6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

[ferhat]

(A) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında 150.000 TL görünmekle birlikte fiilen kasada bulunmayan tutar 145.000 TL?dir. Şirketin dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 15/4/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 200.000 TL olarak görülmektedir.


Anılan mükellef, her ne kadar beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 200.000 TL olsa da, 31/12/2010 tarihli bilançosunu baz almak suretiyle bu tarih itibarıyla var olan kasa mevcudu içinde fiilen kasada bulunmayan tutarları esas alacak, bu tutarın 145.000 TL olması nedeniyle, bu tutarı beyan edecek ve beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi sonuna (31/5/2011 tarihine) kadar ödeyecektir.


Bu çerçevede;


Beyan tutarı: 145.000 TL

Hesaplanan vergi: (145.000 x %3=) 4.350 TL




Beyanla ilgili muhasebe kayıtları da aşağıdaki şekilde olacaktır.


- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudunun, kasa hesabından düşülmesi:

___________________________15/4/2011__________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 145.000 TL

ZARARLAR

(6111 sayılı Kanunun 11/2 Maddesi)

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)


100 KASA 145.000 TL

___________________________ / ________________________________


- Verginin hesaplanması:

___________________________15/4/2011__________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 4.350 TL

ZARARLAR

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4.350 TL

___________________________ / ________________________________


- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudundan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı:

___________________________15/4/2011__________________________

950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 149.350 TL

GİDERLER


951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 149.350 TL

GİDERLER ALACAKLI HESABI

___________________________ / ________________________________



Örnek 6- (K) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında 200.000 TL görünmekte olup, dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 28/3/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL?dir.


Anılan mükellef, her ne kadar, 31/12/2010 tarihli bilançosunu baz almak suretiyle bu tarih itibarıyla var olan kasa mevcudu 200.000 TL olsa da, beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL olduğundan, fiilen kasada bulunmayan kısım esas alınmak suretiyle en fazla bu tutar (110.000 TL) kadar beyanda bulunabilecektir.


Bu tutarın 100.000 TL?lik kısmının kasada fiilen bulunmadığı varsayıldığında beyan edilecek tutar ve üzerinden hesaplanacak vergi aşağıdaki gibi olacaktır.


Beyan tutarı: 100.000 TL

Hesaplanan vergi: (100.000 x %3=) 3.000 TL




Beyanla ilgili muhasebe kayıtları da aşağıdaki şekilde olacaktır.


- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudunun, kasa hesabından düşülmesi:

___________________________28/3/2011__________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 100.000 TL

ZARARLAR

(6111 sayılı Kanunun 11/2 Maddesi)

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)


100 KASA 100.000 TL

___________________________ / ________________________________


- Verginin hesaplanması:

___________________________28/3/2011__________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 3.000 TL

ZARARLAR

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 3.000 TL

___________________________ / ________________________________


- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudundan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı:

___________________________28/3/2011 _________________________

950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 103.000 TL

GİDERLER


951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 103.000 TL

GİDERLER ALACAKLI HESABI

___________________________ / ________________________________



Örnek 7- (C) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda ortaklardan alacak ve ortaklara borç tutarları, bilanço hesapları itibarıyla aşağıdaki gibi olup, beyan tarihi olan 1/4/2011 tarihi itibarıyla bu tutarların değişmediği varsayılmıştır.


- 131. Ortaklardan Alacaklar hesabı 150.000 TL

- 231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 75.000 TL

- 331. Ortaklara Borçlar hesabı (85.000) TL

- 431. Ortaklara Borçlar hesabı (60.000) TL


Bu çerçevede;


Beyan tutarı: [(150.000+75.000)-(85.000+60.000)=] 80.000 TL

Hesaplanan vergi: (80.000 x %3=) 2.400 TL


olacaktır.


Anılan mükellef, söz konusu tutarı beyan edecek ve beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan vergiyi beyanname verme süresinde ödeyecektir.


Beyanla ilgili muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.


- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacakların düşülmesi:

___________________________1/4/2011____________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 80.000 TL

ZARARLAR

(6111 sayılı Kanunun 11/2 Maddesi)

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)


131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 65.000 TL

231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 15.000 TL

___________________________ / ________________________________


- Verginin hesaplanması:

___________________________1/4/2011___________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 2.400 TL

ZARARLAR

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.400 TL

___________________________ / ________________________________


- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacaklardan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı:


___________________________1/4/2011___________________________

950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 82.400 TL

GİDERLER


951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 82.400 TL

GİDERLER ALACAKLI HESABI

___________________________ / ________________________________



Örnek 8- (Y) Limited Şirketinin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda ortaklardan alacak ve borç tutarları bilanço hesapları itibarıyla aşağıdaki gibidir.


- 231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 200.000 TL

- 431. Ortaklara Borçlar hesabı (80.000) TL


Beyan tarihi itibarıyla ise ortaklardan alacak ve borç tutarları şu şekildedir.


