Çok eski bir web tarayıcısı kullanıyorsunuz. Bu veya diğer siteleri görüntülemekte sorunlar yaşayabilirsiniz..
Tarayıcınızı güncellemeli veya alternatif bir tarayıcı kullanmalısınız.
Tarayıcınızı güncellemeli veya alternatif bir tarayıcı kullanmalısınız.
Belgesi Olmayan Giderler
- Konbuyu başlatan ELENOR
- Başlangıç tarihi
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Var ama yalnız VUK MD.228'teki giderlerle sınırlı.
"Aşağıdaki giderler için ispat edici kağıt aranmaz:
1. Örf ve teamüle göre bir vesikaya istinat ettirilmesi mutat olmıyan müteferrik giderler;
2. Vesikanın teminine imkan olmıyan giderler;
3. Vergi kanunlarına göre götürü olarak tespit edilen giderler.
1 ve 2 numaralı fıkralarda yazılı giderlerin gerçek miktarları üzerinden kayıtlara geçirilmesi ve miktarlarının işin genişliğine ve mahiyetine uygun bulunması şarttır."
Bunun haricinde VUK md.228/3 ile bağlantılı olmak üzere GVK md.40/1 parantez için hükmüne göre de bazı durumlarda belgesiz gider yazma imkanı vardır.
"(İhracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükellefler, bu bentte yazılı giderlere ilaveten bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirebilirler.)"
"Aşağıdaki giderler için ispat edici kağıt aranmaz:
1. Örf ve teamüle göre bir vesikaya istinat ettirilmesi mutat olmıyan müteferrik giderler;
2. Vesikanın teminine imkan olmıyan giderler;
3. Vergi kanunlarına göre götürü olarak tespit edilen giderler.
1 ve 2 numaralı fıkralarda yazılı giderlerin gerçek miktarları üzerinden kayıtlara geçirilmesi ve miktarlarının işin genişliğine ve mahiyetine uygun bulunması şarttır."
Bunun haricinde VUK md.228/3 ile bağlantılı olmak üzere GVK md.40/1 parantez için hükmüne göre de bazı durumlarda belgesiz gider yazma imkanı vardır.
"(İhracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükellefler, bu bentte yazılı giderlere ilaveten bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirebilirler.)"
Koray üstadım,
"(İhracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükellefler, bu bentte yazılı giderlere ilaveten bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirebilirler.)"
Binde 5 götürü gider hesaplayabilmek için şirket ortaklarının veya çalışanlarının ilgili ayda ihracat ile ilgili yurt dışına çıkmış olmaları gerekir diye biliyorum. Uygulamada bazı firmalar bu şarta bakmadan kafadan götürü gider yazabiliyorlar. 'Yurtdışındaki bu işlerle ilgili giderlerine' derken ortakların veya çalışanların ilgili dönemde yurtdışında olmaları şartını aramalı mıyız? Yoksa ihracatla ilgili yurt dışındaki farklı giderler mi anlaşılmalıdır.
Teşekkurler
"(İhracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükellefler, bu bentte yazılı giderlere ilaveten bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirebilirler.)"
Binde 5 götürü gider hesaplayabilmek için şirket ortaklarının veya çalışanlarının ilgili ayda ihracat ile ilgili yurt dışına çıkmış olmaları gerekir diye biliyorum. Uygulamada bazı firmalar bu şarta bakmadan kafadan götürü gider yazabiliyorlar. 'Yurtdışındaki bu işlerle ilgili giderlerine' derken ortakların veya çalışanların ilgili dönemde yurtdışında olmaları şartını aramalı mıyız? Yoksa ihracatla ilgili yurt dışındaki farklı giderler mi anlaşılmalıdır.
Teşekkurler
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Sayın Demiral haklı şirket ortak veya personelinin ille de fiilen yurtdışına çıkması şartı yok. Burada yapılan en büyük hata bu götürü giderleri muhasebe kayıtlarına yansıtmadan beyanname üzerinde diğer indirimler satırında göstermektir, ki iyi bir vergi inceleme elemanı bu hususu hemen yakalar.
