Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

Üyelik
6 Eyl 2010
Mesajlar
3,396
Konum
Lüleburgaz
Arkadaşlar kanunu inceledim biraz.Orda yazdığına göre "brüt ücretlerinin %10'unu ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak üzere gelir vergisi matrahlarından indirebilirler." diye bir bilgi var.

Sorum şu ki kanunda yazana göre asgari ücret alan birisi diyelim 150 lira bireysel emeklilik ödüyor.Aylık bireysel emeklilik olarak bu çalışana asgari ücretin %10'u olan 76.5 tl mi giricez sadece?

Birde asgari ücretin yıllık tutarını geçemez diyor.Bunun hesabını yıl başındaki brüt asgari ücrete göremi hesaplıyoruz?Yani 729*12=8748 lirayı geçemez yıllık bireysel emeklilik ödemesi.
 
Üyelik
24 Eyl 2010
Mesajlar
165
Ynt: Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

araştırmışsınız,belki bu yazıyıda okumuşsunuzdur bilgi olsun diye gönderiyorum ama ben okumadım çok uzun..
umarım işinize yarar ..


ÜCRETLİLER TARAFINDAN ÖDENEN SİGORTA PRİMLERİN

VERGİ MATRAHINDAN İNDİRİMİ



10.07.2001 tarihli Resmi Gazete?de yayımlanan 4697 Sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu?nun 63. 89.Maddesinde yapılan değişiklik ile, Madde Metnine bir taraftan Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları dahil edilirken, diğer taraftan da 07.01.2001 tarihinden itibaren düzenlenmiş şahıs sigorta poliçelerine ilişkin ödenen primler ve indirim konusu yapılabilecek prim toplamının üst sınırı, ödendiği aydaki BRÜT ÜCRETİN % 5?i (Bireysel Emeklilik Sistemi Primlerinin % 10?u ) aşamaz, Ayrıca bu sınıra ilaveten 2.indirim sınırı da ASGARİ ÜCRETİN YILLIK TUTARINI DA AŞMAMASI hükme bağlanmıştır. (Asgari Ücrette yıl içerinde meydana gelebilecek değişiklikler indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır.)

Sigorta Primlerinin İşverenlerce ödenmesi halinde de % 5, % 10 ve Asgari Ücret Sınırı dikkate alınacaktır.

İndirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret işveren tarafından çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikrimaiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi sürekli ödemelerin brüt tutarı dikkete alınacaktır. Gider karşılığı ödenen tutarlar (yapılan giderin karşılığı olsun olmasın ödenenler) dikkate alınmayacaktır.

Örneğin: Bir Ücretin 2009 Mart Dönemindeki bilgileri aşağıdaki gibidir;

Brüt Ücret : 1.000.00 TL

Sağlık Sigortası Primi : 200.00 TL

Önceki Dön. İndirim Yapılmış toplam tutar: 50.00 X 2 ay= 100.00 TL

Asgari Ücretin Yıllık tutarı : 666 x 12 ay = 7.992.00 TL

Bu dönem İndirim Konusu Maksimum Tutar = (7.992.00 ? 100.00) 7.892.00 TL

Brüt Ücretin % 5?i : (1.000.00 X % 5) 50.00 TL



Bu ücretli 200 TL Sağlık Sigortası Primi ödemiş olmasına rağmen, Brüt Ücretinin

% 5?i olan 50.00 TL aşamayacağından dolayı Gelir Vergisi Matrahından 50 TL İndirim Sağlayacaktır. Brüt Ücretinin % 5?i hiçbir zaman 7.892 TL?yi de aşmamalıdır.

Eşer Yukarıdaki Personelin Sigorta Poliçesi İşveren tarafından yapılmış olsaydı, Ödenen Prim tutarı olan 200.00 TL?den İndirimi mümkün 50.00 TL çıkarılacak Kalan 150.00 TL Ücretine ilave edilerek 1000 TL maaşının haricinde ilaveten Gelir Vergisi ve Damga Vergisi Kesilecektir.



