Arkadaşlar benim sorum
firma olarak yıllara sari inşaat işinde alttaşeron olarak çalışıyoruz
inşaat işlerinde %3 stopajı firma olarak hakediş faturası kestiğimizde mi? 193 hesaba almamız gerekiyor
yoksa firma bize avans ödemesi yaptığında mı 193 hesaba almamız gerekiyor ayrıca
G.V.94 maddeye göre inşaat işlerinde avans ödemesi yapıldığında %3 stopaj ödemesi yapılacağı belirtilmiştir
Sayın DURMUSS34,
Sorunuza cevap vereyim açıklayıcı ve farklı yorumların olmaması için.
Yıllara sari inşaat ve onarım işleri GVK madde 42'de şu şekilde hükmedilmiş.
GVK madde 42,
[FONT=Tahoma, Arial, Helvetica]
irden fazla takvim yılına sirayet eden (5035 sayılı Kanunun 48/4-a maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik; 01.01.2004, Yürürlük; 02.01.2004) inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde(1) kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir. [/FONT]
[FONT=Tahoma, Arial, Helvetica]
Mükellefler bu madde kapsamına giren hallerde her inşaat ve onarma işinin hasılat ve giderlerini ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterlerin ayrı sayfalarında göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın (5766 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen ibare, Yürürlük: 06.06.2008) Mart ayının başından yirmibeşinci günü akşamına kadar(2) vermeye mecburdurlar.
ilgili kanun maddesine göre bitmeyen işlerin hakedişi ilgili yılın gelirlerinin toplanmasına tabii değil. Hakediş bedellerinin tabii olacağı kesintiler GVK madde 94'te şu şekilde belirtilmiştir.
GVK madde 94,
[/FONT][FONT=Tahoma, Arial, Helvetica]
Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar.
[/FONT][FONT=Tahoma, Arial, Helvetica]
3. 42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden,
(2009/14592 sayılı B.K.K. ile "42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden % 3" Yürürlük; 3.2.2009)(4[FONT=Tahoma, Arial, Helvetica]) [/FONT]
[/FONT][FONT=Tahoma, Arial, Helvetica]
[/FONT]Yaptığınız işi tevkifata dayandırmak için
vergi doğuran olayın gerçekleşmesi gerekmektedir yani ortada işin hizmet sözleşmesi ile bitirilmiş olması gerekmektedir.
Ayrıca 96 seri no lu KDV GT 5/1 bakmak gerekir.
[FONT=Tahoma, Arial, Helvetica]
Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak, bu Tebliğin yayımını izleyen ay başından itibaren geçerli olmak üzere katma değer vergisi mükelleflerinin alt işverenlerden veya bu konuda faaliyette bulunan diğer işletmelerden temin ettikleri işgücü hizmetine ait katma değer vergisinin % 90'ının tevkifata tabi tutulması ve bunlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi uygun görülmüştür.
İnşaat ve onarım işleri birden fazla yıllara sirayet ediyor ise ve işgücü hizmeti olarak yaptırılıyor ise işin bitmediği yıl yada yıllarda ödenen tutarlar için KD tevkifatı ve GVK madde 94 uyarınca %3 tevkifat yapılması gerekir.
İyi Günler.
[/FONT]
