Dahilde İşleme İzin Belgesi Kapsamında Alınan Malın Satıcıya İade Edilmesi

[Şükrü ERGÜL]

Merhaba,

Firma DİİB kapsamında KDV kanunun geçici 17. maddesi uyarınca yaptığı yaptığı yurtiçi alımlardan elde ettiği ürünleri DİİB kapsamında yurt dışına ihraç etmektedir.

Bir satıcıdan almış olduğu hammaddenin bir kısmını 3 aylık süre dolmadan satıcıya iade etmiştir. Bu işlem için iade faturası düzenlenmiş ve iade eden firma KDV yi iade faturasının düzenlendiği dönemde beyan etmiştir. Yine malı iade alan satıcı firma iade faturasının KDV'sini indirim konusu yapmıştır.

Vergi Dairesi, KDV kanunun geçici 17. maddesindeki "..... İhracatın şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir." açıklamasına istinaden alıcı firmaya iade edilen malın KDV tutarı kadar KDV tarhiyatı yapmış, ayrıca KDV tutarının 1 katı kadar Vergi Cezası kesmiştir.

120 seri nolu KDV genel tebliğinin 3.1 bendinde "Tecil-terkin uygulaması kapsamında satın alınan mallardan üretilen malların izin belgesinde öngörülen süre ve şartlara uygun olarak ihraç edilmemesi halinde zamanında alınmayan vergi, tecil tarihinden itibaren vergi ziyaı cezası da uygulanmak suretiyle gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir." denilmektedir.

Benim görüşüm; üzerinde tecil-terkin kapsamında aldığım mallarda hiçbir değişiklik yapmadan 3 ay içerisinde iade ermem durumunda KDV kanunun 35.maddesi uyarınca düzeltme işleminin yapılması ve satıcı firmanın ya iade rakamından bu tutarın düşülmesi yada tecil edilen KDV'si söz konusu ise gecikme zammı ile birlikte ödenmesi gerekir şeklindedir.

Yanlış mı düşünüyorum?

Kolay gelsin.

 

[koraykarakaya]

Sayın ERGÜL bence doğru düşünüyorsunuz, burada ihracatın gerçekleştirilmemesi değil matrah değiştiren bir iade işlemi var.

 

[Şükrü ERGÜL]

Sayın karakaya,

Normal prosedur aşağıdaki şekilde olması lazım. (Satıcı açısından)

[B]1-Satış[/B]
--xx.10.2012--
120      10.000
192       1.800
                600           10.000
                391            1.800

[B]2-Tecil[/B]
--xx.10.2012--

391        1.800
                392             1.800

[B]3-Malın İadesi[/B]
--xx.12.2012--

610      10.000
19102     1.800
                120           11.800

[B]4-Malın İadesinden dolayı düzeltme (Tecil edilen KDV'nin ödenecek KDV'ye alınması)[/B]
--xx.12.2012--
392        1.800
                360             1.800
120        1.800
                192             1.800
[COLOR=#0000cd]NOT: KDV beyannamesinde düzeltme yapılır.
[/COLOR]

[B]5-Tecil edilen KDV'nin ödenmesi
[/B]--xx.12.2012--
360        1.800
                102             1.800
[COLOR=#ff0000]Gecikme zammı gözardı edilmiştir.
[/COLOR]

Ancak anlayamadığım olay şu: Diyelim ki ben KDV'yi (gecikme zammı ile) ve vergi cezasını ödemiş olayım. Satıcı firma tecil-terkin satışını yaptığı dönemdeki KDV (sonradan iade edilen) ne olacak? Yani 4.sıradaki işlem için satıcı ne yapması lazım?


KDV tarhiyatının ve vergi cezasının kaldırılması için Vergi Dairesine itirazımı yaptım. Sonucunu bekleyeceğim...


Kolay gelsin.