194 Nolu GVK Genel Tebliği
"5. Götürü Olarak Hesaplanan Giderlerin Muhasebeleştirilmesi
Götürü gider uygulaması, mükelleflerin yurt dışındaki işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları giderlerden belgesi temin edilemeyenlerin, anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın belli bir oranını aşmamak şartıyla ticari kazançtan indirilmesini öngören bir müessesedir. Dolayısıyla götürü gider hesaplanabilmesi için harcamanın yapılmış ve işletmenin malvarlığında bir azalma meydana gelmiş olması gerekir.
Bilindiği üzere, Tekdüzen Muhasebe Sistemi ticari kazancın tespitine yönelik olarak hazırlanmıştır. Bu nedenle mali tablolarda ve hesap planında vergi yasalarınca ticari kazançtan indirimi kabul edilmeyen giderlerin nasıl muhasebeleştirileceği konusunda açıklama yapılmamıştır. Muhasebe sisteminde, işletmenin faaliyetleri sonucunda doğan tüm giderlerin, vergi yasalarınca ticari kazançtan indirilmesi kabul edilmiş olsun veya olmasın doğrudan ilgili oldukları gider hesaplarında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Muhasebe düzeninden sağlanan bilgilerle dönem sonunda vergi matrahına ulaşılmaktadır.
Buna göre, işletmenin yurt dışı faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan belgesiz giderlerin de Tekdüzen Muhasebe Sisteminde ilgili gider hesaplarında izlenmesi ve dönem sonunda "690 Dönem Kar-Zarar" hesabına aktarılması gerekir. Belgesi temin edilemeyen giderlerin, bu Tebliğde yapılan açıklamalar çerçevesinde hesaplanacak götürü gider tutarını aşan kısmı, kanunen kabul edilmeyen gider olarak Tekdüzen Muhasebe sistemine göre belirlenen ticari kâra ilave olacaktır. Dolayısıyla, belgesiz giderlere karşılık olmak üzere götürü olarak hesaplanan giderler, ticari kâra eklenmemiş olduğundan vergi matrahına da dahil edilmemiş olacaktır."
194 Nolu GVK Genel Tebliği
"5. Götürü Olarak Hesaplanan Giderlerin Muhasebeleştirilmesi
Götürü gider uygulaması, mükelleflerin yurt dışındaki işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları giderlerden belgesi temin edilemeyenlerin, anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın belli bir oranını aşmamak şartıyla ticari kazançtan indirilmesini öngören bir müessesedir. Dolayısıyla götürü gider hesaplanabilmesi için harcamanın yapılmış ve işletmenin malvarlığında bir azalma meydana gelmiş olması gerekir.
Bilindiği üzere, Tekdüzen Muhasebe Sistemi ticari kazancın tespitine yönelik olarak hazırlanmıştır. Bu nedenle mali tablolarda ve hesap planında vergi yasalarınca ticari kazançtan indirimi kabul edilmeyen giderlerin nasıl muhasebeleştirileceği konusunda açıklama yapılmamıştır. Muhasebe sisteminde, işletmenin faaliyetleri sonucunda doğan tüm giderlerin, vergi yasalarınca ticari kazançtan indirilmesi kabul edilmiş olsun veya olmasın doğrudan ilgili oldukları gider hesaplarında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Muhasebe düzeninden sağlanan bilgilerle dönem sonunda vergi matrahına ulaşılmaktadır.
Buna göre, işletmenin yurt dışı faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan belgesiz giderlerin de Tekdüzen Muhasebe Sisteminde ilgili gider hesaplarında izlenmesi ve dönem sonunda "690 Dönem Kar-Zarar" hesabına aktarılması gerekir. Belgesi temin edilemeyen giderlerin, bu Tebliğde yapılan açıklamalar çerçevesinde hesaplanacak götürü gider tutarını aşan kısmı, kanunen kabul edilmeyen gider olarak Tekdüzen Muhasebe sistemine göre belirlenen ticari kâra ilave olacaktır. Dolayısıyla, belgesiz giderlere karşılık olmak üzere götürü olarak hesaplanan giderler, ticari kâra eklenmemiş olduğundan vergi matrahına da dahil edilmemiş olacaktır."