ÖDENEN SİGORTA PRİMLERİN

GELİR VERGİ MATRAHINDAN İNDİRİMİ



10.07.2001 tarihli Resmi Gazete?de yayımlanan 4697 Sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu?nun 63. 89.Maddesinde yapılan değişiklik ile, Madde Metnine bir taraftan Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları dahil edilirken, diğer taraftan da 07.01.2001 tarihinden itibaren düzenlenmiş şahıs sigorta poliçelerine ilişkin ödenen primler ve indirim konusu yapılabilecek prim toplamının üst sınırı, ödendiği aydaki YILLIK GELİR VERGİSİ MATRAHININ % 5?i (Bireysel Emeklilik Sistemi Primlerinin % 10?u ) aşamaz, Ayrıca bu sınıra ilaveten 2.indirim sınırı da ASGARİ ÜCRETİN YILLIK TUTARINI DA AŞMAMASI hükme bağlanmıştır. (Asgari Ücrette yıl içerinde meydana gelebilecek değişiklikler indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır.)

Buna göre, Yıllık Gelir Vergisi Mükelleflerinin GVK. 1. Maddesinde sayılı 7 Gelir Unsurundan elde ettikleri Kazanç ve İratları beyan etmesi durumunda, Beyan Edilen Yıllık Gelirlerin Toplamının % 5?ini ve Beyan edilen Gelirin elde edildiği dönemde uygulanan Asgari Ücretin de Yıllık toplamını aşmamak kaydıyla Yıllık Gelir Beyannamesinde beyan edilen Gelir Vergisi Matrahından indirilir.

Örneğin: 2008 Yılı Kira Beyannamesi veren Bay A?nın 2008 Yılı Kira Geliri 70.000.00 TL ise, Geliri Alındığı yılki asgari ücretin yıllık toplamı aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 2008 için,

6x608.40=3.650.40

6x638,70=3.832,20

TOPLAM =7.482,26 TL



Sigorta Poliçesi İndiriminin Hesaplanması:

Gelir Toplamı : 70.000 TL

İstisna Tutarı : 2.400 TL

Götürü Gider : 16.900 TL

Safi Gelir : 50.700 TL İndirim Öncesi Vergi Matrahı

Sig.Pol.Tutarı : 2.400 TL (2008 Yılında ödenenlerin toplamı)

% 5 Sig.Pol.İnd.Üst Sınırı :2.535.00 TL aşamaz,

Asgari Ücret Yıllık Tutarı : 7.482,26 TL aşamaz,

Vergi Matrhı : 50.700 ? 2.400 = 48.300 TL İndirim Sonrası Vergi Matrahı.



SONUÇ :

Bu açıklamalardan da anlaşılacağı üzere, Gelir Vergisi Sistemimizde Sigorta Poliçelerinin Vergi Matrahından indirimi aşağıdaki gibi olmaktadır.

1) Bireysel Emeklilik Poliçelerinde Brüt Ücret veya Gelirin % 10?u ve Asgari Ücretin Yıllık tutarını aşmamak kaydıyla,

2) Sağlık Poliçelerinde Brüt Ücretin veya Gelirin % 5?ini ve Asgari Ücretin Yıllık tutarını aşmamak kaydıyla,

Ücretlerde Maaşlarından hesaplanan Gelir Vergilerinden İndirilir. Ücret Haricindeki Gelir Vergisi Mükelleflerinde GVK.89. Maddesi hükmüne göre Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinden Vergi Matrahından indirilir.

Ücret Geliri nedeniyle İNDİRİM hakkını Ücretlerinde kullanan mükelleflerde ayrıca Yıllık Beyanname vermeleri halinde, İndirim Ücret Bordrosu hesaplanırken uygulanmış ise, Ayrıca Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde indirim yapılamaz.
 
Üyelik
6 Eyl 2010
Mesajlar
3,396
Konum
Lüleburgaz
Ynt: Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

Sağolun cevap için bunları bende okumuştum.Sanırım yaptığım hesap doğru.Eğer size yanlış gelen bir kısım varsa uyarırsanız sevinirim.
 

emansur

Tanınmış Üye
Üyelik
30 Tem 2009
Mesajlar
1,502
Konum
İstanbul
Ynt: Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

brüt ücretin %10 u diyor tamam da kafama takıldığı için soruyorum toplam kazancı dikkate almıyoruz sanırım yani bu kişinin fazla mesaiside varsa farketmiyor brüt ücret üzerinden gidiyoruz değilmi?
 

hakankrl

Tanınmış Üye
Üyelik
13 Eki 2008
Mesajlar
1,567
Konum
Ankara
Ynt: Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

