arkadaşlar kolay gelsin sizden bilgi konusunda yardım isteyeceğim
Fason üretim yapan bir müşterim var kendisi arada dışarı kişiler iş verdiğini ve gider pusulası kesmek istediğini söyledi...işlemler nasıl olacak...?aynı kişi adına aynı ay içinde kaç pusula düzenlenebilir?kdv ve muhtasar açısından muhtasar da bildirilecek mi? ve gider pusulası tarihi 21.09.2015 haziran kirasını bu pusulada gösterebilir miyiz basım tarihi açısından sorun olur mu?
Fason üretim yapan mükellefiniz yapmış olduğu işlemlerin bir kısmını dışarıdaki kişilere vermekte bununla ilgili de gider pusulası düzenlemek istemekte, bu durumun gelir vergisi, katma değer vergisi ve muhtasar beyanname yönünden incelenmesi gerekmektedir.
Gelir Vergisi Yönünden;
Öncellikle mükellefinizin, hangi işle iştigal ettiği ve dışarıya vereceği işlerin hangi işlemle ilgili olacağını belirtmeniz gerekir çünkü ;
Gelir vergi kanununun Vergiden Muaf esnaf başlıklı 9'uncu maddesinde;
Ticaret ve sanat erbabından aşağıda yazılı şekil ve suretle çalışanlar gelir vergisinden muaftır. olarak ifade edilmiş, 6'ıncı bendinde ise:
Evlerde kullanılan dikiş, nakış, mutfak robotu, ütü ve benzeri makine ve aletler hariç olmak üzere, muharrik kuvvet kullanmamak ve dışarıdan işçi almamak şartıyla; oturdukları evlerde imal ettikleri havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamûlleri, kırpıntı deriden üretilen mamûller, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek, pul, payet, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi ürünleri işyeri açmaksızın satanlar. Bu ürünlerin, pazar takibi suretiyle satılması ile ticarî, ziraî veya meslekî faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri hariç olmak üzere; düzenlenen kermes, festival, panayır ile kamu kurum ve kuruluşlarınca geçici olarak belirlenen yerlerde satılması muaflıktan faydalanmaya engel değildir. Olarak ifade edilmiştir.
Aynı kanunun Vergi Tevkifatı başlıklı 94'üncü maddesinin 13'üncü bendinde: Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden,
a. ) 9âuncu maddesinin birinci fıkrasında (6) ve (8) numaralı bentlerinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden % 2
b. ) Hurda mal alımları için % 2
c. ) Diğer mal alımları için % 5
d. ) Diğer hizmet alımları için % 10
Gelir vergisi tevkifatı yapılacağı ifade edilmiştir. Bu nedenle fason imalat yapmakta olan mükellefinizin hangi işle iştigal ettiğini ve dışarıdaki kişilere fason olarak yaptıracağı işin hangi iş kapsamında olduğunu belirleyerek vergi tevkifatı yapmanız gerekmektedir.
Ayrıca çalışacak kişilerin bu işlemleri mutlaka işyeri dışında gerçekleştirmesi gerekmektedir. İşyerine gelerek bu işlemleri icra etmeleri onları bir nevi işyerine bağlı sigortalı çalışan statüsüne sokmaktadır.
Katma Değer Vergisi Yönünden;
Katma Değer Vergisi Kanununun Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar başlıklı 17'inci maddesininDiğer istisnalar başlıklı 4'üncü bendinde Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf esnaf ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetler vergiden istisna bırakıldığı ifade edilmiştir.
Muhtasar Beyanname Yönünden;
145-Diğer Ödemeler-Esnaf Muaflığından Yararlananlara Mal ve Hizmet Alımları Karşılığında Yapılan Ödemeler GVK Md. 94/13-a,c,d) kodu ile muhtasar beyannamede gösterebilirsiniz.