Olaya tam tersinden bakarsak şirket ortağı,çalışanları yada şirketi temsilen dışarıda temsil eden tedarikçilerin mükellefin yurt dışındaki işleri ile ilgili yapmış oldukları giderlerin belgelerini almış olması gerekir. (Temin edilebilenlerin)
İyi Günler.
İyi Günler.
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Evet temel prensip VUK md.227'ye göre tevsik edici belgenin teminidir, ancak götürü gider uygulamasında belge temin edilen giderlerin yan sıra götürü giderin de ayrıca gider yazılacağı GVK GT 194 madde 1/2'de açıkça belirtilmiştir.
"2. Götürü Giderlerin Belgeli Giderlere İlaveten Uygulanması
Belgelendirilememiş giderlere karşılık olmak üzere, götürü gider kaydı, mükelleflerin genel esaslara göre tevsik edilmiş giderlerinin gider kaydına engel teşkil etmemektedir:"
"2. Götürü Giderlerin Belgeli Giderlere İlaveten Uygulanması
Belgelendirilememiş giderlere karşılık olmak üzere, götürü gider kaydı, mükelleflerin genel esaslara göre tevsik edilmiş giderlerinin gider kaydına engel teşkil etmemektedir:"
aşkınbulduk
Tanınmış Üye
koray üstadım giderin beyannemede gösterilmesi ( kayıtlarda gösterilmemesi ) daire açısından daha kazançlı değilmi ?
İsletmenin yurt disi faaliyetleri ile ilgili belgesiz giderleri TDHP gore ilgili hesaplarda izlenmesi gerekir donem sonunda 690 hesaba aktarilir.
Belgesi temin edilemeyen giderler ise hasilatin binde besini asan kisim ise KKEG olarak ticari kara eklenir.
Giderlerin muhasebe kayitlarina alinmasi dagitilacak kazanc azalacagi icin kar dagitiminda mukellef daha az gelir tevkifat yapacaktir bu nedenle daire acisindan kazancli degil sayin koraykarakaya bu nedenle iyi bir vergi uzmani bu durumu yakalayacagini belirtti.Sayin koraykarakayaninda dedigi gibi muhasebe kayitlarina almadan goturu giderleri beyannamede diger indirimlerde gosterilmesidir bu buyuk hata olup istisna kazancin tespitinde dikkate almasi gerekir.
Aslinda bu konu o kadar cok kapsamliki buraya yazsam 200 satirlik bir yazi olur buna benim vaktim yetmez ben kisaca bu sorudaki en kritik noktalara degindim.
Bu konu mukelleflerin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerini tasdik eden yada imzalayan meslek mensuplarini disiplin hukumleri ve muteselsil sorumluluk yonunden islem yapilmasina neden olmaktadir.
İyi Gunler.
Belgesi temin edilemeyen giderler ise hasilatin binde besini asan kisim ise KKEG olarak ticari kara eklenir.
Giderlerin muhasebe kayitlarina alinmasi dagitilacak kazanc azalacagi icin kar dagitiminda mukellef daha az gelir tevkifat yapacaktir bu nedenle daire acisindan kazancli degil sayin koraykarakaya bu nedenle iyi bir vergi uzmani bu durumu yakalayacagini belirtti.Sayin koraykarakayaninda dedigi gibi muhasebe kayitlarina almadan goturu giderleri beyannamede diger indirimlerde gosterilmesidir bu buyuk hata olup istisna kazancin tespitinde dikkate almasi gerekir.
Aslinda bu konu o kadar cok kapsamliki buraya yazsam 200 satirlik bir yazi olur buna benim vaktim yetmez ben kisaca bu sorudaki en kritik noktalara degindim.
Bu konu mukelleflerin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerini tasdik eden yada imzalayan meslek mensuplarini disiplin hukumleri ve muteselsil sorumluluk yonunden islem yapilmasina neden olmaktadir.
İyi Gunler.