini esas almaktadırlar.

(intaç tarihi,malın yükleme ve sevk işleminin tamamlandığı tarihtir.Yani mal intaç tarihinden sonraki bir tarihte gümrük hattını geçmiş olabilir.Bu nedenle uygulamada,intaç tarihine yurt dışına çıkış tarihi olarak itibar edilmemektedir.)

Örneğin; 13 Ekim günü yüklemeyi yaptınız, araç gümrük hattını 1 Kasım günü geçti. Burada satış tarihi, 1 Kasım dır. Dolayısıyla, muhasebeleşme tarihi de Kasım ayıdır.

Mal bedeli daha sonra tahsil ediliyorsa tahsil günündeki kur ile satış tarihindeki kur arasındaki fark gelir yada gider oluşturur.


celal elibüyük
smmm-ist

 

[beyza]

doğru söylüyorsunuz malin yurt dışı edildiği tarih önemlidir. fakat ben bu faturayı kesiyorum ve gönderiyorum. ne zaman yurt dışı edileceğini bilemiyorum. bazen malların gümrükten çıkışının 10-15 günü aldığı oluyo, o süre icinde bu mal kayıtlarımda gözükmicek mi. ben faturayı kesiyorum 1 eylülde, yani fatura tarihim 1 eylül, malın çıkışı oluyor 10 eylül , 10 gün boyunca bu mal bu fatura kayıtlarımda gözükmicek mi. kayıtta fatura tarihini esas almam gerekmiyor mu. benim izlediğim yol yanlış mı. yani intaç tarihindeki kur ile faturayı kestiğim tarihteki kur arasındaki farkı 611'e yansıtmam yanlış mı ?

 

[Demirkale]

Sn. Beyza

Sn. Elibüyük konuyu kısa ve net olarak fotoğraflamış. İhracatın gerçekleşmiş sayılabilmesi için malın gümrük hattını geçmiş olması şarttır. Bu şart yerine geldiğinde siz ihracat yapmış sayılıyor, eğer iade istiyorsanız iade bu tarihe göre gerçekleştiriliyor. Burada fatura ile kayıt arasında 10 gün şartını gözetmeyeceksiniz. Şöyle bir örnekleme yaparsak; mal faturasını 25.09.2005 tarihinde kesmiş olun. GB' de bu faturaya istinaden aynı gün açılmış olsun. Ama yükleme işlemleri, malın kıymet takdirine sevki vb. nedenlerle malın sevkıyatının geciktiğini ve bu malın 02.10.2005 tarihinde gümrük hattını geçtiğini varsayalım. Bu durumda siz bu sevkıyatı 10. ayda beyan edecek ve gelir kaydedeceksiniz. İade talebinde de bu dönemde bulunacaksınız. Ve ilgili vergi daireniz bu ihracatın gerçekleşmesini sorgularken(VEDOP, yazışma yoluyla) malın hangi tarihte yurt dışı edildiğini soracaktır. Aksi halde 9. aydaki bir beyan ve iade kullanımı KDV' nin erken tahsilini doğuracak ve bu da vergi ziyaına sebep olabilecektir. Ayrıca 10. ayda gerçekleşmiş olan gelirinizi neden 9. ayda beyan edip geçici vergi matrahının içinde yer almasını sağlayacaksınız ki? İşlerinizde kolaylıklar dilerim.

KDV Kanunu Madde 12 ve 4 Nolu kDV Genel Tebliğine bir göz atınız.