Toplam brüt kazancı üzerinden hesaplanmalı.
 

emansur

Tanınmış Üye
Üyelik
30 Tem 2009
Mesajlar
1,502
Konum
İstanbul
Ynt: Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

o zaman ;

brüt ücret 760,50
mesai 170,00

toplam 930,50

930,50x10%=93,05 gelir vergisi matrahından düşülecek doğrumudur?

birde bu konu ile ilgili herhagi bir döküman varmı ilgili yazılarda hep brüt ücret deniyor toplam kazanç denmiyor...
 

hakankrl

Tanınmış Üye
Üyelik
13 Eki 2008
Mesajlar
1,567
Konum
Ankara
Ynt: Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

Tarih: 13/08/2003

Sayı: GVK-3/2003-3/Bireysel Emeklilik Sistemi-1

T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü

Gelir Vergisi Sirküleri/3
Konusu :Bireysel emeklilik sistemi ve diğer şahıs sigortalarına ödenen katkı payı ve primlerin matrahın tespitinde indirimi ve elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi
Tarihi : 13/08/2003
Sayısı : GVK-3/2003-3/Bireysel Emeklilik Sistemi-1
İlgili olduğu maddeler : Gelir Vergisi Kanunu Madde 22, 40, 63, 75, 86, 89, 94
4697 Sayılı Kanun Geçici Madde 1
İlgili olduğu kazanç türleri : Ticari Kazanç, Ücret, Menkul Sermaye İradı ve Yıllık Beyanname Verilmesini Gerektiren Gelirler

...

3- Ödenen Katkı Payı ve Primlerin Vergi Matrahının Tespitinde İndirim Konusu Yapılması

3.1- Ödenen Katkı Payları ve Sigorta Primlerinin Ücret Matrahının Tespitinde İndirimi

İndirim konusu yapılacak katkı payı veya prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret işveren tarafından çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi sürekli nitelikteki ödemelerin brüt tutarlarının toplamı olacaktır. Gider karşılığı olarak ödenen tutarlar (yapılan gerçek bir giderin karşılığı olsun olmasın) dikkate alınmayacaktır.

http://www.alomaliye.com/gvk_sirkuler_3.htm
 

emansur

Tanınmış Üye
Üyelik
30 Tem 2009
Mesajlar
1,502
Konum
İstanbul
Ynt: Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

teşekkür ettim sayın hakankrl

yalnız sürekli nitelikteki ödemelerin diyor mesai sürekli niteliktemidir...
 

hakankrl

Tanınmış Üye
Üyelik
13 Eki 2008
Mesajlar
1,567
Konum
Ankara
Ynt: Bireysel Emeklilik Ödemeleriyle İlgili Sorum Vardı ?

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01/GVK-63/3-13064
Konu : Huzur ücretinin ve fazla mesai ücretinin brüt ücret içerisinde değerlendirilerek,
bireysel emeklilik katkı paylarının vergi matrahından düşülmesinde brüt ücret
olarak dikkate alınıp alınmayacağı hk.


??????????

Bayrampaşa / İSTANBUL


İlgi : ?..10.2006 tarihli dilekçeniz.


İlgide kayıtlı dilekçenizde; maaş bordronuzdaki hak edişlere ilave olarak tarafınıza ödenen huzur ücreti ile fazla mesai çalışmaları ücretinin brüt ücret içerisinde değerlendirilip bireysel emeklilik katkı paylarının vergi matrahının düşülmesinde brüt ücret olarak dikkate alınıp alınamayacağı ile hangi tutar üzerinden katkı payı tutarının düşüleceği hususu sorulmaktadır.

Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu?nun 63. maddesinde; ?Ücretin gerçek safi değeri, işveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından aşağıdaki indirimler yapıldıktan sonra kalan miktardır.
...

3- Sigortanın veya emeklilik sözleşmesinin Türkiye?de kain ve merkezi Türkiye?de bulunan bir sigorta veya emeklilik şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla; ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları,

İndirim konusu yapılacak prim, aidat ve katkıların toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %10?unu (bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta poliçeleri için, ödenen primlerde, ödendiği ayda elde edilen ücretin %5?ini) ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz, Bakanlar Kurulu bu oranı %20 oranına kadar (bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta poliçeleri için %10 oranına kadar) artırmaya ve belirtilen haddi asgari ücretin yıllık tutarının iki katını geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir? hükmü yer almaktadır.

