üstadım tebliğin 6.2. maddesi;
ben şöyle anladım;türkiyede bir proje çizimi yapıyorsunuz...bundan yurtdışında bir firma yararlanıyor.Ancak bu istisna doğurmuyor.fatura kdv li kesiliyor...
yanlışmı anlamışım ?
Sayın aşkınbulduk,yanlış yorumlamışsınız. Eğer yukarıdaki bir örneğe göre işlem olsaydı yani Türkiye'de proje çizimi yapılsaydı yurtdışından yararlanılsaydı o zaman şekil değişirdi ve şartların oluşması gerekirdi bu ise şu şekilde olacaktı.
KDVK madde 11/1-a
1. Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadır:
a) (5766 sayılı Kanunun 12/e maddesiyle değişen bent Yürürlük; 06.06.2008) İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler, serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetleri,[SUP](13)[/SUP]
Yurtdışındaki müşteri tabiri KDVK madde 12/2'de belirtilmiş.
KDVK madde 12/2
2. Yurt dışındaki müşteri tabiri; ikametgâhı, işyeri, kanunî ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubelerini ifade eder. Bir hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için aşağıdaki şartlar yerine getirilmiş olmalıdır.
a) Hizmetler yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır.
b) Hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nde hizmet ihracında KDV istisnası uygulanabilmesi için oluşması gereken şartları belirtmiştir.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği
2.1. İstisnanın Kapsamı
Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir.
Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiyede yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır.
Sizin sorunuza çok güzel bir örnek ilgili tebliğ'de belirtilmiştir.
Örnek 1: Türkiye'de mükellef (Z) Mühendislik Ltd. Şti., Ürdün'de bulunan bir firma ile yaptığı anlaşma uyarınca bu firmaya Ürdün'de inşa edilecek bir tekstil fabrikası projesi çizimini yapmış ve buna ait bedeli tahsil etmiştir.
Bu hizmet, hizmet ihracatı kapsamında KDVden istisna olup, (Z) firması, düzenleyeceği faturada KDV hesaplamaz.
Burada işlem tutarının döviz olarak Türkiye'ye girişi şarttır.
Yukarıda belirttiğim işlemlerden bir tanesinin gerçekleşmemesi durumunda KDV istisnasından bahsedemeyiz.
İlgili tebliden
6.2. Hizmetin Türkiye'de Yapılması yazılandan anladığınız istisna doğurmuyor fatura KDV'li düzenlenecek yorumunu çıkarmanız yanlış istisna olması faturanın KDV'siz düzenlenmesi için yukarıda belirttiğim kanun maddeleri ve şartların oluşması ile olur.Sizin verdiğiniz tebliğ hizmetin Türkiye'de yapılması ve hizmetten Türkiye'de yararlanılması ve KDV hesaplanması ile ilgilidir çok farklı bir şey.
son uygulama genel tebliği
Burada
6.2. Hizmetin Türkiye'de Yapılması hizmetin Türkiye'de yapılmasından bahsediliyor.
Hizmet ifalarında işlemin Türkiye'de yapılmış sayılması için, 3065 sayılı Kanunun (6/b) maddesine göre hizmetin Türkiye'de yapılması veya hizmetten Türkiye'de faydalanılması gerekir.
Hizmetin Türkiye'de yapılmış sayılması için belirtilen iki şartın birlikte gerçekleşmesi gerekmez. Şartlardan herhangi birisinin oluşması halinde hizmet, Türkiye'de yapılmış sayılır. Bir diğer ifade ile hizmet Türkiye'de yapılmışsa, hizmetten hangi ülkede faydalanılırsa faydalanılsın işlem Türkiye'de yapılmış sayılır ve vergiye tabi olur. Hizmetin başka bir ülkede yapılması halinde bu hizmetten Türkiye'de faydalanılmış ise işlem yine Türkiye'de yapılmış sayılır.
Yani yukarıdaki yorumunuz ile br ilgisi bulunmamaktadır.
İlgili tebliden
6.2. Hizmetin Türkiye'de Yapılması yazılandan anladığınız istisna doğurmuyor fatura KDV'li düzenlenecek yorumunu çıkarmanız yanlış istisna olması faturanın KDV'siz düzenlenmesi için yukarıda belirttiğim kanun maddeleri ve şartların oluşması ile olur.Sizin verdiğiniz tebliğ hizmetin Türkiye'de yapılması ve hizmetten Türkiye'de yararlanılması ve KDV hesaplanması ile ilgilidir çok farklı bir şey.
İyi Günler,