 

[KAPADOKYA50]

Sayın Beyza,
a) Aynı ay içinde faturası kesilir ve mal gümrükten fiilen ihraç edilirse,

Fatura Tarihi : 01.09.05
İntaç Tarihi : 04.09.05
Fiili Çıkış Tarihi:05.09.05
USD MBD. ALIŞ KURU:1,7 YTL(05.09.2005 tarihli)
____________05.09.05_____________
120 (B) 17
601(A) 17


b) Fiili Çıkış Tarihi farklı ayda olursa,
Fatura Tarihi :01.09.05(MBDAK:1,5 YTL)
İntaç Tarihi :30.09.05
Fiili Çıkış Tarihi:01.10.2005
MB D.A.Kuru(01.10.2005):1,9 YTL

___________01.09.05______________
120(B) 15
380(A) 15

__________01.10.05_________________
120(B) 4
380(B) 15

601(A) 19
01 ....Satışı 15
99 Kur Darkı 4

Saygılarımla

 

[Demirkale]

Sayın Kapadokya 50,

Örnek işleyişinizde 10. ayda gelire almışsınız. Bizde bunun daha doğru olduğunu savunuyoruz. Fakat 01.09.2005 tarihinde yaptığınız tahakkuk kaydı amacına tam oturmuyor gibi. Bu tarihte 120 Müşteriye kaydedilen tutar henüz muaccel değildir. (Müşteri ile özel yapılan anlaşma yoktur diye düşünülmüştür.) Ayrıca 380 hesap bildiğiniz gibi gelecek dönemlere ait olup, peşin tahsil edilen gelirlerin ( kısa vadeli) izlendiği hesaptır. Örneğin 2006 yılına ait kiranın bu yıldan tahsili gibi. Sn. Beyza sanıyorum bu ihracata ait bedeli peşin tahsil etmedi, en azından ben etmedi diye düşündüm.

Kayıtların sevkiyatın gerçekleştiği fiili sevk tarihine yapılması gerekir. Ben bu şekilde yapmakla birlikte, sizlerinde önerilerine daima açığım. Sevgiyle kalın.

 

[AYHAN CAN]

Sn beyza;
bende sayın demirkale ile aynı görüşü paylaşıyorum. Faturayı kesmiş olmanız onu hemen kayıtlarınıza almanızı gerektirmez (ihracatta) Çünkü sayın demirkale ninde belirttiği gibi malın fiilen ihraç edildiği tarih önemlidir ve siz fiili ihraç tarihindeki kurdan muhasebe kayıtlarınıza alarak daha sonraki tahsil dönemlerinde artı eksi kur farklarını muhasebeleştirebilirsiniz. Ancak bu durum özellikle geçici vergi dönemlerinde başınıza gelmişse yani 9 ayda kesilen ve sevkıyatı tamamlanan ancak fiili sevk tarihi 10. ayda gerçekleşen ihracatınız için gerçekleşen maliyetinizi 152 nolu hesabın altında yoldaki mallar olarak sınıflayabilirsiniz.

Kolay gelsin

AYHAN CAN - SMMM

 

[beyza]

teşekkür ederim, gayet açıklayıcı oldu cevaplarınız. yapmam gereken malın yurt dışı edilmesini beklemek, intaç tarihini öğrenmek ve ondan sonra işleme almak.

 

[KAPADOKYA50]

Sayın Demirkale,

38- Hasap grubu içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek aylara ait gelirler ile faaliyet dönemine ait olup ödenmesi gelecek aylarda yapılacak giderlerden oluşur. Dönemsellik ilkesi, her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanmasını, gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesini, hasılat gelir ve karların aynı döneme ait maliyet ve giderlerle karşılaştırılmasını gerektirmektedir. Bu nedenle içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek aylara ait olan gelirler 380 No.lu hesap alacaklandırılarak ait oldukları döneme intikal ettirilirler. Ödeme Şekli Akredifli olması halinde ve faturanın kesilmesi tarihi ile fiili sevk tarihinin 7 günden fazla süre varsa 380 hesaba alınabilir. V.U.K 'nunun 219 maddesinde ihracat faturaların kayıtlara alınma zamanı ile ilgili özel düzenleme yapılmamıştır. Faturayı kesip nezaman fiili ihracat yapılacaksa o dönem kayda alınacağına dair bir hüküm de bulunmamaktadır. Faturanın kayda alınması kayıt zamanı ile ilgili olup, gelirin kayda alınması ise dönemsellik ilkesi gereğidir.
Bu duruma göre örnek aşağıdaki gibi kayda alınabilir:
b) Fiili Çıkış Tarihi farklı ayda olursa,