Öte yandan, konuya açıklık getirmek üzere 13.08.2003 tarihinde yayınlanan 3 Seri No.lu Gelir Vergisi Sirkülerinin 3.1. Bölümünde;

3.1- Ödenen Katkı Payları ve Sigorta Primlerinin Ücret Matrahının Tespitinde İndirimi

Vergiye tabi ücret matrahının tespitinde bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payının elde edilen ücretin %10?una kadar olan kısmı indirim konusu yapılabilecektir. Bireysel emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için ödenen primlerin ise elde edilen ücretin %5?ine kadar olan kısmı ücret matrahının tespitinde indirilebilecektir.

Bireysel emeklilik sistemi ile diğer şahıs sigortaları için ödenen primlerin birlikte olması halinde matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutar ücretin %10?u ile sınırlı olacaktır. Bu durumda şahıs sigorta primleri için %5?lik sınır ayrıca aranacaktır.

Örnek: Bir ücretlinin Kasım 2003 döneminde ücret matrahının tespitinde indirim konusu yapabileceği katkı payı ve prim ödemelerine ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.


Aylık Brüt Ücret

1.000.000.000 TL

Bireysel Emeklilik Sistemi Katkı Payı Ödemesi


40.000.000.TL

Şahıs Sigorta Primleri Ödemesi


80.000.000.TL


Önceki Dönemlerde (Ocak-Ekim/2003) İndirim Konusu Yapılmış Toplam Tutar


540.000.000.TL

Asgari Ücretin Yıllık Tutarı


3.672.000.000.TL

Brüt Ücretin %10?u


100.000.000.TL

Brüt Ücretin %5?i

50.000.000.TL

Bu bilgilere göre, ücretlinin, şahıs sigorta primi ile ilgili olarak matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecek tutar ücretinin %5?i olan 50 milyon lira ile sınırlıdır. Dolayısıyla 80 milyonluk prim ödemesinin 50 milyonluk kısmı indirim konusu yapılabilecektir. Bu durumda şahıs sigorta primi olarak indirim konusu yapılacak tutarın yanı sıra bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payının tamamı olan 40 milyon lira da matrahın tespitinde indirim konusu yapılacaktır. Böylece indirilebilecek toplam tutar 90 milyon lira olacaktır.

İndirim konusu yapılacak katkı payı veya prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret işveren tarafından çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi sürekli nitelikteki ödemelerin brüt tutarlarının toplamı olacaktır. Gider karşılığı olarak ödenen tutarlar (yapılan gerçek bir giderin karşılığı olsun olmasın) dikkate alınmayacaktır.

Bir takvim yılı içerisinde bireysel emeklilik ve diğer şahıs sigorta primleri ile ilgili olarak yapılabilecek indirim tutarı asgari ücretin yıllık tutarını aşmayacaktır. Bu sınırlama yıllık bazda dikkate alınacak olup, yıl içinde asgari ücret tutarında meydana gelebilecek değişiklikler, indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır.? açıklamaları yer almaktadır.

Gelir Vergisi Kanununun 63/3. maddesindeki düzenlemede karşılaştırma yapılacak ?yıllık asgari ücret? ile ?aylık ücret? ten ne anlaşılması gerektiği konusunda kanunda bir belirleme yapılmamıştır. Açık bir belirleme yapılmayan ?yıllık asgari ücret? ibaresinden asgari ücretin yıllık brüt tutarını; elde edilen ?aylık ücret? ifadesinden de brüt ücret tutarını anlamak gerekir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, bireysel emeklilik sistemi katkı payları ile ilgili olarak yapılacak indirim tutarının hesabında, çalışanın brüt ücretinin esas alınması gerekmektedir. Bu nedenle, tarafınıza ödenen huzur ücreti ile fazla mesai ücretleri brüt ücret içerisinde değerlendirilecek olup, indirim konusu yapılacak bireysel emeklilik katkı paylarının toplamı, bunların ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin % 10?unu ve yıllık olarak da asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması koşuluyla, ücretinizin safı değerinin tespitinde, ücret matrahından indirilecektir.


Bilgi edinilmesini rica ederim.



Başkan a.
Grup Müdür V.
 

Benzer konular

Üst