- 131. Ortaklardan Alacaklar hesabı 50.000 TL

- 231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 180.000 TL

- 331. Ortaklara Borçlar hesabı (100.000) TL


Bu çerçevede, beyan tarihi itibarıyla ortaklardan (net) alacak tutarı;


[(50.000+180.000)-(100.000)=] 130.000 TL olsa da


31/12/2010 tarihi itibarıyla ortaklardan (net) alacak tutarı;


(200.000-80.000=) 120.000 TL?dir.


Buna göre;


Beyan tutarı: (200.000-80.000=) 120.000 TL

Hesaplanan vergi: (120.000 x %3=) 3.600 TL


olacaktır.


Anılan mükellef, söz konusu tutarı beyan edecek ve beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan vergiyi beyanname verme süresinde ödeyecektir.


Beyanla ilgili muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.


- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacakların düşülmesi:

___________________________ / ________________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 120.000 TL

ZARARLAR

(6111 sayılı Kanunun 11/2 Maddesi)

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)


131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 50.000 TL

231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 70.000 TL

___________________________ / ________________________________


- Verginin hesaplanması:

___________________________ / ________________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 3.600 TL

ZARARLAR

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 3.600 TL

___________________________ / ________________________________


- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacaklardan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı:

___________________________ / ________________________________

950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 123.600 TL

GİDERLER


951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 123.600 TL

GİDERLER ALACAKLI HESABI

___________________________ / ________________________________

 

[Ali PINAR]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

Beyan tarihinde Bakiye Azalırsa;
31.12.2010 Net Ortaklardan Alacak : 4.000.000,00 TL (Sadece 131 Hesap Bulunmaktadır.)
28.04.2011 Net Ortaklardan Alacak : 600.000,00 TL
28.04.2011 Beyan Edilecek Tutar : Ne olacak
Tebliğde Kasa dışında Ortaklar için azalan Bakiyeye yönelik açıklama bulunmamaktadır.

31.12.2010 Bakiyenin Beyan Edilmesi Durumunda
--------------/-------------
689 4.000.000,00
689 %3 120.000,00
131 4.000.000,00
360 120.000,00
--------------/------------------

Bu şekilde beyan ve yukarıdaki kayıt yapıldığında ne olacak o zaman
28.04.2011 Ortaklar Cari Neydi : 600.000,00 yukarıdaki kaydı yaparsak ne olur 331 Hesaba döner 331 3.400.000,00 TL olur.

Bununla da kalmaz 689 beyan edilen Zarar takip edilen yılların Ticari Bilanço Karından Mahsup edileceği için 2011 ve takip eden yıllarda Kar Dağıtımı Vergilendirmelerini de etkileyecektir.

Peki Vergi ödemek için 4.000.000,00 TL beyan edilip %3 ödenmeli, Yevmiye kaydını 28.04.2011 tr.bakiyeye göre mi yapmalı!!! dedim ya tebliğ buna değinmemiş.

28.04.2011 tr.Bakiyenin Beyan edilmesi durumunda;
--------------/---------------
689 600.000,00
689 %3 18.000,00
131 600.000,00
360 18.000,00
--------------/---------------

Tebliğde beyan tarihinde artan bakiyenin olması durumunda 31.12.2010 tutar beyan edilecek demiş. Burada Beyan tarihi itibari ile bir bakiye hesaplaması gerektiği anlaşılıyor. Artan olan bakiye peki hala azalabilir dr. Maliyenin eğer böyle bir örnek vermemesinde bir kasıt yoksa 28.04.2011 tr.bakiye 600.000 beyan edilmeli diye düşünüyorum. Ne dersiniz.

Adat ve KDV ne olacak;
Diğer taraftan Tebliğde Ortaklara ilişkin bildirimde Kar dağıtımına bağlı vergisel problem olmayacağına değinilmiş. Ancak Adat ve KDV üzerine açıklama yapılmamıştır.

Kanun da : 11/2-c... Bu fıkra uyarınca beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz.
diyor. Yani Bakanlığın tebliğdeki gibi bir vergi türünü değil tarhiyatın yapılmayacağını açıklıyor.

Tüm yukarıdaki değerlendirmeler hakkında düşüncelerinizi öğrenmek isterim.

Ali PINAR

 

[BUSEGAYE]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

mrb ben birşey öğrenmek istiyorum kurumlar vergisi kasa ,ortaklar hs,demirbaş ,stok vb düzeltmeler kesin mizan verildikten sonramı yoksa kesin mizan beyan edilmedenmi düzeltmeler yapılaacaktır.yardımcı olursanız sevinirm.tşk.

 

[turkasia]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

mrb ben birşey öğrenmek istiyorum kurumlar vergisi kasa ,ortaklar hs,demirbaş ,stok vb düzeltmeler kesin mizan verildikten sonramı yoksa kesin mizan beyan edilmedenmi düzeltmeler yapılaacaktır.yardımcı olursanız sevinirm.tşk.

Bahsettiğiniz yapılandırmalar 2010 yılı kurumlar beyanı ve kesin mizanı etkilememktedir. Önce veya sonra yapılması farketmez

 

[BUSEGAYE]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

mrb ben birşey öğrenmek istiyorum kurumlar vergisi kasa ,ortaklar hs,demirbaş ,stok vb düzeltmeler kesin mizan verildikten sonramı yoksa kesin mizan beyan edilmedenmi düzeltmeler yapılaacaktır.yardımcı olursanız sevinirm.tşk.