Fatura Tarihi :01.09.05(MBDAK:1,5 YTL)
İntaç Tarihi :30.09.05
Fiili Çıkış Tarihi:01.10.2005
MB D.A.Kuru(01.10.2005):1,9 YTL

___________01.09.05______________
120(B) 15
380(A) 15

__________01.10.05_________________
120(B) 4
380(B) 15

601(A) 19
01 ....Satışı 15
99 Kur Darkı 4
Saygılarımla,

 

[sehmus]

Bence bu durumda;
*Faturanın düzenlendiği ay ile fiili ihracatın yapıldığı ayın farklı olması (Yılda farklı olabilir)
30/03 1000 TL 10.000$ fatura tarihi
31/03 1.100 TL Mal gümrükte (İntaç Tarihi)
01/04 1.200. TL fiili ihraç tarihi
Not:
1.Fatura tarihinde muhasebe kaydı yapılmayabilir.
2.Fatura düzenleme tarihi ile fiili ihraç tarihi ayrı ise KDV beyannamesi fiili ihraç tarihinde verilir
3.Mal gümrükte iken yani intaç tarihinde muhasebe kaydı yapılmaz.
Örnek 2
1-X İşletmesi tanesi 2$’dan 50.000 adet tişört üretmiştir. $ kurunun 1.500.000 TL olduğu 30/03 tarihinde fatura düzenlenmiştir.
2-$ kurunun 1.510.000 TL olduğu 31/03 tarihinde mal Halkalı gümrüğüne sevk edilmiştir.
3-01/04 tarihinde $ kuru 1.575.000 TL iken fiili ihracat gerçekleşmiştir.
4-10/04 tarihinde $ kuru 1.600.000 TL iken ihracat bedeli dövizin tamamı bankaya gelmiştir.
1----------------------/30/03/----------------------------------------------
181 Gelir Tahakkukları 150.000.000.000 TL
380 Gelecek aylara ait gelirler 150.000.000.000 TL
50.000 adet*2$ = 100.000 $*1.500.000 TL=150.000.000.000 TL
2---------------------/31/12/------------------------------------------------
Mal gümrükte iken yani intaç tarihinde hiçbir muhasebe kaydı yapılmaz.
3---------------------/01/04/------------------------------------------------
120 Alıcılar 157.500.000.000 TL
601 Yurt Dışı Satıcılar 157.500.000.000 TL
100.000$*1.575.000 TL=157.500.000.000 TL
4--------------------/10/04/------------------------------------------------
102 Bankalar 160.000.000.000 TL
120 Alıcılar 157.500.000.000 TL
601 Yurt Dışı Satıcılar 2.500.000.000 TL
100.000$ *1.600.000 TL= 160.000.000.000 TL
100.000$*1575.000 TL= 157.500.000.000 TL
--------------------------/----------------------------------------------------
*X İşletmesi tişört üretmiş ama henüz satılmadığı için alacak hakkımız doğmaz dolayısıyla 120 nolu hesapta gösteremeyiz. Bu hesap yerine 181 Gelir Tahakkukları hesabı ile 380 Gelecek Aylara ait Gelirler hesabını kullanırız.
ŞeHmUs KaRaDeNiZ

 

[CANBOLAT]

Değerli arkadaşlar

Malın fiilen gümrük çıkış tarihini nasıl tespit edeceğim.GÇB bir yerde yazıyorda ben mi göremiyorum.

 

[sehmus]

sayın canpolat;
gçb nin herhangi bir yerine kaşe olarak kare biçimindedir zaten oradaki tarihlerin en büyüğü yani en geç olanı fiili ihraç tarihidir..