Bahsettiğiniz yapılandırmalar 2010 yılı kurumlar beyanı ve kesin mizanı etkilememktedir. Önce veya sonra yapılması farketmez

peki bu düzeltmeler yapıldıktan sonra yevmiye kayıtları 2011'e mi yapılacak?

 

[turkasia]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

evet kayıtlar 2011 de yapılacak

 

[Ali PINAR]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

Yukarıda bahsini ettiğim konular hakkında neler düşünüyorsunuz.

 

[YILMAZCELIK57]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

Sayın Ali PINAR,

bu konuya tebliğde değinmeleri daha doğru olurdu uygulama açısından.

tebliğ de örneğe değinilmemiş. Dolayısıyla 31.12.2010 tarihinde 131 hesabın tamamından yararlanmaz isek tutar eksik olduğu için herhangi bir vergi tarhiyatı yapılabilir diye düşünüyorum.


ileride niçin bu tutarın tamamından yararlandınız derlerse tebliğ de açıklanmadığı ve tarhiyat yapılabileceği diye savunulur.

Ayrıca % 3 ile kar dağıtımı da cabası ?

iyi çalışmalar.

Süre uzadı belki detaylı bir açıklama yaparlar.

son günün 23:48 inde

 

[YILMAZCELIK57]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

hala bir açıklama yok

31.12.2010 daki ortaklara cari hesabının 2011 de azalması halinde azalan tutar üzerinden mi beyan yapılıp düzeltilecek yoksa 31.12.2010 daki bakiye den mi ?

bilgisi olan meslektaşım varsa paylaşımını rica eder iyi çalışmalar dilerim

 

[BUSEGAYE]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

mrb bu kasa,demirbas,ortaklar hesabı basvuru süresi ve ödeme süresi 31.05.2011 tarihine kadardı.fakat süre uzatıldı.ama takıldığım bir yer var 30.06.2011 e kadar hem basvuru hemde ödeme süresimi uzatıldı bu konuda yardımcı olursanız sevinirim.tsk

 

[turkasia]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

başvuru süresiyle birlikte peşin ödeme ve ilk taksit ödeme süreleri de uzadı

 

[YILMAZCELIK57]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

31.12.2010 daki ortaklara cari hesabının 2011 de azalması halinde azalan tutar üzerinden mi beyan yapılıp düzeltilecek yoksa 31.12.2010 daki bakiye den mi ?


6111 sayılı yasa ve tebliğlerde buna ilişkin bilgi yok

o zaman lafızdan yola çıkarsak


6111 sayılı kanun

Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan emtia, kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar
MADDE 11- (1) Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan mallar hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır:

(2) Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar hakkında aşağıdaki hükümler uygulanır:
a) Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenleyecekleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler.
b) (a) bendi kapsamında beyan edilen tutarlar üzerinden % 3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir.
c) Bu fıkra kapsamında ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez. Bu fıkra uyarınca beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz.

1 nolu tebliğ

Örnek 6- (K) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında 200.000 TL görünmekte olup, dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 28/3/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL?dir.
Anılan mükellef, her ne kadar, 31/12/2010 tarihli bilançosunu baz almak suretiyle bu tarih itibarıyla var olan kasa mevcudu 200.000 TL olsa da, beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL olduğundan, fiilen kasada bulunmayan kısım esas alınmak suretiyle en fazla bu tutar (110.000 TL) kadar beyanda bulunabilecektir.



ortaklarla ilgili bu tür bir örnek yok



Bu fıkra uyarınca beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz

ifadesinin sağladığı avantaja sahip olabilmek için

31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenleyecekleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını

yani 31.12.2010 bilançosundaki ortaklar hesabının borç bakiyesini

beyan etmekle işlem tamam oluyor

doğru mudur?

 

[mennes]

Ynt: 6111 Sayılı Kanunda Kasa Ve Ortakların Düzeltilmesi ile İlgili Uygulama

başvuru tarihi itibariyle net alacak tutarında 31/12/2010 da görünen bakiyeye göre azalma varsa bu tutarı beyan edip hesabı düzeltmek lazım , zira bu bir hesap düzeltmesi, matrah arttırımı vs. değil, eger başvuru tarihinde bakiye azalmış ve yinede 31/12/2010 da görünen tutar beyan edilirse, bu başvuruya istinaden kayıt atıldığında hesap terse dönecek, hem düzeltme işlemi gerçek anlamda olmamış olacak hemde şirket olmayan bir borç oluşturmuş olcaktır.

1 nolu tebligde kasa ve ortak cari ile ilgili açıklamaları yaparken ayrı ayrı maddeler halinde acıklamamıştır. onun için verdiği örneklerin hepsini aynı başlığa baglamalıyız. yanı kasa için verilen örneği ortak cari içinde bağlayıcı olacağını düşünmek lazım diye anlıyorum. esasen her durum için ornek verilmiş olup, bir kısmında kasa hesabı ile bir kısmında ortak cari kullanılmıştır.